Свежая судебная практика показала, что ФНС все чаще обращает внимание на формулировки в учетной политике. Рекомендуем поправить «учетку» в связи с новыми трендами в налоговых спорах.
Инспекторы стали больше внимания уделять резервам. В первую очередь смотрят, прописаны ли они вообще в учетной политике компании. Если нет, исключят отчисления из налоговых расходов и судьи их поддержат (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2021 по делу № А60-61136/2019). Такой же позиции придерживается Минфин (письма от 01.12.2020 № 03-05-05-01/104494 и от 21.04.2015 № 03-03-06/1/22577). Но одной только оговорки о возможности создавать резерв недостаточно.
В учетной политике компания прописала, что формирует резерв по предстоящим расходам на гарантийный ремонт, но не утвердила порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв и его размер. Кроме того, организация не представила документы, которые бы подтвердили, что за последние три года и в текущем периоде она проводила гарантийный ремонт. Инспекторы уменьшили расходы и доначислили налог на прибыль. А судьи поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.01.2024 по делу № А79-451/2023).
На практике больше всего претензий у инспекторов возникает к резервам по сомнительным долгам.
К чему еще придираются инспекторы
Подготовлено экспертами Актион Финансы