Что проверить в активах компании перед due diligence

В рамках due diligence проверяющие обязательно запросят данные по активам компании. Задача финансового директора – убедиться в том, что на последнюю отчетную дату сведения о них корректны:

• основные средства и нематериальные активы отражены в учете по документам;
• номинальная стоимость дебиторской задолженности и запасов не искажена;
• сроки погашения по выданным займам еще не наступили;
• остатки денежных средств на счетах совпадают с данными бухучета.

Что проверить в основных средствах и нематериальных активах перед due diligence

Запросите инвентаризационные описи по основным средствам и нематериальным активам предприятия. Проверьте, действительны ли они: есть ли подписи всех членов комиссии, нет ли пустых строк. Если все в порядке, убедитесь, что данные из описей отразили в учете. Сверьте регистры бухучета с описями. Если обнаружите расхождения или неточности, исправьте регистры. Излишки нужно оприходовать по рыночной стоимости, а недостачу списать по остаточной стоимости на дату проведения инвентаризации (см. подробнее об этом Как провести инвентаризацию).

Выгрузите отчет о движении основных средств за проверяемые периоды, убедитесь, что:

• все введения и выбытия основных средств за период отражены в учете;
• срок полезного использования соответствует реальному;
• амортизация посчитана правильно и соответствует отчету о финансовых результатах;
• остаточная стоимость основных средств соответствует балансу.

Если за период проверки ставили на баланс дорогостоящее имущество, проверяющие могут запросить первичные документы, подтверждающие его стоимость и факт ввода в эксплуатацию. Подготовьте эти документы заранее.

Как проверить дебиторскую задолженность перед due diligence

Во время due diligence дебиторскую задолженность обязательно проверят на предмет номинальной стоимости и обесценения, поэтому:

• проконтролируйте, реальная ли дебиторская задолженность учтена на балансе;
• выясните, какая задолженность уже просрочена или сомнительна;
• оцените оборачиваемость дебиторской задолженности в целом, а также по каждому дебитору отдельно.

Формула. Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

Для подтверждения дебиторской задолженности нужно подписать акты сверки со всеми дебиторами. Если их более 100, выберите только тех, на кого приходится основная доля – не менее 10 процентов от общей суммы задолженности, или тех, кто просрочил оплату. Подготовьте по ним подтверждающие первичные документы.

Для анализа дебиторской задолженности запросите ее реестр за три года с разбивкой по суммам, контрагентам и датам наступления платежей, разделите их по видам или группам. Выделите сомнительную и просроченную задолженность со сроком просрочки более трех месяцев, рассчитайте их доли в общей дебиторке. Рост сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ликвидности.

Если на балансе компании есть долги, по которым пропущен срок исковой давности – более трех лет с момента последней операции, долги ликвидированных компаний, их необходимо списать.

По просроченным выданным авансам выясните причину просрочки. Если поставщики или подрядчики отказываются выполнять свои обязательства, верните аванс, пусть даже через суд. Либо получите гарантийное письмо о сроках выполнения обязательств и подпишите акт сверки.

Чем короче период погашения дебиторки, тем выше ликвидность долгов. Его рост говорит об ухудшении расчетов с покупателями и увеличении дебиторской задолженности.

Что проверить в показателях запасов due diligence

Готовясь к due diligence, запросите информацию о запасах в разбивке по номенклатурным группам. Оцените оборачиваемость каждой группы и сравните с уровнем предыдущих трех лет по кварталам, месяцам. Группы с уменьшающейся оборачиваемостью рискуют оказаться неликвидным товаром, подлежащим списанию (подробнее см. Что нужно знать финансовому директору об управлении запасами).

Проверьте, как в учетной политике компании создаются резервы на запасы. Убедитесь, что резервы посчитали и отразили в учете без ошибок.  Предлагаем ознакомиться с примером учетной политики организации на 2018 год. Если учетная политика не подразумевает резервов под запасы, подготовьте объяснения:

• сезонность товара;
• возможность использовать запасы внутри компании;
• реализация при незначительном изменении цены.

Как проверить данные незавершенного производства перед due diligence

Проверяющих заинтересует структура незавершенного производства по видам продукции, местам производства, расходам в составе незавершенного производства. Дополните эту информацию расчетом рентабельности производимой продукции  и если понадобится то определите рентабельность собственного капитала нормативное значение. Если окажется, что у отдельных товаров рентабельность падает или стала отрицательной, задумайтесь о прекращении их выпуска. Так же обратите внимание на доходность собственного капитала.

На что обратить внимание при проверке налогов перед due diligence

Чтобы убедиться в корректности отражения налогов в составе активов, необходимо провести сверку с ИФНС России по налогам, сборам, пеням и штрафам. На получение акта сверки может уйти до 10 дней. Если нет разногласий, подпишите его. Если есть, найдите причину. Это может быть неправильно зачисленный платеж, дублирование или отсутствие начислений на лицевом счете. Исправьте ошибку и получите справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Если компания убыточна и в ее активе есть большая сумма отложенного налогового актива, подготовьте прогноз и докажите с его помощью, что она выйдет в прибыль и за счет этого актива сможет уменьшить налог на прибыль.

Как проверить выданные компанией займы перед due diligence

Проверьте, нет ли на балансе компании просроченных займов. Если есть – подготовьте отчет об их потенциальных сроках погашения в детализации по заемщикам. С последними не забудьте подписать акты сверки. Оцените вероятность погашения просроченных долгов. Чтобы не доводить до их списания, в дополнение к актам подпишите с заемщиками дополнительное соглашение о пролонгации срока. Если откажутся – придется идти в суд.

По всем займам убедитесь, что корректно учли основной долг и проценты в соответствии с правилами бухучета и условиями договора.

Как проверить информацию о денежных средствах и их эквивалентах перед due diligence

Запросите в банках выписки или справки об остатках на расчетных счетах на дату проверки, сопоставьте их с данными бухучета.

Если есть деньги в пути, убедитесь, что на следующий день они точно поступят на счет.

Сверьте кассовую книгу с данными учетной системы. Удостоверьтесь, что в самой кассовой книге нет ошибок: остатки верно перенесены с одной страницы на другую, книга прошнурована, пронумерована и опечатана сургучом.

Проверяя учет денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, сравните суммы, отраженные по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Они должны совпадать. Сопоставьте записи главной книги по счету 50 и журнала-ордера № 1. Если есть расхождения, проверьте на соответствие записи по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков. Возможно, потребуется сверка с банком.

Также при проверке кассы выясните:

• есть ли лимит остатка наличных денежных средств;
• есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;
• правильно ли отражена корреспонденция счетов по кассовым документам;
• своевременно ли депонировали невыплаченные суммы зарплаты.

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»

Скачайте книгу «Excel для финансового директора»

Скачать книгу в PDF

Прочитав пособие, вы сможете с легкостью решать в Excel такие важные для финансового руководителя задачи, как:

• построение системы управленческого учета и отчетности;
• организация бюджетирования;
• создание финансовых моделей;
• инвестиционный анализ в Excel;
• решение типовых задач (организация веб-опросов, рассылка расчетных листков, контроль дебиторской задолженности)