Земельный налог: ставки, расчет, сроки уплаты в 2020 году

Земельный налог - это...

Чтобы узнать, что такое налог на землю, следует обратиться к НК, а именно к ст. 31. Однако помните, что земельный налог - это местный сбор, поэтому региональные власти имеют право вносить корректировки в ст. 31 относительно земельных участков, расположенных в соответствующих субъектах РФ. Налоги за 2 квартал 2020 года можно не платить. Узнать подробности

Налог платят физические лица и компании, если земельный надел, которыми они владеют, находится в:

• собственности (важно иметь на руках свидетельство о государственной регистрации права собственности);
• пожизненном владении (несмотря на то, что собственником может являться другое юридическое лицо или муниципальный/государственный орган);
• бессрочном пользовании (у вас есть документ, подтверждающие такое право).

Если участок во временном пользовании (аренде) или временном владении, то обязанности платить сбор не возникает.

Расчет земельного налога

Каждая организация производит расчет самостоятельно. За налоговую базу берут кадастровую стоимость на 1 января 2020 года по данным Росреестра. Из кадастровой стоимости нужно вычесть сумму льготы, при наличии таковой, до умножения на ставку. А вот физическим лицам повезло – за них расчетом суммы налога занимаются сами инспекторы.

Решение подскажет, как проверить, не завышена ли кадастровая стоимость имущества, а также поможет ее оспорить, снизить и частично вернуть налоги на имущество и на землю. Как снизить кадастровую стоимость недвижимости

Формула земельного налога 

Выписку о кадастровой стоимости участка возьмите с сайта www.rosreestr.ru.

Альтернативные способы получения сведений о кадастровой стоимости:

• Многофункциональные центры (лично или отправив запрос по почте);
• Личный кабинет Росреестра; 
• Сервис «Публичная кадастровая карта» на сайте Росреестра.

Также можно воспользоваться сервисом - https://kadastr.ktotam.pro - введите кадастровый номер земельного участка и данные появятся моментально (сервис позволяет узнать также кадастровую стоимость квартиры либо иного помещения по адресу).

Изменить кадастровую стоимость для расчета среди календарного года следует в трех случаях:

1. Когда поменялись качественные или технические характеристики участка. Новую стоимость используйте со дня внесения этих изменений в единый государственный реестр недвижимости;
2. Если изменилась стоимость вследствие исправления ошибки в данных Росреестра или допущенных, при определении кадастровой стоимости участка, а также по решению суда – с даты применения для определения налоговой базы сведений о новой кадастровой стоимости, т.е. с 1 января;
3. Если оспаривается кадастровая стоимость участка по решению суда и спец комиссии на основании определения рыночной стоимости – с начала применения за весь период оспаривания новой стоимости для определения налоговой базы.

Ставки земельного налога

Сбор регулируется местным законодательством: муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налога. Однако региональные ставки не могут превышать установленные НК верхние границы ставок: 1,5 и 0,3.

Земельный налог в регионах: ставки, льготы и сроки уплаты

Внимание! Перед тем как посчитать сумму к уплате, загляните на сайт инспекции вашего региона или посетите ваше отделение ФНС – так вы уточните ставки, действующие в вашем регионе, и сможете избежать ошибки при подсчете земельного налога.

НК информирует о следующем:

1. Пониженная ставка 0,3 процента применяется к участкам, на которых построены сооружения жилищно-коммунального комплекса или такая постройка планируется; землям, занятым под садоводство или животноводство, садовые и дачные участки, а также иным земельным угодьям и сельхозназначениям. По этой же ставке облагайте территории, предоставляемые для служб обороны и безопасности страны, а также таможенные зоны.
2. Ко всем иным участкам, не перечисленным в п.1 (или ст.394 НК) применяйте обычную ставку 1,5 процента от кадастровой стоимости.

Важно! Если в вашем регионе не актуализированы величины ставок – берите в расчет те, что указаны в НК.

Льготы по земельному налогу

Проверьте, возможно, вам полагается льгота. Она позволит существенно уменьшить сумму к уплате либо вовсе не платить налог. Для этого загляните на сайт территориальной инспекции или обратитесь в отделение ФНС вашего региона.

Если вы физическое лицо, то имеете льготу по налогу на землю, если являетесь инвалидом 1 и 2 групп, пенсионером, ветераном военных действий, имеете звание героя России и/или СССР, были участником ликвидации аварии с радиационным излучением.

Важно! Если организация-участник СЭЗ расторгает договор об условиях деятельности – льгота не применима, при этом сумма сбора должна рассчитаться за весь период деятельности организации на территории СЭЗ.

Для юридических лиц НК определил следующие случаи освобождения территорий от налогообложения:

• когда на территории построены дороги общего пользования (например, федеральные трассы);
• если на участке располагаются учреждения уголовно-исполнительного характера, которые необходимы им для осуществления непосредственных функций;
• участки, выделенные благотворительным организациям, а также религиозным организациям и общинам различных конфессий;
• когда участок используется для производства продукции народных промыслов, а также продажи таких товаров;
• когда участок принадлежит компании, состав учредителей которой на 80 процентов состоит из участников-инвалидов;
• когда территория используется в производственной деятельности организацией, уставный капитал которой полностью принадлежит общественным организациям инвалидов, при этом в такой организации персонал должен наполовину состоять из работников с инвалидностью;
• Участники СЭЗ не платят земельный налог по участкам, которые они используют для осуществления своего бизнеса (если они расположены на территории свободной экономической зоны), в течение 3 лет с момента регистрации права собственности.
• Участки на территориях ОЭЗ освобождаются он налогообложения на 5 лет с момента регистрации права собственности на них;
• резиденты особых экономических зон, которые используют участки земель для строительства и ремонта различных судов и иного морского транспорта не уплачивают  налог в течение 10 лет;
• если участок входит в состав территорий под сооружениями инновационного центра «Сколково».

Важно! Полный перечень действующих льгот, а также перечень подтверждающих право на них документов уточняйте в отделениях местного ФНС по вашему региону.

Как рассчитать налог на землю

Нюансы расчета.

Сумма сбора рассчитывается за год. А что делать, если право владения (бессрочного пользования) возникло у вас в течение месяца, а не с самого его начала? Если участок у вас во владении (бессрочном пользовании) не полный год – рассчитайте сумму исходя из количества полных месяцев владения участком. При этом полным будет считаться месяц, когда вы приобрели землю до 15 числа либо продали ее после 15 числа.

При расчете учитывайте также тот факт, являетесь ли вы собственником всего участка либо его доли – в этом случае налог рассчитывается исходя из доли участка по отношению к всей его кадастровой стоимости.

Опасно использовать участок земли не по назначению. Редакция обобщила практику Московского округа, когда контролеры пытаются оштрафовать компанию за использование земли не по назначению.

Как отменить штраф

Земельный налог: повышающие коэффициенты

Для организаций – застройщиков (касается только жилищного строительства) применяется коэффициент 2 в течение трехлетнего срока с момента регистрации права собственности на землю до даты регистрации права собственности на построенный объект. Построили ранее 3-летнего срока? Пересчитайте сумму сбора с коэффициентом 1 и переплаченные суммы налога на землю инспекция обязана будет вернуть. Иными словами – получили землю, начали строительство жилого дома и успели в срок 3 года – вам пересчитают с коэффициентом 1. Не уложились в установленный срок – платите удвоенную сумму в трехлетний период и далее с коэффициентом 4, и так до даты регистрации права собственности на жилой объект. Наверное, для застройщиков есть резон не затягивать строительные сроки.

Пример расчета земельного налога

Компания «Офис-мебель» приобрела участок 22.02.2019 года и построила на его территории складское помещение. Следовательно, за январь и февраль рассчитывать и платить налог компания не должна. Кадастровая стоимость участка на 01.01.2019 составляет 11 850 000 рублей. Ставка земельного налога – 1,5 процента.

Сумма к уплате составит: 11 850 000 руб. х 1,5% х 1 х 10/12 = 148 125 рублей.

Как не переплатить за земельный участок

Авансовые платежи по земельному налогу 

Если местным законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей в течение года, то их сумма рассчитывается как одна четвертая от суммы сбора. Платеж за четвертый квартал рассчитывается как сумма, исчисленного налога за вычетом произведенных авансовых платежей в календарном году.

Сроки уплаты земельного налога

За 2019 год заплатить надо не позднее 1 февраля 2020 года. А вот за 2020 год  – платеж нужно произвести не позднее 1 марта 2021 года. Авансовые платежи проводят 1 апреля - за первый квартал, 1 июля и 1 октября - за второй и третий кварталы, соответственно.

Интересно: физические лица не платят авансовые платежи.

Изменения по земельному налогу в 2020-2021 годах

Отмена отчетности. С отчетного периода за 2020 год для юридических лиц отменяется обязанность подавать декларации. То есть последний раз декларацию сдают за 2019 год. Компании должны самостоятельно начислять и уплачивать налог на землю в сроки, которые устанавливают муниципалитеты (письмо Минфина РФ от 19.06.19 №03-05-05-02/44672). Если вы не заплатили в срок, ждите уведомление с расчетом сумм от инспекторов. Теперь документ носит информационный характер для налогоплательщика и служит основанием для взыскания недоимки.

Если Вы приобретете участок в 2020 году, а налоговики не пришлют уведомление об уплате налога, уведомите инспекцию о покупке самостоятельно - предоставьте копии правоустанавливающих документов. Сделайте это до конца следующего года, иначе рискуете получить штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного сбора. Это нововведение действует с 1 января 2021 года.

Интересный момент! Если вы физическое лицо, и получили земельный участок в наследство – рассчитайте и уплатите налог с момента смерти предыдущего собственника (дата открытия наследства).

Новый срок для уплаты налога. Право устанавливать срок уплаты сбора у городов федерального значения и муниципалитетов сохраняется последний год. Начиная с 1 января 2021 года компании, независимо от местонахождения, должны платить не позднее 1 марта следующего года.

Проверьте, отменили ли власти вашего региона авансовые платежи. Если нет, то их надо произвести до конца месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст. 387 и ст.389 НК РФ).

Ставка по ИЖС. С 1 января 2020 года запрещается применять ставку 0,3 процента к тем участкам, которые вы приобрели для индивидуального жилищного строительства и используете в предпринимательской деятельности (п.1 ст.394 НК РФ).

Ставки налога. Запрещается вводить разные ставки в зависимости от расположения участка (актуально только для Москвы).
Если инспекторы по земельному контролю выявят факты нецелевого использования земель сельскохозяйственного назначения, то проинформируют об этом налоговиков. С 1 июля 2020 года к таким участкам будут применять повышенные ставки.

КБК в 2020 году для земельного налога

Следует отметить, что каких либо изменений для юридических лиц по КБК в 2019-2020 годах нет и не планируется. Актуальные коды возьмите из таблице ниже.

Напомним, организации заполнят декларацию в последний раз за 2019 год и сдают ее в 2020 году – в последующие периоды заполнять ее не нужно.

Декларация по земельному налогу: пример заполнения