Налог на имущество юридических лиц в 2020 году: изменения

Налог на имущество юридических лиц в 2020: изменения

Налог на имущество в 2020 году определять нужно по новым правилам. Изменился перечень имущества, которое облагается по кадастровой стоимости, порядок сдачи отчетности и сама форма декларации.

Сроки сдачи отчетов и уплаты налога в начале года передвинулись из-за корона-вируса. Узнайте так же, как отложить уплату аренды в период карантина и не попасть на пени

Налог на имущество 2020: кто платит

Изменения в 2020 году не самые приятные. Большее число объектов будет облагаться по кадастровой стоимости, а значит, сумма налога вырастет. Деньги на зарплату и не только - на выгодных условиях

Начнем по порядку.

Плательщиками налога признают компании, у которых на балансе числится недвижимость. Движимое имущество объектом не является с прошлого года. Есть и те, кто освобожден от уплаты. В их числе организации, связанные с проведением соревнований по футболу.

Как правило, от уплаты имущественного налога освобождает применение спецрежимов — УСН, ЕНВД. Но налог на имущество УСН 2020 года не отменяет. С введением нормы об уплате по кадастровой стоимости спецрежимники тоже стали обязаны платить этот налог. Такое требование прописано в случае, если у них имеется объект, подпадающий под обложение именно по кадастровой стоимости.

В 2020 году число таких объектов стало больше. Платить по кадастровой стоимости нужно при выполнении сразу нескольких условий:

• назначение объекта совпадает с тем, какое прописано в налоговом кодексе;
• региональные власти предусмотрели законодательно уплату налога из такой стоимости имущества;
• региональные власти включили вашу недвижимость в специальный реестр, к которому применяется налог по кадастровой стоимости;
• кадастровая стоимость вашей недвижимости определена и указана в реестре.

Сравнительная таблица объектов, предусмотренных кодексом, на 2019 год и на 2020 год

Отметим, что до 2020 года недвижимость, которая числилась в бухучете не на счете 01 «Основные средства», под кадастровый налог не попадала. То есть, товары на счете 41 можно было оплачивать по балансовой стоимости. С этого года, если недвижимость соответствует приведенным выше условиям, платить за нее нужно из кадастровой стоимости.

Есть приятные изменения. Однако затрагивают они немногих. С 2020 года к объектам обложения не относятся:

• суда из Российского открытого реестра судов;
• воздушные суда из Госреестра гражданских воздушных судов, зарегистрированные участниками специальных административных районов Калининградской области и Приморского края.

Ставки налога на имущество

Максимальный предел для ставок при этом закреплен в Налоговом кодексе:

• 2 % для объектов, по которым налоговая база равна кадастровой стоимости;
• 2,2 % для другого облагаемого имущества.

Их нужно применять, если региональные ставки не установлены. Актуальная информация для каждого региона представлена на сайте ФНС. Это удобный сервис, в котором можно найти информацию по имущественным налогам для физлиц и организаций, есть ссылки на региональный закон.

Кодекс предусматривает ряд преференций. Пониженные ставки можно применять:

• резидентам особой экономической зоны в Калининградской области;
• по ж/д путям общего пользования и связанным с ними сооружениям максимальная ставка в 2020 году — 1,6%;
• с 1 января 2015 года до конца 2034 года для магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия, а также необходимых для их функционирования технологических объектов действует ставка 0%.

Расчет налога на имущество 2020 года

Расчет налога проводить нужно исходя из базы и ставки по Вашему объекту. В общем виде применяйте следующие формулы:

Считать авансовые платежи и учитывать их для определения годового налога нужно не всем. Это необходимо только, если в регионе предусмотрены отчетные периоды.

Формула расчета налога видоизменяется — в некоторых случаях в нее нужно добавить коэффициенты. Это потребуется при расчете налога:

• по кадастровой стоимости, если в собственности недвижимость находится не весь год;
• за ж/д пути общего пользования и связанным с ними технологическим сооружениям, которые числятся на учете с периода позднее 1 января 2017 года.

Для расчета налога и аванса главное — верно определить базу. Для недвижимости базой может быть среднегодовая стоимость или кадастровая.

Расчет базы по среднегодовой стоимости

Расчет налога на имущество в 2020 году проводите, исходя из стоимости недвижимости, которая числится в бухучете. Формула будет такой:

Учесть при расчете нужно такие моменты:

считать остаточную стоимость нужно, исходя из бухгалтерской первоначальной стоимости и амортизации;

• для имущества, по которому амортизация не начисляется, используйте данные об износе;
• созданные в течение года компании, а также реорганизованные или ликвидированные считают среднегодовую стоимость по общим правилам.

Пример расчета

Расчет базы по кадастровой стоимости

Для недвижимости, с которой нужно платить «кадастровый» налог, базой будет стоимость из реестра ЕГРН. Ее нужно брать на 1 января года, за который рассчитываете налог. Узнайте, как снизить кадастровую стоимость недвижимости для экономии налога на имущество и земельного налога

Стоимость помещения может быть не выделена отдельно. В таком случае ее нужно определить по формуле:

Кадастровую стоимость по своей недвижимости можно узнать на официальном портале Росреестра. Для этого введите кадастровый номер объекта в поле поиска. Также можно направить запрос об этих данных в Росреестр (услуга бесплатная).

Особенности расчета возникают в следующих случаях:

• изменились характеристики объекта (площадь увеличилась или сократилась, например при реконструкции объекта). Новые характеристики при расчете налога учитывайте с даты отражения их в реестре. Нужно определить коэффициент изменения. Это отношение количества полных месяцев действия кадастровой стоимости к общему количеству месяцев в периоде;
• в собственности имущество находилось неполный год. Дополнительно рассчитайте коэффициент владения. Его определяют отношением количества месяцев, когда недвижимость находится в собственности, и 12 месяцев;
• собственник владеет долей недвижимости — кадастровую стоимость умножьте на долю собственника.

Декларация по налогу на имущество 2020

Декларацию оформляйте по новой форме. Ее нужно применять уже для отчета за 2019 год.

В этом году изменилась периодичность сдачи отчетности. Расчеты авансовых платежей теперь составлять не нужно. Данные по авансам отразите в годовой итоговой декларации.

Изменения в форме несущественные. Например:

• поменялись штрихкоды;
• новые строки, связанные с авансовыми платежами, появились в разделе 1;
• строки с авансовыми платежами убрали из разделов 2 и 3;
• новые коды в разделе 2.1 ввели для воздушных и водных судов.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Срок сдачи годовой декларации — до 30 марта следующего года. В 2020 году за прошедший 2019 налоговый период можно отчитаться позже. Отсрочка составляет 3 месяца, то есть подать декларацию допустимо до 30 июня.

Сначала в кодекс внесли поправку о переносе срока налогового платежа и подачи отчетности в связи с нерабочими днями (для тех, кто не работал). Она вступила в силу с 1 апреля, то есть когда по налогу на имущество срок уже прошел.

Потом разъяснили, что отчитаться по нему все-таки можно с учетом переноса на рабочий день (6 апреля, а затем 6 мая, опять же для неработающих из-за вируса компаний). А затем приняли «налоговые каникулы» для всех с отсрочкой на 3 месяца.

Сдавать декларацию, как правило, нужно по месту нахождения недвижимости. Если у компании несколько объектов, можно составить единый отчет и сдать его централизованно. Это возможно, если:

• имущество расположено в одном регионе;
• налог по всем объектам определяется по среднегодовой стоимости;
• региональный закон не требует направлять часть налога в местный бюджет;
• компания уведомила налоговиков о таком порядке сдачи отчетности. Для этого нужно до 1 марта года, в котором планируется отчитываться единой декларацией, направить в региональное УФНС специальное уведомление.

Уплата налога на имущество

Срок уплаты налога на имущество 2020 года и авансов по нему также как и прежде прописан в региональных законах. Свои коррективы в 2020 году внесла ситуация с длинным нерабочим периодом.

Перечислить авансы с отсрочкой могут малые и средние предприятия из перечня пострадавших отраслей. Сроки для них такие:

• до 30 октября 2020 года за 1 квартал 2020 года;
• до 30 декабря 2020 года – за 2 квартал 2020 года.

Все остальные, к кому не применимы эти льготы, могут перечислить налоговые платежи с учетом нерабочих дней. Принцип тот же, что и для отчетности — первый рабочий день. Кроме того, учитывать нужно региональные нормы, в них также могут внести изменения.

Например, в Москве и области платежи внести в казну нужно:

• не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода;
• 30 марта по году.

Налог на имущество в Москве

Налог на имущество Москва 2020 года для организаций изменился сроком уплаты авансовых платежей за 1 квартал. Из-за ситуации с вирусом Правительство Москвы дало отсрочку до 31 декабря 2020 года для организаций торговли, общепита, туризма, культуры, физкультуры и спорта, досуга, гостиничного бизнеса, бытовых услуг населению.

Уплата налога на имущество в 2020 году производится по месту нахождения имущества:

• если недвижимость учтена на балансе компании — в налоговую по месту нахождения юрлица;
• если объект на балансе обособленного подразделения — в налоговую подразделения.

КБК 2020 для налога на имущество

Для оформления платежки берите следующие КБК:

• 182 1 06 02010 02 1000 110 для недвижимости, которая не входит в Единую систему газоснабжения;
• 182 1 06 02020 02 1000 110 для объектов из Единой системы газоснабжения.