text
Читать свежий номер бесплатно >>>
Финансовый директор

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

  • 2 февраля 2018
  • 27106
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.

Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году

В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом. Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента). Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.

Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию. По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь.

Движимое и недвижимое имущество

Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.

Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:

  • космические корабли;
  • памятники культуры;
  • водные и природные ресурсы;
  • суда из реестра и т.д.

Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.

Ставки налога на движимое имущество в 2018 году

Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.

Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.

Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.

Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.

В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.

Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество

Регион

Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года

Нормативная база

Астраханская обл.

Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5%

Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ

Вологодская обл.

Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона

Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ

Еврейская АО

Все предприятия – 0,5

Организации здравоохранения в течение первых двух лет после введения основного средства вправе не платить, следующие три года ставка 0,1 процента

Законы ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ, от 30.11.2017 № 194-ОЗ

Ивановская обл.

Все организации – 0%

Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ

Калининградская обл.

Не платят фирмы, которые получают более 70 процентов от всей выручки от видов деятельности:

  • научная деятельность;
  • деятельность в области здравоохранении;
  • образование и т.д.

Закон от 28.11.2017 № 118

Камчатский край

Все организации – 0,6%

Закон от 02.10.2017 № 147

Липецкая обл.

Все организации

Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ

Московская обл.

Все фирмы (ставка действует три года – до 2020 включительно)

Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ

Нижегородская обл.

Не платят предприятия, которые занимаются обрабатывающим производством и т.д.

Закон от 08.11.2017 № 152-3

Пензенская обл.

Все предприятия – 0,55 %

Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО

Республика Бурятия

Компании, у которых ОКВЭД 49.1 или 49.2, вправе не платить налог с железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013

Закон от 10.10.2017 № 2568-V

Рязанская обл.

Ставка для всех в 2018 – 0,6.

Компании, которые 70 процентов выручки получают от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг или получают господдержку

Закон от 27.11.2017 № 87-ОЗ

Санкт-Петербург

Все компании

Закон от 29.11.2017 № 785-129

Саратовская обл.

Компании в отношении высокоэффективного инновационного оборудования

Закон от 28.11.2017 № 112-ЗСО

Свердловская обл.

Вообще не облагается железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013

Закон от 07.12.2017 № 124-ОЗ

Смоленская обл.

Вправе не платить инвесторы и резиденты с имущества, приобретенного для исполнения инвест. проектов

Законы от 15.1. 2017 № 137-з и от 06.11.2017 № 95-з

Тульская обл.

Ставка для всех – 0,55 процентов

Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО

Тюменская обл.

Ставка для всех – 0,55 процентов

Закон от 24.10.17 № 74

Челябинская обл.

Ставка 0,55% организаций, осуществляющих деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок

Закон от 27.12.2017 № 649-ЗО

Ярославская обл.

Активы, принятое на учет после 1 января 2015

Закон от 31.10.2017 № 44-з

Чеченская респуб.

Все фирмы

Закон от 27.11.2017 № 45-рз

Чукотский АО

Учреждения, который финансирует местный бюджет

Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ

Кто не платит налог на имущество

Рассмотрим льготы по налогу на имущество. Кроме компаний, которых освободил от платежа местный налог, есть организации, освобожденные на федеральном уровне. Это налогоплательщики на упрощенке и вмененке. Они вообще не платят с движимого имущества.

Но это не значит, что такие компании вообще не перечисляют в бюджет налог. Если у них в собственности есть здания и сооружения, то есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог с них надо заплатить.

Движимое имущество 1 и 2 амортизационной группы освобождается от налога у всех организаций – такое правило закреплено в кодексе. Срок полезного использования таких активов не превышает 3-х лет. То есть если власти региона приняли пониженную ставку, то при расчете платежа с движимого имущества надо придерживаться ее. Если закона нет, то считайте платеж по 1,1 проценту.

Ставка 1,1 процент распространяется на все основные средства, независимо от того, в каком году вы их приняли к учету. Но местные власти вправе принять закон и в середине года и распространить его действие на периоды с 1 января. Ведь такая норма будет улучшать положение предприятий, а, значит, она может иметь обратную силу. Чтобы не пропустить нововведение, отслеживайте изменения в официальных источниках. Например, на сайте региона.

Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2018 году

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Что изменилось в декларации по налогу на имущество

Еще одно изменение – форма декларации. Форму утвердили еще 13 июня 2017, но применять ее надо только в отчетной кампании за 2017 год, то есть в 2018 году, когда предприятие будет предоставлять декларацию. Правда, компаниям разрешали отчитываться по этой форме и ранее (письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/7139@). То есть они были вправе выбирать форму. В 2018 году такого выбора нет.

Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Сдать отчет по этой форме требуется не позднее 30 марта 2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения (cм. рисунок).

Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций (фрагмент, кликните, чтобы увеличить)

Иконка ExcelСкачать пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество за 2017 год

Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения

Иконка ExcelСкачать пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество за 2017 год

В новом разделе 2.1 фирма показывает недвижимость, налог с которой платит не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. В строке 010 запишите кадастровый номер здания, в строке 020 – его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняйте инвентарный номер объекта в строке 030.

В строке 040 компания заполняет код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). В строке 050 покажите остаточную стоимость недвижимости на 1 апреля — для расчета за первый квартал.

В разделе 3 отразите недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. В разделе есть новая строка 001 «Код вида имущества». То есть эту информацию налогоплательщики теперь записывают дважды: в разделе 3 и в разделе 2 (в нем этот код ставили и раньше).

Строки 035 и 030 заполните, если у части здания, которым владеет фирма, нет кадастровой стоимости. В строке 030 запишите размер доли в праве собственности в долях, в 035  – величину кадастровой стоимости, приходящуюся на долю собственности. Например, если компания владеет ¼ здания, то кадастровая стоимость доли равная четверти от кадастровой стоимости всего здания.

Отчетный период по налогу на имущество

В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество

Отчетные периоды

Среднегодовая стоимость

I квартал, полугодие, 9 месяцев

Кадастровая стоимость

I квартал, II квартал, III квартал

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты! :)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь к выбору Ваших коллег.
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.