Ваш шанс стать обладателем квартиры >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе – что делать?

  • 18 марта 2019
  • 6207
Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе – что делать?

Расскажем, как списать нераспределенную прибыль прошлых лет в балансе. Нераспределенная прибыль – хороший знак для компании. Значит, организация прибыльная и работает не в убыток себе. С другой стороны, управление нераспределенной прибылью – это головная боль финансового директора и главбуха.

Понятие «нераспределенная прибыль»

Как такового понятия нераспределенной прибыли нет ни в одном нормативно-правовом акте. Минфин  в своем приказе от 31.10.2000 № 94н отмечает, что этот показатель нужно отражать на 84 счете. Там же учитывают непокрытый убыток.

Но на счете 84 нужно показывать только информацию на конец года. Если же компания составляет промежуточную отчетность (за квартал или полугодие), ей нужно учитывать информацию по счету 99. Здесь весь год копится информация по прибыли и убыткам, которые получила фирма.

Определение нераспределенной прибыли все же можно составить. Фактически это те деньги, которые остаются у компании после уплаты налога на прибыль, но до перечисления дивидендов собственникам.

Рассмотрим вопрос, можно ли считать нераспределенную прибыль чистой прибылью компании.

Эти понятия неравнозначные. В определенных случаях показатели, действительно, будут равными. С другой стороны, иногда нераспределенная и чистая прибыль могут разниться на сумму отложенных налоговых платежей. Поэтому, пожалуй, эти два показателя не стоит равнять.

Скачайте и возьмите в работу:

Нераспределенная прибыль прошлых лет – где искать в балансе

Нераспределенная прибыль прошлых лет в бухгалтерском балансе стоит в разделе «Капитал и резервы» (это раздел III). (См. также про резервный капитал.) Саму форму баланса утвердил Минфин (приказ от 02.07.2010 N 66н). В третьем разделе обычно показывают, в каком состоянии находится собственный капитал предприятия (п. 66 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1988 № 34-н). Эти показатели компании раскрывают в отчете об изменениях капитала.

В строке 1370 организации показывают нераспределенную прибыль и непокрытый убыток, которые накопились у них за минувшие годы.

Нераспределенную прибыль прошлых лет в балансе компания может перевести на текущий период. Это может быть необходимо ей, например, в связи с планами взять кредит в банке. К тому же, данные прошлых лет нужно в любом случае показывать в балансе.

Налоговики советуют сравнивать показатели по строке 1370 баланса на 31 декабря 2018 и 2017 года с данными отчета о финансовых результатах. Информация по этой строке бухгалтерского баланса должна соответствовать строке 2400 отчета.

Как использовать нераспределенную прибыль

За счет нераспределенной прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после выплаты дивидендов, можно финансировать текущую деятельность, расширить бизнес или погасить кредиты. Смотрите подробнее плюсы и минусы каждого из вариантов.

Использовать нераспределенную прибыль

Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе – актив или пассив

В профессиональном бухгалтерском сообществе до сих пор нет единого мнения по поводу того, является ли нераспределенная прибыль пассивом или же активом компании.  Для начала разберемся в этих двух терминах

Актив определяется как ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод в организацию. Такое определение есть в подп. "a" п. 4.4 Концептуальных основ финансовой отчетности, принятых Советом по МСФО в 2016 году.

А под пассивами организации словарь финансовых терминов предлагает понимать  обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств.

Специалисты считают, что нераспределенная прибыль – это все-таки пассив предприятия. Фактически эти суммы можно отнести к обязательствам компании. Прибыль в дальнейшем распределят между собственниками (дивиденды) или используют как инвестиции для дальнейшей работы организации.

К тому же, ответ на вопрос относить ли нераспределенную прибыль к активу или пассиву, косвенно дает Минфин. В приложении 1 приказа от 02.07.2010 № 66н он включает прибыль в раздел «Пассивы».

Формула расчета

Нераспределенная прибыль складывается из трех показателей.

НП = НПп +ЧД – Д, где:

НПп – нераспределенная прибыль прошлого период,

ЧД – чистый доход,

Д – дивиденды.

Пример

Рассмотрим, как сделать расчет нераспределенной прибыли на примере. Всего потребуется сделать пять действий.

1. Рассчитаем операционный доход предприятия. То есть, определим ту сумму, которая останется у компании после того, как она покроет все расходы по продажам и выплатит заработную плату сотрудникам.

Предположим, что валовая прибыль общества составляет 600 тыс. руб. Текущие расходы ограничились в 174 тыс. руб. Тогда операционный доход составит:

426 = 600 – 174

2. Далее определим чистую прибыль до того, как компания уплатила налог в бюджет. Допустим, что минувший год организация понесла амортизационные и процентные расходы. Они составили 57 и 29 тыс. руб. соответственно. Тогда прибыль без учет налога:

340= 426 – 57 – 29

3. Теперь узнаем, какой будет чистая прибыль после уплаты налога по ставке 20 процентов.

272 = 340 – (0,20 * 340)

4. Выплатим дивиденды. Допустим, что общая сумма перевода учредителями составила 110 тыс. руб. См. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2019 году.

162 = 272 – 110

5. Узнаем размер нераспределенной прибыли. Допустим, что на сегодняшнюю дату общая сумма нераспределенной прибыли равна 345 тыс. руб.

507 = 345 + 162.

Непокрытый убыток – что это такое

На том же 84 счете, где компании показывают неучтенную прибыль, они отражают и непокрытый убыток. Под этим термином понимают преобладание затрат предприятия над его прибылью. Можно выделить три основных причины, почему организация может оказаться в такой ситуации:

  • обновление учетной политики;
  • выявление ошибок прошлых лет;
  • отрицательный финансовый результат.

Определить убыток можно по формуле:

НУ = НПп – У – Д, здесь под «У» мы имеем в виду убыток текущего периода.

Если у компании по итогам года образовался убыток, его можно списать. Покрыть убыток допустимо в том числе и за счет нераспределенной прибыли. Главное, чтобы этой суммы было достаточно. Иначе убыток так и останется в балансе.

Прошлые отчетные года

Нераспределенная прибыль прошлых лет в бухгалтерском балансе копится на счете 84. Здесь компания обобщает сведения о наличии прибыли и движении денежных средств.

Периодически компании переносят сальдо по кредиту упомянутого выше счета. Данные переходят в строку 1370 баланса. Что касается дебета 84 счета, движения по нему происходят обычно лишь в конце года.

Некоторые компании в бухгалтерском балансе разделяют понятия нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет. Для этого даже создают дополнительную строку. Таким образом, организации разделяют по времени показатель прибыли.

Если у компании есть нераспределенная прибыль прошлых лет, закономерно, что у нее возникнет вопрос, куда ее можно направить. Об этом мы поговорим в следующем разделе.

Куда направить нераспределенную прибыль

Закон не дает компаниям конкретных инструкций по тому, куда можно направить нераспределенную прибыль. О том, как можно поступить с непокрытым убытком лишь вскользь упоминается в приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н. В разделе про счет 84 ведомство называет три варианта, куда можно распределить прибыль. В действительности вариантов больше. Итак, нераспределенную прибыль допустимо направить на:

  • дивиденды собственникам бизнеса;
  • увеличение уставного капитала;
  • приобретение имущества;
  • формирование резервного фонда.

1. Выплата дивидендов учредителям – это, пожалуй, самый популярный способ использования нераспределенной прибыли. Учредители, как правило, получают дивиденды соразмерно доле в уставном капитале фирмы (п. 1 ст. 43 НК). Но организация вправе платить дивиденды акционерам и в ином порядке. Для этого в уставе нужно сделать специальную запись.

Кроме того, для ООО существует определенная частота, с которой оно может распределить прибыль между участниками. Делать это можно либо раз в квартал, либо раз в 6 месяцев, либо ежегодно (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1988 № 14-ФЗ). В противном случае, если организация будет распределять прибыль чаще, у налоговиков могут возникнуть вопросы к ней.

Учтите, что если компания все же решит распределять прибыль чаще, она должна прописать это в своем уставе. Такой позиции придерживаются суды (решение Арбитражного суда Пензенской области от 09.10.2013 № А49-4387/2013).

2.Прибыль также можно направить на то, чтобы увеличить уставный капитал. Для АО и ООО действует правило, как нужно распределять прибыль на УК. Компании потребуется сложить сумму уставного капитала и резервного фонда, а затем полученный результат отнять от стоимости чистых активов. Сумма, на которую фирма повышает УК, не может быть выше разности этих показателей (ст. 18 Закона № 14-ФЗ, п. 5 ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

3.Компания также может купить имущество на средства, которые у нее остались после уплаты налога на прибыль. Это еще один способ, как можно использовать нераспределенную прибыль. Если предприятие выберет этот способ, никаких проводок по 84 счету ему делать не потребуется.

Учтите, что этот способ не подразумевает понижение итоговой суммы по пассивам (активам) баланса. Происходит лишь изменение структуры активов.

4.Формирование резервного фонда за счет нераспределенной прибыли – это обязательный пункт только для акционерных обществ (ст. 35 Закона № 208-ФЗ). При этом фонд АО по закону не может быть меньше 5 процентов от УК. Общества с ограниченной ответственностью же могут не создавать резервный капитал, у них нет такой обязанности.

Интересно, что резервный фонд организации, как и ее уставный капитал, является неприкасаемой суммой. То есть, эту сумму собственники никак не могут вывести.

Есть и другие варианты, куда организация может направить прибыль. Реже нераспределенную прибыль прошлых лет в балансе используют для выплаты премий работников или на благотворительность.

Важно! Обратите внимание, то использовать нераспределенную прибыль для каких-либо целей можно только по решению собственников бизнеса. Это правило должны соблюдать все компании, независимо от организационно-правовой формы. Такой порядок законодатель закрепил в Гражданском кодексе (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66).

Как лучше использовать нераспределенную прибыль

Практика показывает, что нераспределенную прибыль лучше всего направлять на развитие компании. Возможен даже вариант, когда прибыль идет именно на эти цели, а учредители не получают дивиденды вовсе.

Такая модель понравится будущим инвесторам компании. Если организация не хранит прибыль, а использует ее на развитие, она становится более привлекательной. Такая фирма принесет инвесторам больше прибыли, а, значит, среди других организаций нужно выбрать именно ее. Поэтому так важно правильно выбрать цель, на которую пойдет нераспределенная прибыль.

С другой стороны, закон не обязывает распределять бухгалтерскую прибыль вовсе. Для обществ с ограниченной ответственность предусмотрена лишь такая возможность, но не обязанность. Право компании распределить прибыль прошлых лет в будущем подтверждают и налоговики (письмо ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389). Если компания долго не распределяет образовавшуюся у нее прибыль, какие-либо санкции налоговики применить к ней не вправе.

Бухгалтерские проводки по использованию прибыли (погашению убытка)

В предыдущем разделе мы рассказали, на что можно направить прибыль. Теперь приведем бухгалтерские проводки, которые потребуются при распределении прибыли (см. таблицу). Обратите внимание, что не для всех операций нужно будет задействовать 84 счет.

Таблица 1. Нераспределенная прибыль прошлых лет в балансе – как ее списать

Значение проводки

Дебет

Кредит

Распределение прибыли

создан резервный фонд

84

82

увеличен уставный капитал

84

80

дивиденды начислены учредителям, состоящим в штате компании

84

70

дивиденды начислены учредителям, которые не входят в штат организации

84

75.2

Перенос прибыли

учтена чистая прибыль

99

84

учтен убыток

84

99

Удержание налогов

удержан НДФЛ с сотрудника-внештатника

75.2

68

удержан НДФЛ с учредителя-сотрудника предприятия

70

68

удержан налог на прибыль с учредителя-компании

75.2

68

Инвестиции

чистая прибыль направлена на приобретение основных средств

84

84

учтены затраты на приобретение имущества

08

60

учтен «входной» НДС

19

60

товар оплачен поставщику

60

51

Погашение убытка

убыток погашен за счет резервного капитала

82

84

убыток погашен за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

84

84

убыток погашен за счет уставного капитала

80

84

убыток  погашен за счет взносов учредителей

75

84

нераспределенная прибыль увеличена на сумму добавочного капитала

83

84

 

 

 

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Цель-2 | Дело не в везении Учитесь видеть бизнес-процессы. Построение карт потоков создания ценности Постороение бизнес-моделей. Настольная игра стратега и новатора
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Как решать нерешаемые задачи, посмотрев пробелму с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.