Критерии признания сделок контролируемыми в 2025 году

Вид сделки

Условия (предмет) сделки

Годовая сумма доходов по сделке

Сделки с лицами, местом жительства, регистрации и резидентства которых Россия не является (в т.ч. из стран ЕАЭС)

Любые

Свыше 120 млн руб.

Сделки с лицами, местом жительства, либо местом регистрации, либо резидентства которых, является Россия

Сделка признается контролируемой, если в ее рамках:

1) стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль, за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2-4 статьи 284 НК;

2) одна из сторон уплачивает НДПИ по процентным ставкам, а предмет сделки – добытое полезное ископаемое;

3) одна из сторон применяет ЕСХН, сделка заключена в рамках такой деятельности и в числе других сторон сделки, есть лицо, не применяющее ЕСХН;

4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль;

5) одна сторона уплачивает налог на прибыль по статье 275.2 НК в связи с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другая – нет;

6) одна из сторон – освобожденный от уплаты НДС участник исследовательского корпоративного центра «Сколково» или инновационного технологического проекта в соответствии с Законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;

7) одна из сторон уплачивает налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)

Свыше 1 млрд руб.

Вид сделки

Условия (предмет) сделки

Годовая сумма доходов по сделке

Совокупность сделок с резидентом или нерезидентом по реализации товаров (работ, услуг) через независимых посредников

Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц. При этом посредники:

• не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки

• не несут никаких рисков

• не используют никакие активы для организации исполнения сделки

Свыше 120 млн руб.

Сделки в области внешней торговли (импорт, экспорт) с товарами мировой биржи:

• нефть или товары, выработанные из нефти;

• черные и цветные металлы;

• минеральные удобрения;

• драгоценные металлы и камни

Предмет сделки – товар, код которого входит в перечень, утвержденный приказом Минпромторга от 03.02.2022 № 267

Свыше 120 млн руб.

Сделки с контрагентом из офшорной зоны

Одна из сторон сделки проживает, зарегистрирована, либо является резидентом государства (территории) из перечня, утвержденного приказом Минфина от 15.06.2023 № 86н. Такой стороной сделки могут быть:

• физлицо;

• организация;

• иностранная структура без образования юридического лица;

• бенефициары, в интересах которых действует иностранная структура без образования юридического лица.

Свыше 120 млн руб.