Процентный заем учредителю: как оформить

Про оформление займов написано в §1 «Заем» главы 42 ГК РФ. Вот основные моменты:

• составляйте письменный договор. Устные соглашения не подойдут, так как заимодавцем является юридическое лицо (п. 1 ст. 808 ГК РФ);
• в тексте договора указывайте процент в любой величине, какую посчитаете необходимой. Хоть 0,00001%. Законодательству это не противоречит (п. 1 ст. 809 ГК РФ);
• если процент не укажете, а заем выдадите деньгами, то сделка все равно окажется процентной. За заемные средства учредитель будет платить исходя из ключевой ставки Банка России, которая сложится на день погашения основного долга;
• взаймы даются не только деньги, но и прочие активы. Для таких операций есть две особенности. Во-первых, они являются беспроцентными, если только в договоре не указывается иное. Во-вторых, передача неденежных активов по договору займа считается реализацией. Значит, придется платить/возмещать НДС в момент выдачи/возврата заемного имущества. 

Скачивайте:

А еще читайте статью по смежной теме: «Получение займа от учредителя: правовые основы» 

Процентный заем учредителю: как выдать

В Системе Финансовый директор Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса, поделился рекомендациями, как оформить и учесть помощь участника или акционера в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал. Оформите доступ подписчика и воспользуйтесь проверенными рекомендациями. Обратите внимание на справочную таблицу, чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи.

Оформление и учет помощи от учредителя

Обратите внимание также за эти решения Системы Финансовый директор:

• Как выдать и оформить заем учредителю – физическому лицу

• Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу или кредиту

• Что нужно проверить заемщику при заключении договора займа

В основе договора займа находятся деньги, ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками. Последнее означает отсутствие какой-то уникальности и возможности смешаться с аналогичным имуществом таких же рода и характеристики. Подробнее о том, как выдать и оформить заем учредителю – физическому лицу, вы узнаете из статьи Системы Финансовый директор. 

Рассмотрим особенности передачи денег и вещей в формате вопросов-ответов. 

Можно ли выдать заем наличкой из кассы? Есть ли ограничения? Нужен ли чек ККТ?

Да, можно, но с учетом двух моментов.

Первый. Учитывайте лимит расчетов наличными по одной сделке. Он составляет 100 тыс. руб. или столько же в иностранной валюте (п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 г. № 5348-У). Касается расчетов между юридическими лицами и ИП.

Поэтому если учредителем является организация или предприниматель, то наличными выдавайте взаймы не более 100 тысяч. Если заемщик – физическое лицо, то можно больше.

Второй. Нельзя выдать заем из наличной выручки. Сначала сдайте ее в банк. Затем снимите с расчетного счета нужную сумму и оформите передачу (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 г. № 5348-У, письмо Банка России от 03.08.2009 г. № 14-27/292).

Данное ограничение не касается:

• микрофинансовых организаций;
• ломбардов;
• кредитных потребительских кооперативов, в том числе сельскохозяйственных.

Они могут давать взаймы наличные из кассы, которые получили как паевые взносы.

Необходимость применения ККТ зависит от цели займа. Если он является товарным, то есть выдается для оплаты товаров, работ, услуг, то чек обязателен (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ). Если нецелевым, то ККТ не используется.

Кроме того, применяйте общие правила документального оформления наличных выплат из кассы. А именно составляйте расходный кассовый ордер с основанием «Выдача займа по договору №… от …» и регистрируйте его в кассовой книге. 

Какие особенности у неденежного займа?

Договор о внесении добровольного вклада в имущество АО. Гражданин вносит вклад неденежными средствами, в статье Системы Финансовый директор.

Обобщили их на схеме. 

Рисунок 1. Процентный заем учредителю в неденежной форме

Процентный заем учредителю: можно ли простить или зачесть

Да, можно и простить, и зачесть. Ситуации будут различаться в зависимости от того:

• кому прощается (физическому или юридическому лицу);
• в счет чего зачитывается. Часто в счет задолженности организации по дивидендам.

Еще по теме: Двустороннее соглашение о прощении займа, в статье Системы Финансовый директор. . 

На схеме показали, какие налоговые последствия ждут каждую из сторон в случае прощения. 

Рисунок 2. Последствия прощения процентного займа учредителю

Есть еще один важный момент, который стоит знать. Иногда прощение долга квалифицируется судами как дарение. А сделки дарения между коммерческими организациями на сумму свыше 3 тыс. руб. запрещены (пп. 4 п. 1 ст. 575 НК РФ).

На этот счет есть информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 г. № 104. В п. 3 говорится: прощение признается дарением, если такое усмотрит суд. Например, когда выявит связь между списанием обязательства и получением со стороны заимодавца какой-либо выгоды от заемщика. 

Выдача процентного займа учредителю: налогообложение

Ситуация с налогами зависит от того, в какой форме выдается заем – в денежной или неденежной. Смотрите подробности на схеме. 

Рисунок 3. Выдача займа учредителю: считаем налоги

Про расчет материальной выгоды читайте в материале «Беспроцентный заем между юридическими лицами. Образец договора». 

Процентный заем учредителю: проводки

Бухгалтерские записи условно делятся на три группы:

• передача денег или иного имущества учредителю;
• начисление процентного дохода и его получение;
• принятие на баланс возвращенных активов.

Иногда последний этап меняется на зачет долга собственника по займу в счет обязательств компании перед ним. Например, по дивидендам.

Проводки будут отличаться для денежного и неденежного займа. Однако в любом случае задействуется субсчет 58-3. На нем кредитор показывает предоставленные взаймы активы по договорам с процентами. Когда процентов нет, то применяется счет 76.

Смотрите бухгалтерские схемы на рисунке. 

Рисунок 4. Процентный заем учредителю: как отразить в учете

Читайте также, что еще отражается в составе финансовых вложений и как их учитывать: «Финансовые вложения: приобретение, виды, учет».