Как уменьшить налог на прибыль: эффективные методы

В этой статье мы разберем:

• законные способы снижения налога на прибыль
• налоговые спецрежимы для бизнеса
• инвестиционные вычеты и амортизация
• изменения в налоговом законодательстве с 2025 года
• практические советы по налоговой оптимизации

Законные способы снижения налога на прибыль

Налоговое право предоставляет бизнесу множество вариантов сокращения налоговой нагрузки. При соблюдении определенных условий организации и ИП могут существенно сократить или даже полностью не платить налоги.

Льготные ставки

Общая ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25%, однако Налоговый кодекс предусматривает пониженные ставки для льготных категорий налогоплательщиков. Например, прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми, не облагается налогом на прибыль. При этом иная деятельность (например, продажа товаров и услуг) может облагаться налогом по другим ставкам.

Другой пример – участие бизнеса в специальных инвестиционных контрактах, если другой стороной контракта является Россия. Прибыль по этим договорам также не облагается налогом. Компания может существенно экономить на налоговых платежах.

Вместе с льготными операциями и направлениями бизнеса, можно рассмотреть участие компании в особых экономических зонах (ОЭЗ):

• промышленно-производственных;
• технико-внедренческих;
• туристско-рекреационных;
• портовых.

Ставка налога на прибыль для резидентов будет не 25%, а ниже: не более 15,5% (2% - в федеральный бюджет, 13,5% – в региональный). Чтобы принять участие в ОЭЗ, бизнесу необходимо соответствовать установленным критериям (например, по объему инвестиций в ОЭЗ). Поэтому необходимо заранее оценивать: насколько участие снижает налоговую нагрузку?

Подобных примеров и льготных вариантов налогообложения прибыли множество. Какие льготные ставки по налогу на прибыль действуют в 2025 году - читайте в справочнике в Системе Финансовый директор. 

Создание резервов и учет убытков прошлых лет

Налоговый кодекс дает возможность списать некоторые расходы, признавая их в будущих отчетных периодах. Логика следующая:

1. в текущем периоде компания списывает расходы на создание резерва, уменьшая налог на прибыль;
2. при наступлении ситуации, под которую были зарезервированы средства, расходы оплачиваются из резерва.

Например, компания в апреле 2025 создала резерв на выплату отпускных главному бухгалтеру. Эти расходы (при соблюдении всех правил создания резерва) будут учтены при расчете налога на прибыль за 2025 год. Когда сотрудник фактически пойдет в отпуск (например, летом), бухгалтерия будет выплачивать отпускные из денег, перечисленных в резерв. Если этих средств не будет хватать, часть можно выплатить за счет текущих расходов бизнеса.

Бизнес может создать следующие виды резервов:

• резерв по сомнительным долгам;
• резерв на выплату годовых премий;
• резерв на оплату отпусков;
• резерв на ремонт оборудования;
• резерв на гарантийный ремонт;
• резерв расходов на НИОКР

Какими документами оформить создание резерва для налога на прибыль - читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор. 

За прошлые отчетные периоды у вашего предприятия есть убытки? Смело их учитывайте при расчете налога на прибыль. Только помните правило 50 процентов: до конца 2021 года вы можете уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль до 50 процентов за счет убытков прошлых лет. Это правило действовало и ранее. С 2022 года планируется его аннулировать, то есть в дальнейшем возможно будет уменьшать налоговую базу без ограничений.

Важно: другие подходы к увеличению расходов (например, повышение зарплаты или вывод дивидендов) могут приводить к росту налоговой нагрузки. В частности, росту платежей по НДФЛ и страховых взносов.

Дополнительные способы оптимизации

Для снижения налоговой нагрузки также можно использовать:

• Учет внереализационных расходов. Включите в состав затрат такие расходы, как медицинское обслуживание сотрудников или аренду помещений. Это поможет снизить налогооблагаемую базу и уменьшить сумму налога.
• Пересмотр соглашений с поставщиками. Заключите новые соглашения, чтобы получить более выгодные условия покупки товаров или услуг. Это может повлиять на себестоимость продукции и оптимизировать налоговые обязательства.
• Отсрочки платежей. Если у вас есть возможность договориться об отсрочке платежей по налогам или другим обязательствам, воспользуйтесь этим. Это позволит лучше управлять денежными потоками и избежать лишних начислений.
• Инвестиции в развитие. Начать инвестиции в трудовые ресурсы или технологии также может стать эффективным способом оптимизации. Расходы на обучение сотрудников или модернизацию производства могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
• Анализ рынка и ценовой политики. Регулярно анализируйте рынок и корректируйте цены на свои товары или услуги в соответствии с текущими условиями торговли. Это поможет поддерживать конкурентоспособность и улучшать финансовые показатели компании.

Легальная оптимизация налога на прибыль — это не просто способ сократить расходы, но и возможность сделать бизнес более устойчивым и успешным в долгосрочной перспективе.

Налоговые спецрежимы для бизнеса

Прежде чем понять, возможно ли снижение платежей по налогу на прибыль, важно дать ответ на вопрос – правильно ли выбрана система налогообложения и следует ли перейти предприятию на специальный налоговый режим? Что будет наиболее выгодным?

УСН и ЕСХН: преимущества и условия

Упрощенная система налогообложения с 2025 года претерпела многочисленные изменения. Упрощенка подходит для малого бизнеса. Налоговое законодательство устанавливает следующие ограничения на применения УСН:

• лимит по доходам для работы на УСН составляет 450 млн руб.
• лимит доходов для перехода на упрощенку – 337,5 млн руб.
• лимит по остаточной стоимости основных средств – 200 млн руб.
• ограничения по числу сотрудников - 130 человек.

Дополнительно: есть ограничения по видам деятельности (см. подробнее в Системе Финансовый директор) и ограничения по структуре собственников в уставном капитале юридического лица. 

Бизнес, который удовлетворяет этим критериям:

• не платит налог на прибыль;
• платит льготный налог на доход: 6% или 15%;
• может платить НДС по льготным ставкам;
• ведет упрощенный налоговый учет.

Подробнее о применении упрощенки бизнесом читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор. 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это особый налоговый режим, который предназначен исключительно для производителей продукции сельского хозяйства.

Согласно налоговому законодательству, к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства и лесного и животноводческого хозяйства, в том числе те, которые получены при выращивании и доращивании рыб и других водных биологических ресурсов.

ЕСХН применяется производителями сельхозпродукции, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, которые предоставляют услуги в области растениеводства и животноводства для аграриев.

Ключевое условие применение ЕСХН - доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70%. 

Применение этого режима налогообложения дает преимущества:

• не нужно платить налог на прибыль;
• бизнес освобожден от налога на имущество;
• действует льготная ставка налога на доход;
• упрощенная декларирование и авансирование.

Эксперты Системы Финансовый директор подготовили полный справочник расходов на ЕСХН. 

Как перейти на специальный налоговый режим

Алгоритм перехода с общей системы налогообложения на спецрежимы (УСН и ЕСХН) схожи:

Шаг 1. Проверить правомерность перехода на спецрежим. Бизнес должен самостоятельно проверить: может ли компания (ИП) перейти и применять льготные режимы налогообложения.

Шаг 2. Выбрать режим налогообложения (только для УСН). На упрощенке можно рассчитывать налог либо с общей суммы доходов, либо с разницы между доходами и расходам. Это решение должно быть основано на анализе структуры доходов и расходов компании.

Шаг 3. Подать уведомление в ИФНС. В установленные сроки бизнес должен направить корректно заполненное уведомление о намерении применять спецрежим. Без этого документа - возможны длительные споры с ИФНС.

После выполнения этих шагов компания может вести учет, платить налоги и формировать отчетность по правилам соответствующего спецрежима.

Инвестиционные вычеты и амортизация

Отдельный подход к оптимизации налогообложения – это законное увеличение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. В НК РФ предусмотрено несколько таких вариантов.

Применение инвестиционных вычетов для снижения налога

С 2025 года действует новый федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Он был добавлен в Налоговый кодекс РФ в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Эта мера поддержки предпринимательства была разработана как дополнение к уже существующему региональному налоговому вычету. Подробнее о нем читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор. 

Все нюансы и условия использования новой льготы закреплены в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. Вычет можно применить к налогу на прибыль, который нужно уплачивать в федеральный бюджет по основной налоговой ставке — 8%. 

Получить вычет могут организации, чья основная деятельность входит в списке, утверждённый постановлением. В списке значатся предприятия общепита, гостиницы, IT-компании, организации обрабатывающего производства (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий). Скачайте памятку о вычете в Системе Финансовый директор. 

Размер вычета составляет 3% от суммы расходов на первоначальную стоимость определённых основных средств и нематериальных активов или от величины изменения этой стоимости (за исключением расходов на частичную ликвидацию).

Вычет не распространяется на те основные средства и нематериальные активы, при формировании первоначальной стоимости которых расходы учитываются с повышающим коэффициентом.

Чтобы использовать вычет, нужно ввести объекты основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию или изменить их первоначальную стоимость. Неиспользованную сумму вычета можно учесть для уменьшения налога (авансового платежа) в течение следующих десяти налоговых периодов.

Однако сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет после применения вычета, не может быть меньше суммы налога, рассчитанной по ставке 3%.

Если объект основных средств или нематериальных активов, по которому был применён вычет, будет продан раньше, чем через пять лет после ввода в эксплуатацию, то сумму неуплаченного из-за вычета налога придётся восстановить и доплатить вместе с пеней.

Если же продажа или иное выбытие основных средств и нематериальных активов произойдёт по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно.

Ускоренная амортизация и ее преимущества

Ускоренная амортизация — это метод, при котором стоимость основного средства списывается быстрее за счёт применения повышающего коэффициента. В результате срок полезного использования актива сокращается, что позволяет компании снизить объем налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и чаще обновлять или модернизировать свои основные средства.

В Налоговом кодексе РФ (статья 259.3) перечислены ситуации, в которых можно использовать ускоренную амортизацию. Это должно быть отражено в учётной политике организации. Основные средства, для которых подходит ускоренная амортизация, делятся на две категории: те, к которым применяется коэффициент ускорения до 2 включительно, и те, которые могут быть амортизированы с коэффициентом до 3 включительно.

Читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор, как грамотно выбрать амортизационную политику. 

Коэффициент ускорения амортизации, не превышающий 2, может быть применён в следующих случаях:

• Основное средство эксплуатируется в условиях агрессивной среды, и его постановка на учёт произошла до 1 января 2014 года. Здесь важно отметить, что данное основное средство изначально не было предназначено для использования в агрессивной среде, и в документах отсутствуют соответствующие записи. Это означает, что износ такого средства действительно будет происходить быстрее, чем при обычных условиях эксплуатации.
• Основное средство применяется в деятельности сельскохозяйственной организации, будь то птицефабрика, животноводческий комплекс, зверосовхоз или тепличный комбинат.
• Основное средство принадлежит организации, зарегистрированной в свободной экономической зоне, а также в промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоне.
• Основные средства (за исключением зданий) принадлежат к объектам с высокой энергетической эффективностью. Перечень таких объектов определяется Правительством (постановление от 17.06.2015 № 600).
• Основное средство является технологическим оборудованием и используется с применением наилучших доступных технологий. Оно включено в перечень, определяемый Правительством.
• Основное средство относится к первой-седьмой амортизационным группам и было произведено в рамках специального инвестиционного контракта.

Коэффициент ускорения амортизации, не превышающий 3, применяется в следующих случаях:

• Когда основное средство — предмет лизинга (исключение составляют основные средства, входящие в первые три амортизационные группы).
• Если основное средство используется для научных и технических целей (при условии, что компания может это подтвердить документально).
• При использовании основного средства в процессе добычи углеводородного сырья на недавно открытом морском месторождении.
• В ситуации, когда основное средство было внесено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции на момент начала его эксплуатации.
• Для нематериальных активов, а именно исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий реестр и имеют срок полезного использования не менее двух лет.

Читайте как точно планировать амортизацию в Системе Финансовый директор. 

Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

С начала 2025 года вступают в силу значительные изменения в налогообложении прибыли. Вот основные нововведения:

1. Увеличение основной ставки налога на прибыль до 25%. Из них в федеральный бюджет в период с 2025 по 2030 год будет зачисляться 8%, а с 2031 года –- 7%.
2. Введение новой формы декларации по налогу на прибыль, учитывающей поправки в Налоговый кодекс в рамках налоговой реформы, включая повышение ставки до 25%.
3. Повышение ставки налога по процентам от некоторых ценных бумаг с 15% до 20% (согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 284 НК). Это касается доходов от государственных и муниципальных ценных бумаг, а также облигаций российских организаций.
4. Продление специальных правил учёта курсовых разниц в доходах и расходах. Эти правила были установлены для положительных курсовых разниц, возникших в 2022–2024 годах, и отрицательных курсовых разниц, появившихся в 2023–2024 годах. Разницы учитываются только на дату прекращения (исполнения) обязательства или требования и не учитываются на конец каждого месяца.
5. Уточнение критериев признания долга сомнительным. С 2025 года не будут признаваться сомнительными долги по операциям, где доход признаётся на дату оплаты.
6. Сохранение льготы по налогу на прибыль для ИТ-компаний на период 2025-2030 годов. Ставка в размере 5% в федеральный бюджет будет действовать для ИТ-компаний в указанный период. Ставка налога в региональный бюджет осталась на уровне 0%.
7. Продление льготы по налогу на прибыль для разработчиков электронной продукции на 2025-2027 годы. Ставка налога в федеральный бюджет установлена на уровне 8% (ранее – 3%), то есть была повышена на те же 5%, что и ставка общего налога. Ставка в региональный бюджет остаётся нулевой.
8. Внедрение федерального инвестиционного вычета. Вычет в размере не более 50% можно будет применять к основным средствам и нематериальным активам. Категории налогоплательщиков, объекты ОС и НМА, условия и порядок применения вычета определяются Правительством и не прописаны в Налоговом кодексе.

Подробнее о других изменения в налоговом законодательстве читайте в Системе Финансовый директор. 

Практические советы по налоговой оптимизации

Для законной и безопасной оптимизации необходимо:

1. Оценка состояния компании является ключевым шагом в налоговой оптимизации. Необходимо провести анализ финансовых показателей, определить слабые места и потенциальные операции и сделки, которые можно оптимизировать.
2. После того, как вы определили проблемные области, выберите подходящие способы оптимизации. Это может включать в себя использование налоговых льгот, оптимизацию структуры капитала или реорганизацию бизнес-процессов.
3. Для успешной налоговой оптимизации необходимо доработать учетную политику и внутренние регламенты, которые будут соответствовать законодательству и обеспечивать эффективное управление налоговыми рисками.
4. После подготовки необходимых документов запустите проект по налоговой оптимизации. Обеспечьте контроль за выполнением плана и внедрением изменений в рамках компании.
5. Одним из важных аспектов налоговой оптимизации является постоянное отслеживание налоговой нагрузки. Поэтому необходимо проводить регулярные анализы и корректируйте стратегию в соответствии с изменениями в законодательстве.
6. Не забывайте о документальном оформлении всех налоговых операций. В случае проверки со стороны ИФНС, правильное ведение документации поможет избежать штрафов и претензий.