text
Читать свежий номер бесплатно >>
Финансовый директор

Какие изменения надо внести в учетную политику-2018

  • 20 февраля 2018
  • 5054
Какие изменения надо внести в учетную политику-2018

Компания закрепляет правила налогового учета в учетной политике по налоговому учету, а бухгалтерского – в учетной политике для бухучета. Мы расскажем, что надо изменить в этих документах в 2018 году. В статье можно бесплатно скачать образцы учетных политик для различных систем налогообложения и отраслей.

Налоговая учетная политика 2018

На 2018 вам нужна новая учетная политика — вступили в силу поправки в Налоговый кодекс.

НДС в учетной политике

С 2018 года меняются правила раздельного учета НДС. Нововведения затронут фирмы, которые ведут раздельный учет и используют «правило 5 процентов». Это организации, которые одновременно ведут облагаемый и необлагаемый бизнес. В таком случае им требуется вести раздельный учет. То есть принимать к вычету НДС с купленных товаров и услуг, которые относятся к облагаемой предпринимательской деятельности (см. также, как вычислить НДС (калькулятор онлайн)).

До 2018 года предприятия и контроллеры не могли прийти к единому решению, как принимать налог к вычету в такой ситуации. Правило гласило, что если фирма занимается коммерцией облагаемой и необлагаемой, при этом траты по необлагаемой деятельности менее 5 процентов от общих трат всей организации, то она вправе принимать весь НДС к вычету. Но было неясно, вправе ли налогоплательщик включать в налоговый вычет НДС по затратам, которые относятся только к необлагаемой деятельности.

Первое время налоговики придерживались позиции, что налог можно принять к вычету по всем товарам и работам, даже тем, которые организация использует только в необлагаемом бизнесе. Такое мнение ФНС выразила в письме от 13.11.2008 № ШС-6-3/827. Но через несколько лет отношение контроллеров изменилось. что учитывать можно только те траты, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым реализациям (письмо ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@). Если организация начинала спросить в инспекторами, то в суде она проигрывала (определение Верховного суда от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537).

Сейчас противоречие устранили. В кодексе записали четкое правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным тратам можно полностью принимать к вычету. Если же траты относятся только к необлагаемому бизнесу, то НДС надо учитывать в затратах компании (п. 4 ст. 170 НК).

Если расходы на необлагаемый бизнес больше 5 процентов, то НДС по общим тратам можно принять к вычету пропорционально доле выручки от облагаемых операций за квартал. Такое правило действовало и раньше.

Пример

Компания ведет два бизнеса: один облагается НДС, другой – нет.

Траты по необлагаемой коммерции – 3 500 000 руб.

НДС с затраты по облагаемой деятельности — 630 000 руб.

Расходы по необлагаемой деятельности — 100 000 руб.

НДС с трат по необлагаемой деятельности — 18 000 руб.

Общие расходы — 350 000 руб.

НДС с общих трат — 63 000 руб.

Выручка от облагаемой деятельности (без НДС) — 4 500 000 руб.

Выручка от необлагаемой деятельности — 550 000 руб.

Общие расходы, которые относятся к необлагаемой деятельности 37 378,64 руб. (350 000 × (550 000 : (4 500 000 + 650 000))

Общая сумма затрат по необлагаемой деятельности 137 378,64  руб.(37 378,64 + 100 000)

Доля трат по необлагаемой деятельности 3,48% (137 378,64 : (3 500 000 + 100 000 + 350 000) × 100%)

«Правило 5 процентов» выполняется. То есть предприятие вправе полностью принять НДС в общих расходах к вычету. Сумма к вычету составит 792 000 руб. (630 000 + 63 000).

Что поменять в учетной политике

Внесите изменения в учетную политику организации для целей налогообложения, чтобы делить НДС по новым правилам. Измените пункт, в котором вы закрепили «правило 5 процентов». Запишите условие, чтобы принять к вычету НДС по смешанным тратам.

Например, подойдет такая формулировка: «…Если по итогам квартала расходы на необлагаемые операции не превысили 5 процентов от общих расходов, произведенных предприятием, организация принимает к вычету всю сумму налога, предъявленную в течение этого квартала поставщиками товаров, работ, услуг, которые приобрели для одновременного использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС».

Заодно в учетной политике проверьте, как записано правило расчета пропорции для раздельного учета. В НК не записано конкретно, какие доходы на учитывать: все или только выручку. Судь придерживаются мнения, что надо учитывать все доходы (определение ВС от 27.04.2017 № 305-КГ17-4013). Поэтому в документе компании запишите такое правило. Налоговики так же его придерживаются.

Подойдет формулировка: «Для расчета пропорции, предусмотренной пунктом 4 статьи 170 НК, организация использует отношение доходов от облагаемых и доходов от необлагаемых операций в течение квартала к общей сумме дохода за соответствующий квартал».

Налог на прибыль

В 2018 году резерв по сомнительным долгам надо считать по новым правилам. В 2017 году и раньше фирмы самостоятельно определяли, какую дебиторку они будут уменьшать на встречный долг контрагента. С нового года выбора нет: первым требуется уменьшать более ранний долг (п. 1 ст. 266 НК). Читайте также про налог на прибыль 2018 года для юридических лиц.

Что поменять

Если в учетных правилах записаны другие нормы, то их надо либо вообще удалить (так как больше нет вариантов списания), либо привести в соответствии с кодексом.

Если фирма хочет оставить такой пункт в политике, то подойдет формулировка: «При определении величины отчислений в резерв на кредиторскую задолженность сначала уменьшается первая по времени возникновения дебиторская задолженность этого же контрагента».

В 2018 году в кодексе появилось новое понятие: инвестиционный вычет. С помощью вычета можно профинансировать покупку или модернизацию основных средств третьей — седьмой амортизационных групп за счет бюджета. На сумму вычета компания уменьшает налог на прибыль в региональный бюджет, но в пределах специального лимита. Вычет равен 90 процентам от стоимости объекта или тратах на модернизацию, если в регионе не установили другой размер. На остальные 10 процентов можно уменьшить налог в федеральный бюджет (ст. 286.1 НК).

Использовать инвестиционный вычет получится при двух условиях. Первое — региональные власти решили его ввести. Сейчас такое решение есть в Ханты-Мансийском автономном округе (Закон ХМАО — Югры от 20.12.2017 № 92-оз). Другое условие по кодексу — компания обязана прописать применение вычета в своей учетке (п. 8 ст. 286.1 НК).

Учетная политика по бухучету на 2018 год

Обычно компании не так часто меняют учетную политику по бухучету. Чаще всего основная причина для смены налогового документа – изменение закона. Правила бухгалтерского учета трансформируются реже. Но в этом году поменять документ потребуется.

Основные средства

С 2018 года прекратила действовать федеральная льгота по движимому имуществу, которое компании приняли на учет после 2013 года (ст. 381.1 НК). Но регионы вправе установить такие льготы (ст. 381.1НК). Ставку не может превышать 1,1 процента (п. 3.3, 4 ст. 380 НК). Читайте также об основных изменениях по налогу на движимое имущество в 2018 году.

Например, в Московской области установили нулевую ставку (закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ). А вот, например, в Ярославской области льгота действует для объектов, принятых на учет с 2016 года и позже, а не с 2013 года (Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з).

До 2018 года компании делили субсчета счета 01 «Основные средства» по движимому имуществу на три категории:

  1. Активы 1–2 амортизационной группы, которые не являются объектом налогообложения налогом на имущество.
  2. Объекты 3–10 амортизационной группы, принятые на учет после 2013 года – это льгота по налогу на имущество.
  3. Основные средства 3–10 группы, которые приняты на учет до 2013 года или от взаимозависимых контрагентов – по ним надо было считать налог на имущество.

Что поменять

Из-за отмены льготы, возможно, потребуется пересмотреть названия субсчетов и, следовательно, активы, которые на них относить. Например, если в регионе местные власти не установили льготу по движимому имуществу, то можно оставить два субсчета: активы 1–2 амортизационной группы и все остальные (по ним организация будет считать налог).

Если местные власти видоизменили льготу (например, как в Ярославской обл.), то стоит пересмотреть названия счетов: к необлагаемому относить имущество, полученное после 2016 года, а не после 2013 года.

Самая простоя ситуация у компаний, которые работают в регионе, где местные власти сохранили льготу – им менять названия счетов и учет не требуется.

В бухгалтерском учете к основным средствам можно не относить активы, которые стоят менее 40 тыс. рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Налог на прибыль для движимого имущества считают по данным бухучета. Поэтому в учетной политике выгоднее относить к малоценным материалам основые средсвства дешевле лимита. Если в регионе не вернули льготу по движимому имуществу, то компании будет выгодно больше имущества в бухучете относить на материалы: так она сможет быстрее списать расходы.

Предъявление учетной политики по требованию налоговиков

Инспекторы вправе потребовать на проверке учетную политику организации. Ее надо предоставить. Если учетную политику запросили на камералке, сдайте ее в течение 10 рабочих дней. Не нужно сдавать оригинал – сделайте копию документа и предоставьте его в инспекцию. Если не отдать проверяющим бумаги, то они вправе оштрафовать организацию на 200 рублей.

Контроллеры проверят, не противоречат ли правила, записанные в политике, действующим нормам учета. Они также проконтролируют, соблюдает ли фирма правила, которые установила во внутреннем документе.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и замёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь к выбору Ваших коллег.
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.