Как пройти налоговую проверку: 22 совета от налоговых инспекторов

7875
Как пройти налоговую проверку: 22 совета от налоговых инспекторов
Цена выездной проверки высока. Например, в Москве и Санкт-Петербурге доначислят минимум 15 млн руб., а в Екатеринбурге — от 5 млн до 10 млн руб. Мы попросили самих налоговиков рассказать, как пройти налоговую проверку с минимальными потерями. Воспользуйтесь их советами.

Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса о том, как пройти налоговую проверкуОлег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, порекомендовал плательщикам в первую очередь выяснить возможный размер доначислений и соблюдать спокойствие

Совет 1. Как пройти налоговую проверку? Соблюдайте спокойствие

Для начала проверьте полномочия инспектора и внимательно прочитайте вопросы, включенные в план проверки. Они указаны в решении о ее назначении. Форма решения утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Не нужно вести себя агрессивно. Такое поведение может натолкнуть проверяющего на подозрения, что у организации точно есть ошибки. Чтобы инспектор не узнал о текущих делах компании, выделите ему для работы отдельное помещение, а не стол, например в кабинете бухгалтерии, отдела продаж или маркетинга.

Совет 2. Выясните предполагаемый размер доначислений

Инспекторы выходят на проверку уже с приблизительно известными суммами доначислений. Постарайтесь выяснить, какая сумма просматривается из предпроверочного анализа. Имейте в виду, что размер претензий составит от 2 млн руб. Минимальная планка в зависимости от региона может быть значительно выше. Если выяснится, что сумма для компании несущественная, то можно немного успокоиться и не волноваться о том, как пройти налоговую проверку. Если она шокирует, то готовьтесь к длительным разбирательствам. В этом случае лучше уже на стадии проведения проверки подключить юриста, аудитора или налогового консультанта, который будет сопровождать вас на протяжении всей проверки и после ее проведения. Например, подскажет, какие документы не нужно представлять, и предотвратит пропуск процессуальных сроков при обжаловании.

Скачайте полезные документы:

Иконка PDFЧек-лист: готова ли ваша компания к налоговой проверке

Иконка WordКритерии, вызывающие интерес налоговых органов

Иконка WordСпособы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

Иконка ExcelНалоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Иконка ExcelРентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности

Совет 3. Если позволяет штат, закрепите ответственного за проверку сотрудника

Ответственным обычно назначают заместителя директора, заместителя главного бухгалтера либо иного работника, который в силу должностных обязанностей отвечает за налоговый учет или разбирается в налоговом законодательств. Он должен понимать, как вести себя во время налоговой проверки и быть вежливым, корректным и стрессоустойчивым. Все требования проверяющих должны проходить только через него. Такой порядок позволит не отвлекать бухгалтерию от текущей работы. Именно ответственный должен анализировать перечень запрашиваемых документов и пояснений, обдумывать дальнейшие действия, консультировать сотрудников.

Совет 4. Сдавайте проверяющим только те документы, которые они требуют

Один из главных ответов на вопрос, как пройти налоговую проверку – все документы представляйте только по письменному требованию в установленные сроки. Заведите реестр представленных документов. Прежде чем передать документы, просмотрите их, среди них могут оказаться черновики.

Если проверяющий запрашивает какой-либо договор, то представляйте только его, а любые сопутствующие документы только по требованию с их четким указанием (допсоглашения, деловую переписку, подписанные акты и т. д.).

Совет 5. Подготовьте работников к допросам

Сегодня почти во всех выездных проверках налоговики допрашивают свидетелей, поэтому их надо проинструктировать, как вести себя во время налоговой проверки. Обычно это работники компании, начиная от руководства и заканчивая обслуживающим персоналом. В первую очередь проверяющих интересует информация о ваших контрагентах, как вы их нашли, знакомы ли с руководителями этих компаний, как подписывали и доставляли договоры, счета-фактуры и накладные, каким образом передавали товар.

Представители контролирующих органов любят задавать наводящие вопросы и выпытывать нужную им информацию. Зачастую вопросы бывают поставлены некорректно и не могут быть известны опрашиваемому лицу в силу его профессиональной деятельности и должностных обязанностей. Однако удобные для налоговиков ответы могут в дальнейшем стать доказательством вашей недобросовестности. На скользкие вопросы можно отвечать так: «это не входит в круг моих обязанностей», «мне это не известно», «не знаю» и т. д.

ВИДЕО. Как вести себя во время допроса.

Советует Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Некторов, Савельев и Партнеры»

Дмитрий Плисковский, советник государственной гражданской службы 3-го классаДмитрий Плисковский, советник государственной гражданской службы 3-го класса, рассказал про правила, которые помогут снизить штраф

Совет 1. Подайте ходатайство о снижении штрафа до вынесения решения

Заявление можно подать при рассмотрении акта и материалов налоговой проверки. Инспекция рассмотрит ваше обращение и при наличии смягчающих обстоятельств уменьшит штраф. Обращение на более поздних стадиях, например при обжаловании решения в вышестоящем налоговом органе, займет дополнительное время, а при обращении в суд еще приведет и к лишним расходам.

Даже если после налоговой проверки назначен минимальный штраф, его также можно уменьшить. Например, в статье 119 НК РФ указано, что штраф зависит от суммы налога, но не может составлять менее 1000 руб. И в этом случае возможно снижение штрафа минимум в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Совет 2. Подтвердите наличие смягчающих обстоятельств

Например, тяжелое финансовое положение подтвердит кредиторская и дебиторская задолженность, неисполненные обязательства по выплате заработной платы, отсутствие денежных средств на счетах, наличие убытков. Представьте расчеты, справки, аналитические регистры, выписки банка.

Совет 3. Уменьшить штраф можно и при наличии отягчающих обстоятельств

Применение смягчающих обстоятельств возможно и при наличии отягчающих. Налоговым кодексом такой запрет не установлен (постановление АС Центрального округа от 14.07.2015 № Ф10-2166/2015).

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, — открыт. Это позволяет при назначении наказания учитывать индивидуальные особенности юридического лица: его статус, характер и условия деятельности, поведение, направленное на устранение нарушения.

Смягчающими обстоятельствами могут быть:

  • незначительность просрочки;
  • признание вины и устранение ошибок;
  • благотворительная деятельность;
  • социальная направленность деятельности налогоплательщика;
  • тяжелое финансовое положение;
  • совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств;
  • несоразмерность деяния тяжести наказания.

Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го классаЕлена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса предостерегает налогоплательщиков от заявлений об утрате документов

Совет 1. Проведите сверку с контрагентами

Налоговики обычно сверяют идентичность оформления документов по сделке у всех ее участников. Если вы не запрашивали документы на бумаге и у вас только сканы — срочно запросите. Это важный момент, который поможет быстрее пройти налоговую проверку. Сомневаетесь в каких-то реквизитах или датах? Проведите сверку с контрагентами. Она поможет также подтвердить актуальность информации о бизнес-партнере. Он может поменять адрес, учредителей, руководителей.

Совет 2. Не заявляйте, что документы утрачены

Документы сдавать надо обязательно. В противном случае налоговики применят расчетный метод, и вам все-равно придется представлять свой расчет.

Если же в самом начале налоговой проверки вы заявите об утрате документов, то своими пользоваться уже не сможете. Придется обосновывать налоговые обязательства общедоступными источниками и сведениями об аналогичных налогоплательщиках.

Налогоплательщики часто говорят о том, что документы сгорели, утонули или похищены и думают, что это хороший ответ на вопрос, как пройти налоговую проверку. Но в этом случае инспекторы запрашивают справки, которые подтверждают происшествие. Если компании удается доказать факт происшествия, то штраф за непредставление документов не назначат (постановление ФАС Московского округа от 26.09.2011 № А40-151887/10-90-94). Но суды требуют доказать, что сгорели именно запрошенные инспекцией документы (постановление Седьмого ААС от 24.06.2015 № А67-85/2015, постановление Восемнадцатого ААС от 02.09.2015 № 07-24495/2014). Сейчас практика такова: сам факт, например пожара, не доказывает того, что утрачены конкретные документы (постановление АС Уральского округа от 01.02.2016 № Ф09-9606/15).

Совет 3. Подготовьте экономическое обоснование каждой сделки

Деловую цель доказывает:

  • лучшая цена;
  • выгодные условия, например скидки или бонусы;
  • известность или уникальность поставщика;
  • давние отношения с контрагентом;
  • удобная логистика и др.

Такая подготовка позволяет плательщику снизить налоговый риск и качественно построить защиту.

Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го классаЕлена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, призывает плательщиков готовить документы заранее, а не в последний момент

Совет 1. Составляйте необходимые документы заранее

Как пройти налоговую проверку с минимальными доначислениями? Позаботьтесь о том, чтобы учетная политика отражала все важные, неоднозначные и т. д. моменты деятельности организации, но без излишнего фанатизма. Целесообразнее включать в нее только самый необходимый минимум, остальное отразите в различных локальных актах (маркетинговой политике, положении об оплате труда и проч.).

Ответьте себе на следующие вопросы:

  • есть ли у вас график документооборота;
  • соблюдают ли его работники компании;
  • кто и как контролирует этот процесс;
  • утверждены ли формы первичных документов;
  • как вы можете подтвердить, что в организации действительно используют утвержденные формы документов.

ВИДЕО. Подготовка документов к выездной налоговой проверке

Какие документы подготовить к проверке, рассказывает Михаил Мухин, президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита»

Совет 2. Фиксируйте все действия, которые не соответствуют закону

Главная рекомендация, как вести себя во время выездной налоговой проверки: внимательно следите за соблюдением процедуры проведения выездной проверки. Действия инспекторов должны соответствовать Налоговому кодексу и указаниям ФНС России, которые приведены, например, в письме от 25.07.2013 № АС-4-2/13622. В нем служба подробно рассматривает процесс самой проверки, а также иных контрольных мероприятий.

Не следует сообщать инспекторам об их промахах. Факты о нарушениях используйте в процессе оспаривания результатов проверки. Несоблюдение формальных признаков может оказаться хорошим аргументом в дискуссиях с налоговиками.

Совет 3. Не вступайте с проверяющими в неформальные отношения

Не заключайте с налоговиками устных соглашений, особенно если ситуация выглядит спорной и неоднозначной. Практика показывает, что такие договоренности часто не выполняются. В отдельных случаях руководители организаций в результате таких соглашений оказывались на грани уголовного преследования. Это явно не поможет вам пройти выездную проверку с минимальными доначислениями.

ВИДЕО. Психологические аспекты выездной налоговой проверки

О психологических аспектах проведения налоговой проверки на видео рассказывает Михаил Мухин, президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита».

Валерий Котляров, начальник ИФНС по Всеволожскому району Ленинградской областиВалерий Котляров, начальник ИФНС по Всеволожскому району Ленинградской области, обратил внимание на частые ошибки плательщиков

Совет 1. Представьте на проверку регистры бухучета из учетной политики

У налогоплательщиков часто возникают споры о том, как пройти налоговую проверку — представлять ли весь массив документов бухучeта. Раз инспекция проверяет налоги, следовательно, регистров налогового учета и книг покупок и продаж достаточно.

Это ошибочное мнение. Вспомним положения статьи 54 НК РФ. В ней указано: основой для исчисления налоговой базы являются регистры бухучета или иные документы, подтверждающие данные об объектах налогообложения. Какие именно бухгалтерские регистры будут основой для налогового учета — решать налогоплательщику. Следует только закрепить данное решение в положениях об учетной политике, прямо указав названия документов.

Совет 2. Обеспечьте при осмотре присутствие руководителя

Процедура осмотра территорий и помещений требует обязательного присутствия руководителя организации либо ее представителя. Полномочия по участию в конкретных мероприятиях стоит указать в доверенности. Ведь данные лица подписывают протокол.

Как вести себя во время выездной проверки? При осмотре производственных помещений и непосредственно процесса производства рекомендуется обеспечить участие должностных лиц организации, компетентных в данных процессах, для дачи профессиональных комментариев, пояснений и т. п., что поможет исключить двоякие толкования формулировок, отраженных в протоколе осмотра. Не забывайте и про понятых, участие которых обязательно. Если в организации пропускной режим, позаботьтесь об их допуске на территорию. Присутствие понятых при осмотре, а также при выемке документов и предметов предусмотрено для защиты интересов налогоплательщика и недопущения нарушения его прав. Выемку документов проверяющие также не смогут провести без представителя компании.

Совет 3. Вовремя заявляйте вопросы для эксперта

После выемки в процессе выездной проверки обычно назначают экспертизу документов. Налогоплательщику нужно знать, что его обязательно должны ознакомить с постановлением о назначении экспертизы. По результатам инспектор составляет протокол об ознакомлении. В нем налогоплательщик может указать дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта, а также заявить о желании присутствовать при проведении экспертизы и давать пояснения.

ВИДЕО: Экспертиза

О правах налогоплательщиков во время проведения экспертизы рассказывает Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Некторов, Савельев и Партнеры»

Совет 4. Представьте деловую переписку с контрагентом

Одно из основных правонарушений, которые сегодня выявляют в ходе выездной проверки, — это получение необоснованной налоговой выгоды. Поэтому представьте максимально полный комплект документов, подтверждающих добросовестность и обоснованность в выборе контрагента, по которому у проверяющих будут вопросы. Например, деловую переписку, коммерческие предложения, счета, рекламные материалы и т. п. Это требует определенных усилий, но поможет либо снять претензии в недобросовестности еще на стадии выездной проверки, либо отстоять свои интересы в суде.

НатальНаталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го классая Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, пояснила, какие действия могут спровоцировать выемку документов

Совет 1. Не уклоняйтесь от вручения документов по проверке

Бывает, что консультанты на вопрос, как пройти налоговую проверку, рекомендуют плательщику не приезжать в инспекцию и не расписываться за решения, требования и иные процессуальные документы. Некоторые считают, что в этом случае инспекция не сможет нормально завершить проверку или совершит нарушения, которые потом помогут фирме оспорить доначисления.

Позиция «пусть за мной бегают, ищут и вручают» навредит скорее вам, а не инспекции. Проверяющие найдут способ отправить документы. А компания заработает запись в акте проверки об оказании противодействия налоговому контролю. Таким противодействием можно спровоцировать выемку документов и компьютеров.

Случается, что представитель компании не согласен с документами, например его не устраивают какие-то пункты в требовании. На этом основании он отказывается расписываться в получении. Это неправильно.

Если фирма считает, что имеет право документ не исполнять полностью или в части или он не имеет законной силы, нужно либо написать мотивированный отказ, либо обжаловать требование в досудебном порядке.

Совет 2. Организуйте хранение документов

Нужно заранее создавать архив сканированных копий документов, которые регулярно поступают в бухгалтерию. Это позволит избежать авральных ситуаций при проверке: когда придется спешно копировать без выходных и по вечерам. Перед этим, как водится, документы надо найти, срочно исправить или переподписать.

Кроме того, сканированный архив поможет вам при выемке не остаться без необходимой для работы документации. И не вступать в переписку со следственными органами о возможности ознакомиться со своими собственными документами.

Не надо сканировать все подряд. Например, счета на оплату. Во-первых, это не первичный документ. На его основании никаких проводок не делают. Платежи разносят по платежным поручениям, а не по счетам. Во-вторых, счет подписывают в одностороннем порядке и при необходимости его можно сделать заново. Необязательно включать в архив авансовые отчеты или проездные билеты.

В основном нужна первичка и счета-фактуры. Договоры и все, что подтверждает осмотрительность в выборе контрагентов, лучше иметь в виде сканов.

Имейте в виду, что инспекция не продлит сроки представления документов, если причина задержки звучит так: «надо искать в архиве».

Совет 3. Выпишите инспектору постоянный пропуск на время проверки

Если в здании, где находится компания, на первом этаже установлены турникеты, сделайте проверяющим постоянные пропуска на время проверки. Ревизия идет минимум два месяца. Нехорошо, если каждое утро инспектор вынужден будет проситься в организацию или созваниваться, чтобы заказать и получить попуск. В какой-то момент он может посчитать, что ему препятствуют в доступе на территорию налогоплательщика.

Проверяющий представляет государственный орган исполнительной власти, и доступ на территорию ему обеспечивает не пропуск, а служебное удостоверение вкупе с решением о проведении проверки.

Совет 4. Тщательно проверьте компетенцию стороннего консультанта

Некоторые налогоплательщики считают, что наличие адвокатского статуса дает больше гарантий при обжаловании результатов проверки. Это не так. В налоговой практике на стадии проведения проверок наличие этого статуса роли не играет. Многолетняя практика работы в налоговых органах подсказывает, что выбирать представителя стоит по другим критериям.

Обращайте внимание на компании, которые работают в арбитраже, а не в судах общей юрисдикции. Обязательно интересуйтесь, есть ли у консультантов отдельная налоговая практика. Проверьте по номерам дел участие юристов в налоговых спорах. Вы получите полезную информацию о специализации представителя (однодневки, экспорт, ценные бумаги и т. д.) и отрасли экономики (энергетика, строительство, торговля).

Подготовлено по материалам журнала «Налоговые споры»

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль