Расскажем, как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по формированию и расходованию сумм резерва по сомнительным долгам.
Создаем резерв по сомнительным долгам
Для учета зарезервированных сумм по сомнительным долгам в российском бухгалтерском учете предусмотрен счет 63 «Резерв по сомнительным долгам».
Аналитический учет ведется по каждому долгу, признанному сомнительным
Типовые проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Операция |
|
91.2 «Прочие расходы» |
63 «Резерв по сомнительным долгам» |
Произведены отчисления в резервный фонд по сомнительным долгам .Документ: бухгалтерская справка-расчет, протокол решения правления, договор поставки. |
|
63 «Резерв по сомнительным долгам» |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и т.д. |
Списание безнадежных долгов за счет сумм резерва по сомнительным долгам. Документ: бухгалтерская справка-расчет, протокол решения правления, ведомость дебиторской задолженности |
|
63 «Резерв по сомнительным долгам» |
91.1 Прочие доходы |
Восстановлены суммы резервного фонда по сомнительным долгам в случае погашения должниками сумм долга. Документ: Бухгалтерская справка-расчет, банковская выписка |
|
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» |
|
Списанные безнадежные долги учтены на забалансовом счете в случае возможной оплаты должником. Документ: бухгалтерская справка-расчет, протокол решения правления |
Важно! Проводка по начислению резерва не зависит от того, на каком счете учтены суммы сомнительной дебиторской задолженности – она одна и та же.
Если по итогам года, следующего за годом формирования резерва, зарезервированные суммы останутся неиспользованными, они подлежат восстановлению в составе прочих доходов:
Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам» Кредит 91.1 «Прочие доходы»
Читайте также: Как подать бухгалтерскую отчетность правильно
Пример формирования бухгалтерских записей
По итогам 2020 года компания ООО «Игрушки детям» провела инвентаризацию дебиторской задолженности, в результате чего выявила просроченный долг покупателя ООО «Лайнер» в размере 170 000,00 рублей со сроком просрочки 129 дней.
Согласно утвержденного порядка формирования резерва, задолженность со сроком непогашения обязательств более 90 дней влечет резервирование 100% долга.
На 31.12 2020 бухгалтером делается запись
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» - 170 000,00 руб. – сформирован резервный фонд по сомнительному долгу.
В марте 2021 года внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации компании ООО «Лайнер». На дату внесения записи компания ООО «Игрушки детям» списывает сумму долга проводкой:
Дебет 63 «Резерв по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму долга.
Списанная сумма долга по ООО «Лайнер» учтена на забалансовом счете:
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» - 170 000,00 рублей
Читайте также: Списание долга: НДС под вопросом!
Excel-модели для управления дебиторской задолженностью от журнала Финансовый директор
• Дебиторка vs премии: мотивирующая методика для коммерсантов
• Как рассчитать кредитный лимит по клиенту: инструмент в Excel
• Модель для управления финансовым циклом в Power BI и файл в Excel с исходными данными
• Модель в Excel: как рассчитать товарный кредит и не прогадать
• Как контролировать дебиторскую задолженность с помощью Excel