text
Журнал

Как правильно учитывать материальные поисковые активы при оценке финансового состояния

Материальные поисковые активы входят в состав внеоборотных средств компании. Они представляют собой поисковые затраты, связанные, как правило, с приобретением или созданием объектов, имеющих материально-вещественную форму и используемых в поиске месторождений полезных ископаемых, а также в их оценке и разведке на определенном участке недр.

К последним могут быть отнесены, к примеру, следующие объекты:

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности компании среди прочего подразумевает оценку коэффициента обеспеченности обязательств компании активами и показателя обеспеченности собственными оборотными средствами. Их значения зависят от размера и состава внеоборотных активов. Поэтому если даже четвертая часть последних представлена материальными поисковыми активами, то при выявлении периодов существенного ухудшения финансового состояния компании в ходе анализа необходимо проверить правильность учета этих активов на балансе.

При проверке необходимо:

Какие периоды выбрать для проверки учета материальных поисковых активов

В большинстве случаев финансовое положение компании эффективнее оценивать не меньше чем за два года поквартально, включая отчетную дату (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). И чтобы не изучать бухгалтерскую отчетность за все отчетные периоды, достаточно выбрать первичные документы только за кварталы существенного ухудшения показателей финансового состояния, а также предшествующие им даты. Если же материальные поисковые активы в имуществе компании представлены заметной долей, то их сумма может существенно повлиять на уровень финансовой устойчивости и платежеспособности компании. Соответственно, и даты резких изменений суммы этих активов в бухгалтерском балансе совпадут с периодами существенного ухудшения финансового состояния предприятия.

Как проверить учет материальных поисковых активов в финансовой отчетности компании

При проверке учета материальных поисковых активов прежде всего стоит изучить учетную политику компании и нормы законодательства в части отражения этих активов в бухгалтерской отчетности в определенные периоды. При этом необходимо использовать аудиторские заключения именно за эти и предшествующие им даты.

Кроме этого, приступая к проверке, важно помнить, что до 1 января 2012 года материальные поисковые активы были частью основных средств компании (подробнее о правилах учета последних см. Как корректно учесть основные средства при оценке финансового состояния компании), а иными словами, не отделялись от последних в отчетности. Поэтому при оценке финансового состояния компании за несколько предыдущих лет (от двух до трех) придется привести к сопоставимым суммам исходные данные из балансов за разные даты. Оптимально это сделать с помощью таблицы (подробнее о ее форме см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).

Информация об этих активах указывается по строке 1140 «Материальные поисковые активы» бухгалтерского баланса. Последнюю заполняют только компании, несущие затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, а также их разведку на определенном участке недр

Материальные поисковые активы учитываются на отдельном субсчете к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме фактических затрат на их создание или приобретение (подробнее о том, что входит в их состав, см. Как правильно учитывать нематериальные поисковые активы при оценке финансового состояния компании).

Амортизация этих активов начисляется в порядке, установленном учетной политикой компании и отражается на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». При этом стоит учесть, что затраты на получение лицензии на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку и добычу не могут быть амортизированы до подтверждения коммерческой целесообразности добычи. Кстати, если один из них был использован для создания другого поискового актива, амортизация первого актива включается в состав затрат на создание второго.

Переоценка этих активов проводится по той же схеме, что и для основных средств, а именно путем пересчета их первоначальной стоимости или же текущей (в случаях если они переоценивались в предыдущих периодах) и амортизационных отчислений за все время их использования.

При проверке учета материальных поисковых активов следует помнить, что компанией на каждую отчетную дату должно быть проанализировано наличие признаков их обесценения, к примеру, следующих:

В случаях когда обесценение материальных поисковых активов подтверждено, их объекты должны быть переведены в состав основных средств по остаточной стоимости (с учетом переоценок за минусом накопленных амортизаций).

Кроме того, выбывшие материальные поисковые активы и те, что не способны приносить компании доход в будущем, должны быть списаны в том же порядке, что и основные средства.

Проверив состав материальных поисковых активов, отраженных в бухгалтерском балансе по строке 1140, на правильность формирования, можно определить, корректно ли подготовлена отчетность. В случаях когда выявлены существенные искажения, неточности или ошибки в учете, их необходимо исправить и привести первичные документы в соответствие с учетной политикой компании и требованиями законодательства. После чего стоит пересчитать балансовую сумму этих активов на отчетную дату.

Как проверить балансовую сумму материальных поисковых активов

Пересчет балансовой суммы материальных поисковых активов можно проводить после проверки корректности учета всех объектов в составе этого актива. При выявлении значительных искажений их необходимо исправить в соответствии с учетной политикой компании и законодательством, а затем пересчитывать и вычислить фактическую балансовую стоимость этого актива на определенную дату.

Показатель строки 1140 бухгалтерского баланса равен остаточной стоимости материальных поисковых активов, формируемой из фактических затрат с учетом проведенных переоценок и за вычетом амортизации и обесценения. Эта величина рассчитывается как разница между дебетовым остатком счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части учета материальных поисковых активов на отдельном субсчете) и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств» (в части учета амортизации и обесценения этих активов) с учетом переоценки и обесценения.

Кстати, если компания не понесла затрат на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и их разведку, то в балансе она вправе не указывать показатель «Материальные поисковые активы». Пересчитав балансовую сумму материальных поисковых активов, можно определить реальное финансовое состояние компании в выбранные для проверки периоды. То есть пересчитать заново после исправления данных отчетности показатели платежеспособности (обеспеченность обязательств компании активами) и финансовой устойчивости (обеспеченность собственными оборотными средствами) за эти даты.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.