text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как правильно учитывать нематериальные поисковые активы при оценке финансового состояния компании

Нематериальные поисковые активы входят в состав внеоборотных средств компании и не связаны с созданием или приобретением объектов, имеющих материально-вещественную форму. Они представляют собой поисковые затраты – расходы на поиск, а также оценку месторождений и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. При условии что они произведены прежде, чем была установлена и документально подтверждена коммерческая целесообразность добычи на этом участке. К таким активам можно отнести: оценку коммерческой целесообразности добычи, информацию, полученную в результате топографических, геологических и геофизических исследований, результаты разведочного бурения и отбора образцов, а также право на поисковые работы, оценку месторождений полезных ископаемых и (или) их разведку (при наличии необходимой лицензии) и прочую геологическую информацию о недрах.

Кстати, до 1 января 2012 года нематериальные поисковые активы входили в состав основных средств компании (подробнее о том, как их учитывают, см. Как корректно учесть основные средства при оценке финансового состояния компании). Это лучше иметь в виду, если предстоит оценивать финансовое состояние за несколько прошлых лет (от двух до трех). Понадобится привести к сопоставимому виду исходные данные из балансов за разные даты (подробнее о том, как это сделать, см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).

При оценке платежеспособности и финансовой устойчивости компании анализируется множество коэффициентов, в том числе показатель обеспеченности обязательств компании активами и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Эти индикаторы зависят от размера и состава внеоборотных активов. Поэтому если хотя бы их третья часть – нематериальные поисковые активы, то при обнаружении существенных ухудшений финансового состояния компании в определенные даты в течение исследуемого периода стоит перепроверить корректность учета последних на балансе компании.

Чтобы это сделать оперативно, необходимо:

За какие периоды стоит проверять корректность учета нематериальных поисковых активов

На практике оценку финансового положения компании в основном проводят за каждый квартал двухлетнего или трехлетнего периода, включая отчетную дату (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). При этом не обязательно «поднимать» все первичные документы за несколько лет, достаточно выбрать только за кварталы существенного ухудшения показателей финансового состояния, а также предшествующие им даты. Когда доля нематериальных поисковых активов в составе имущества компании значительна, она может ощутимо влиять и на уровень ее платежеспособности и финансовой устойчивости. А периоды резких изменений их суммы, отраженной в балансе, совпадут с датами существенного ухудшения финансового положения компании.

Как проверить корректность учета нематериальных поисковых активов

Проверять корректность учета нематериальных поисковых активов компании лучше после изучения ее учетной политики, а также положений законодательства. При этом стоит использовать и результаты аудиторских проверок за выбранные для проверки периоды, а также предшествующие им даты (подробнее об этом см. За какие периоды стоит проверять корректность учета нематериальных поисковых активов).

Эти активы отражаются по строке 1130 «Нематериальные поисковые активы» бухгалтерского баланса. При этом они принимаются к учету на отдельном субсчете к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме фактических затрат на их приобретение (создание). К затратам можно относить:

Если компания до получения лицензии (на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых) понесла расходы на ее оформление, то они могут быть включены в фактические затраты на подготовку этого документа.

Проверяя корректность учета нематериальных поисковых активов, следует помнить, что в состав фактических затрат на их приобретение или создание не могут входить возмещаемые суммы налогов, а также общехозяйственные и прочие подобные расходы. За исключением случаев, когда последние напрямую связаны с поиском, оценкой месторождений и разведкой полезных ископаемых и относятся к отдельному участку недр.

В последующем стоимость этого вида активов оценивается (включая амортизационные отчисления, переоценку и признание обесценения) по той же схеме, что и у нематериальных активов, с учетом особенностей, установленных законодательно.

Что касается амортизации, то порядок ее начисления определяется учетной политикой компании. А ее суммы, как и суммы обесценения, могут быть учтены на отдельных субсчетах к счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Кстати, при использовании поискового актива для создания другого такого актива амортизационные отчисления должны включаться в возникающие в этой связи расходы.

А вот расходы на получение лицензии (на поиск, оценку месторождений и разведку полезных ископаемых, а также права на их добычу) не амортизируются до момента подтверждения коммерческой обоснованности добычи.

Кроме того, стоит помнить, что компания на каждую отчетную дату обязана проверять наличие признаков возможного обесценения поисковых активов. К последним относят:

После завершения идентификации всех объектов, учтенных в бухгалтерском балансе в качестве нематериальных поисковых активов, можно понять, насколько корректно этот вид имущества был отражен в отчетности. В случае обнаружения каких-либо значимых искажений или ошибок в учете необходимо их исправить в соответствии с учетной политикой компании и нормами законодательства. После чего можно приступать к пересчету их итоговой суммы на определенную отчетную дату (подробнее о том, как это сделать, см. Как проверить расчет балансовой суммы нематериальных поисковых активов компании).

Как проверить расчет балансовой суммы нематериальных поисковых активов компании

Проверить точность балансовой суммы нематериальных поисковых активов можно после идентификации всех объектов, представляющих указанный вид активов (подробнее о том, как это сделать, см. Как проверить корректность учета нематериальных поисковых активов на балансе компании). Если в их учете обнаружены существенные ошибки, то пересчитывать итоговую сумму указанного актива необходимо только после внесения корректировок в отчетности в соответствии с учетной политикой компании и законодательством РФ.

Итоговая сумма нематериальных поисковых активов, отражаемая по строке 1130 бухгалтерского баланса, равна их остаточной стоимости. А последняя складывается из фактических затрат с учетом переоценок за минусом накопленной амортизации и обесценения. Иными словами, это разница между остатками соответствующих субсчетов счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (с учетом переоценки и обесценения).

Правильно определив остаточную стоимость нематериальных поисковых активов с учетом внесенных поправок в первичных учетных документах (подробнее об этом см. Как проверить корректность учета нематериальных поисковых активов на балансе компании), легко выяснить фактическое финансовое положение компании. А именно пересчитать показатели платежеспособности (коэффициент обеспеченности обязательств компании активами) и финансовой устойчивости (показатель обеспеченности собственными оборотными средствами) за те кварталы, в которых наблюдалось существенное ухудшение.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.