text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как учитывать отложенные налоговые обязательства при оценке финансового состояния

Отложенные налоговые обязательства – долгосрочные пассивы компании. Состоят из части отложенного налога на прибыль, в дальнейшем приводящей к увеличению этого налога, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

В ходе анализа финансового положения компании исследуется множество коэффициентов (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства), величина некоторых из них напрямую зависит от размера и состава отложенных налоговых обязательств. К примеру, показатель обеспеченности обязательств компании активами, коэффициент автономии (финансовой зависимости). Поэтому если хотя бы четвертая часть долгосрочных пассивов представлена отложенными налоговыми обязательствами, то при оценке финансового состояния компании стоит перепроверить их учет на ее балансе. Для этого необходимо:

За какие периоды стоит проверять учет отложенных налоговых обязательств

Финансовое состояние компании в основном оценивают за два или три года (поквартально), включая отчетную дату (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). Если в ходе этого исследования определены периоды существенного ухудшения в работе компании, то проверять корректность учета отложенных налоговых обязательств можно именно за эти кварталы и предшествующие им даты. Так как заметная часть этих пассивов в составе обязательств компании может повлиять на некоторые показатели ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Если же за несколько анализируемых лет не было выявлено периодов существенного ухудшения финансового положения компании, для проверки достаточно выбрать кварталы, в которых этот вид обязательств имел максимальную балансовую сумму.

Как проверить корректность учета отложенных налоговых обязательств

Начинать проверку учета отложенных налоговых обязательств оптимально с изучения учетной политики компании, требований законодательства, а также заключений аудиторов непосредственно за выбранные для проверки периоды, а также предшествующие им даты (подробнее об этом см. За какие периоды стоит проверять учет отложенных налоговых обязательств).

Отложенные налоговые обязательства возникают, когда в бухучете расходы признают позже, а доходы – раньше, чем в налоговом учете. В бухгалтерском балансе эти обязательства отражают по строке 1420. При этом первоначально их учитывают на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Балансовая сумма отложенных налоговых обязательств должна быть равна произведению налогооблагаемых временных разниц (разниц по времени признания), возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

Проверяя порядок формирования отложенных налоговых обязательств, необходимо убедиться, что при расчете их величины была верно выбрана ставка налога на прибыль и правильно идентифицированы виды налоговых временных разниц. Последние могут быть образованы в случае:

Завершив проверку корректности определения основных расчетных показателей отложенных налоговых активов, учтенных в бухгалтерском балансе, можно оценить правильность их отражения в отчетности. Если в ходе этой проверки обнаружены значительные искажения или ошибки, нужно их исправить и привести всю информацию об этих пассивах в сопоставимый вид с учетной политикой компании и нормами законодательства. Затем можно заново пересчитать их балансовую сумму (подробнее об этом см. Как проверить расчет балансовой суммы отложенных налоговых обязательств) на отчетную дату, выбранную для проверки (подробнее о том, как это сделать, см. За какие периоды стоит проверять учет отложенных налоговых обязательств).

Как проверить расчет балансовой суммы отложенных налоговых обязательств

Проверить расчет балансовой суммы отложенных налоговых активов можно после оценки правильности формирования этой задолженности и отражения ее в учете компании (подробнее о том, как это сделать, см. Как проверить корректность учета отложенных налоговых обязательств). Если при этом обнаружены значимые ошибки и искажения, то пересчитывать балансовую сумму этих пассивов необходимо только после внесения исправлений в соответствии с требованиями законодательства РФ и учетной политикой компании.

Балансовая сумма отложенных налоговых обязательств по строке 1420 должна быть равна кредитовому сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (подробнее об отдельных особенностях расчетов при развернутом и свернутом учете отложенных налоговых активов и обязательств см. Как учитывать отложенные налоговые активы при оценке финансового состояния).

Пересчитав балансовую сумму отложенных налоговых обязательств с учетом внесенных корректировок в отчетность (подробнее об этом см. Как проверить корректность учета отложенных налоговых обязательств), можно определить фактическое значение индикаторов платежеспособности и финансовой устойчивости. А именно пересчитать показатель обеспеченности обязательств компании активами и коэффициент автономии (финансовой зависимости) за те кварталы, в которых обнаружено существенное ухудшение финансового положения предприятия.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.