С января 2025 некоторые категории налогоплательщиков, применяющих упрощенку, будут обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Это значительное нововведение в налоговой системе России. Читайте в статье, как каким ставкам считать НДС для УСН и как платить налог.
Кто будет платить НДС при УСН в 2025
НДС - это налог на добавленную стоимость, который взимается с конечного потребителя товаров и услуг. В соответствии с нововведениями с 2025 года, только компании и предприниматели с годовым доходом свыше 60 млн рублей обязаны платить НДС. С 1 апреля 2025 года необходимо рассчитать свой доход за предыдущий год, чтобы определить, являются ли они плательщиками НДС или нет.
Какие операции облагаются НДС - читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор.
Для уже действующих "упрощенцев" необходимо рассчитать доходы за прошлый год работы в рамках упрощенной системы налогообложения. Это означает, что ИП должны учитывать доходы, полученные в форме НДФЛ или сельскохозяйственного налога (ЕСХН), а компании - налог на прибыль или ЕСХН. Если бизнес ранее применял УСН и планирует остаться на этом режиме налогообложения, для расчета лимита необходимо оценивать доходы за прошлый год работы в рамках УСН.
Если бизнес совмещал УСН и ПСН, для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим спецрежимам. Если совмещали ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН, то для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим налоговым режимам.
Ставки НДС на упрощенке в 2025
С 2025 года упрощенцы, чьи доходы за год превысят 60 млн рублей, должны будут выбрать одну из ставок НДС: 5, 7 или 20 (10) процентов. Это требование было установлено Законом от 12.07.2024 года № 176-ФЗ и подтверждено письмом Минфина от 26.07.2024 года № 03-07-07/69907.
Выбор ставки НДС зависит от доходов налогоплательщика. Если доход за прошлый год и в текущем году не превышает 250 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор), то упрощенец может выбрать ставку 5 или 7 процентов.
Как в Excel посчитать НДС? Читайте в рекомендациях Системы Финансовый директор.
По умолчанию ставка 5 процентов более выгодна, чем 7. Однако ставка 20 процентов может оказаться еще более выгодной в некоторых случаях. Например, если доля входного НДС для ставки 5% превышает 75%, а для ставки 7% - 65%, то платеж по ставке 20% может быть более выгодным.
Ставки 7% или 20% применяются для упрощенцев, чей доход превысил 250 млн рублей за год. Если доля входного НДС составляет более 65%, то упрощенцу может быть выгоднее платить НДС по ставке 20%.
Учет НДС при УСН в 2025
Согласно законодательству, в "упрощенные" доходы включается выручка без учета начисленного НДС. Это означает, что предприниматель не учитывает сумму НДС при определении своего дохода. Также, при использовании УСН "доходы минус расходы" начисленный и уплаченный в бюджет НДС не включается в расходы.
Если предприниматель использует обычные ставки по НДС и имеет право на вычет, стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) при УСН "доходы минус расходы" включается в расходы без учета входящего НДС.
Расчет суммы НДС к вычету можно выполнить в Системе Финансовый директор.
При этом сам налог будет включен в состав вычета. В случае, если предприниматель платит НДС по пониженным ставкам без права на вычет, входящий НДС может быть учтен в расходах при УСН "доходы минус расходы".
НДС в книге доходов и расходов по УСН
Бизнес, который применяет УСН «доходы», не должен отражать НДС к вычету в книге доходов и расходов (КУДиР). При использовании УСН "доходы минус расходы", необходимо помнить о том, что входящий НДС может быть отражен по-разному в зависимости от применяемых ставок.
Если применяются общие ставки НДС, то входящий НДС не отражается в КУДиР. Однако, если используются пониженные ставки НДС, то этот налог включается в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг и отражается в графе 5 раздела I КУДиР.
При освобождении от НДС, налог отражается отдельно от стоимости приобретенных товаров, работ или услуг в графе 5 раздела I КУДиР. А по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, НДС отражается в составе их первоначальной стоимости в графе 6 раздела II КУДиР.
Шаблоны КУДиР можно скачать в Системе Финансовый директор.
Как упрощенцам сдавать декларацию по НДС в 2025
Налоговый период по НДС составляет один квартал, что означает, что декларации по этому налогу необходимо подавать каждый квартал. Крайний срок сдачи декларации по НДС - 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Важно помнить, что если указанная дата приходится на выходной или нерабочий праздник, то срок подачи декларации автоматически продлевается до следующего рабочего дня. Это важно учитывать, чтобы избежать штрафов и наказаний за несвоевременную подачу документов.
Декларацию по НДС можно подать только в электронном формате. Утвержденная форма декларации указана в приказе ФНС от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558 с изменениями от 12.12.2022 года. Однако, с учетом постоянных изменений в законодательстве, вероятно, что к 2025 году форма декларации будет изменена и дополнена.
С 2025 года упрощенцы должны подавать декларацию по НДС, если они: от НДС не освобождены и совершают операции, облагаемые налогом или освобожденные от него; от НДС освобождены, но выставляют счета-фактуры с выделенным НДС, ввозят в РФ товары из-за рубежа, являются налоговыми агентами по НДС, а также доверительными управляющими, участниками товариществ (простых и инвестиционных), концессионерами.
Подача декларации по НДС является важным аспектом налогового законодательства, который требует внимательного и ответственного подхода со стороны налогоплательщиков. Упрощенцы, осуществляющие операции, связанные с налогообложением НДС, должны строго соблюдать все требования и предоставлять необходимую отчетность в установленные сроки.
Как платить НДС при УСН
Уплата НДС в бюджет осуществляется плательщиками налогов тремя частями в течение трех месяцев после окончания налогового периода. Срок уплаты НДС установлен на 28 число каждого месяца согласно статье 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если плательщик освобожден от уплаты НДС, но выставил счет-фактуру с НДС, он все равно обязан перечислить налог в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим кварталом. Это является обязательным порядком, который необходимо соблюдать для соблюдения законодательства.
НДС включается в Единый налоговый платеж (ЕНП), что упрощает процесс уплаты налогов для некоторых категорий плательщиков. Однако, важно помнить, что декларация должна быть подана в установленный срок, даже если крайний срок уплаты НДС еще не наступил. Это гарантирует соблюдение налогового законодательства и избежание штрафов и санкций.
Подготовлено экспертами Актион Финансы