Принципы финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется и по общим для бизнеса принципам, но имеет и свои специфические, рассмотрим их в данной статье.

Базовые принципы финансового контроля

В Системе Финансовый директор Вадим Рожкован, директор по интеграции «Юралс Энерджи», рассказал, как должен контролировать финансовый директор эти бизнес-процессы компании:

платежи,
продажи,
закупки,
капитальные вложения.

Оформите доступ подписчика и воспользуйтесь опытом практикующих финансистов.

Обратите внимание на образцы документов для контроля бизнес-процессов.

Контроль финансовых бизнес-процессов

Воспользуйтесь подборкой отчетов Системы Финансовый директор, которая позволит контролировать важные финансовые показатели деятельности компании.

Топ-5 отчетов для собственника

Опыт практиков в решениях Системы Финансовый директор:

Общие принципы финансового контроля следующие:

Принцип плановости - он предопределяется природой организации управления и необходимостью целеполагания. В этой связи субъекты контроля проводят свою работу на основе годовых, квартальных и месячных планов проведения контрольных мероприятий.

Принцип системности означает, что при проведении контрольных мероприятий должны рассматриваться все стороны объекта контроля и вся система его взаимосвязей по вертикали и горизонтали структуры управления.

Принцип непрерывности означает, что все объекты контроля (управляемая система) подлежат постоянно осуществляемому субъектами контроля (управляющей системой) предварительному оперативному и периодическому последующему контролю в сроки, установленные исходя из условий, характера и свойств их деятельности. Это обеспечивает постоянное наблюдение за ходом выполнения планов и заданий, принятие мер по корректировке деятельности по мере выявления отклонений от регламентированных значений (условий).

Принцип законности обусловлен Конституцией, предусматривающей, что государство, все его органы (в том числе и контрольные) действуют на основе законности, обеспечивают охрану интересов общества и граждан. Органы финансового контроля, их должностные лица при исполнении своих обязанностей должны соблюдать Конституцию и российские законы.

Принцип объективности предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность и действия должностных лиц при ее выполнении.

Должны быть исключены предвзятость, предрасположенность, особые мотивы в деятельности контролирующих органов. Еще на этапе планирования контрольных мероприятий необходимо исключить любые предубеждения о наличии негативных аспектов или их отсутствии.

Принцип независимости финансового контроля обеспечивается недопустимостью какого-либо силового, материального или морального воздействия на субъект контроля.

Также принцип независимости финансового контроля обеспечивается финансовой самостоятельностью контролирующего органа, об этом говорится в Лимской декларации ИНТОСАИ, см. статью: Лимская декларация принципы финансового контроля.

Должностная инструкция начальника отдела внутреннего финансового контроляСкачать образец

Положение о группе финансового контроляСкачать образец

Приказ о контроле финансовых ковенантовСкачать образец

Принцип гласности финансового контроля вытекает из сущности контроля. Результаты контроля доводятся до сведения коллектива, чья деятельность проверялась, вышестоящих органов управления, а также в необходимых случаях - до средств массовой информации.

Гласность результатов контроля и принятых по ним решений мобилизует на устранение выявленных отрицательных факторов и обеспечение успешного выполнения возложенных на них обязанностей, воспитывает их в духе соблюдения действующих законов и положений.

Принцип эффективности (действенности) контроля проявляется в своевременности и полноте выявления отклонений от заданного, их причин и виновников, а также оперативности в исправлении допущенных отрицательных результатов и обеспечении возмещения нанесенного материального ущерба.

Принцип компетентности предполагает наличие специальной профессиональной подготовки, необходимой для эффективного выполнения контрольных функций.

Финансово-контрольные органы должны действовать только в рамках своих полномочий, не превышать и не занижать их.

Персонал органов должен обладать компетентностью в тех сферах, которые подлежат проверке. Знание законодательства, способность анализировать деятельность, безошибочно определять правильность ведения учета и отчетности, разбираться в сложных финансовых операциях и т. п. обеспечат эффективность и качество проводимых контрольных мероприятий.

Компетентность тесно взаимосвязана с добросовестностью персонала органов финансового контроля, в противном случае даже идеально организованный контроль не принесет должных результатов.

В практике финансового контроля наряду с вышеперечисленными сложились и другие принципы, такие как сбалансированность, экономическая эффективность, оптимизация. Но все принципы подчинены одной цели — обеспечению законности финансово-хозяйственной деятельности.

Составьте карту рисков платеже и оцените вероятность финансовых потерь

Пошаговая инструкция + образец доступны в новом курсе в Высшей школе финансового директора.

Получить бесплатный доступ к курсу

Принципы внутреннего финансового контроля на предприятии

Основные принципы финансового контроля, которые используют в своей работе финансовые директора российских компаний, сведены в таблицу:

Принципы организации финансового контроля на предприятии

Принцип финансового контроля	Содержание принципа
Заинтересованность собственников и администрации	Если владельцам компании и/или ее управленцам не нужен эффективный финансовый контроль, то его и не будет. Бесчестное руководство, желающее ловить рыбу в мутной воде, – это крест на контролирующей системе компании. Это так, даже если реализована формальная часть: есть разработанные регламенты и назначены ответственные лица
Компетентность и добросовестность сотрудников	Эффективный контроль пресекает злоупотребления персонала и, в том числе «чистит» его ряды. Нельзя создать качественную систему с бесчестными работниками. Работает принцип: или ты с нами, или ты против нас
Ответственность	Сотрудники должны отвечать за невыполнение контрольных функций, которые им поручили. Экономические и дисциплинарные меры следует прописать во внутренних документах компании
Адекватность контрольных функций	Нельзя наделять сотрудника такими полномочиями, которые он не в состоянии реализовать. Например, из-за отсутствия специальных средств контроля или урезания прав и возможностей для пресечения выявленных нарушений
Постоянство	Внутренний финансовый контроль – не что-то осуществляемое от случая к случаю. Это непрерывный процесс. Например, бухгалтер постоянно отслеживает полноту и правильность первички, поступающей от контрагентов, экономист фиксирует отклонения фактической себестоимости от плановой и т.п. В таком случае появляется возможность быстро находить и исправлять упущения
Комплексность	Контроль не может охватывать лишь один участок, пару-тройку бизнес-процессов или конкретный вид документации. Его задача – отслеживать ситуацию в целом. Если не хватает ресурсов для сплошного наблюдения за всеми операциями, тогда используются выборочные методы. При правильном применении их эффективность не хуже. Одновременно достигается комплексность контроля
Разделение обязанностей	Нельзя в одних руках сосредоточивать подконтрольную и контролирующую функции. Если сотрудник проверяет сам себя, то вероятность злоупотреблений возрастает. Например, снабженец-кладовщик-участник инвентаризационной комиссии в одном лице – это не лучшее решение
Санкционирование	Внутренний финансовый контроль невозможен без разрешительной системы. Заявку на платеж должен кто-то одобрить. Повышение лимита по использованию материалов необходимо с кем-то согласовать. Пересмотр расходных строк бюджета следует утвердить. Все такие процедуры нужно максимально формализовать – прописать в регламентах: кто и когда дает разрешение; каков порядок подачи запроса; в каких случаях согласования не будет
Развитие и совершенствование	Внутренний финансовый контроль в компании должен: постоянно развиваться; перестраиваться с учетом обновления технических средств и повышения компетентности специалистов; совершенствоваться в связи с поиском и устранением «узких» мест
Соответствие затрат экономическим выгодам	Траты на контрольные функции не могут быть выше отдачи, которую они обеспечивают. Поэтому в приоритете должны быть крупные и значимые операции, процессы, активы. Мелкие расходы или малоценное имущество вниманием не обделяются. Но для них возможны выборочные проверки
Единичная ответственность	Нельзя закреплять одну контрольную функцию за несколькими сотрудниками или подразделениями. Иначе высок риск, что ее никто не будет реализовывать
Функциональное замещение	В идеале сотрудники должны уметь выполнять контрольные функции специалистов: своего уровня, но с немного иной спецификой; вышестоящего; нижестоящего. Требуется, чтобы контрольные процессы не останавливались при увольнении, болезни, уходе в отпуск и т.п. кого-то из работников

Таким образом, под принципами контроля понимают основные исходные положения его организации и осуществления.

Предлагаем ознакомиться со статьей в журнале Финансовый директор Система внутреннего контроля: рекомендации, которые помогут избежать лишних затрат.

Рекомендуем подборку документов по созданию системы внутреннего контроля в Системе Финансовый директор.

Рекомендуем пройти специальный курс Высшей школы финансового директора: Финансовый аналитик: оценка, прогнозирование, финансовое моделирование.

Статьи по теме:

Подготовлено экспертами Актион Финансы

Больше полезной информации по теме Бюджетирование, читайте по ссылке>>>