text
Журнал

Как корректно учесть выкупленные у акционеров компании акции при оценке ее финансового состояния

Размер суммы выкупленных у акционеров акций влияет на уровень абсолютной и текущей ликвидности компании, а также на показатель обеспеченности обязательств активами. Поэтому при оценке финансового состояния компании стоит перепроверить корректность учета этого пассива в бухгалтерском балансе. Он отражается по строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» бухгалтерского баланса с минусом. В случаях когда при анализе финансового состояния компании выявляют периоды его существенного ухудшения, стоит убедиться в правильности формирования этой строки баланса, даже если сумма, указанная в ней, не больше четвертой части собственного капитала компании (третий раздел).

Для проверки необходимо:

За какие периоды стоит проверить на правильность учет собственных акций, выкупленных у акционеров

Анализировать финансовое состояние компании целесообразно не меньше чем за два года (поквартально, включая отчетную дату), как при экспресс-оценке вероятности банкротства. При выявлении периодов существенного ухудшения показателей финансового положения стоит проверить на корректность учет всех разделов баланса. Так, например, если в составе собственного капитала заметна доля (хотя бы четвертая часть) акций, выкупленных у акционеров, этот показатель может повлиять (изменить) на основные индикаторы платежеспособности компании (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). В таком случае даты значительных изменений суммы этого пассива совпадут с периодами существенного ухудшения финансового положения компании. Поэтому исследовать первичные документы по учету приобретенных у акционеров компании акций необходимо не за два анализируемых года, а за указанные периоды и предшествующие им даты.

Что проверить в учете выкупленных у акционеров компании акций

Чтобы проверить корректность формирования стоимости, по которой компания приобрела у своих акционеров акции, а также правильность ее отражения на балансе, стоит рассмотреть первичные учетные документы за выбранные периоды. Прежде всего нужно сопоставить данные, отраженные в этих документах, с учетной политикой компании, а также с решениями собственников и требованиями законодательства России к ведению бухгалтерской отчетности за выбранные даты. При этом можно воспользоваться и заключениями аудиторов за эти же отчетные периоды.

В ходе проверки нужно выяснить, правильно ли сформирована сумма по строке 1320 бухгалтерского баланса. Она включает стоимость акций (долей), которые были выкуплены компанией у своих акционеров (участников). Формируется из данных со счета 81 «Собственные акции (доли)». Последний, как правило, у акционерных обществ или ООО предназначен для формирования сведений о наличии и движении выкупленных собственных акций (долей), для перепродажи или же для аннулирования. Что касается компаний с другой организационно-правовой формой (например, хозяйственные общества и товарищества), то на этом счете они могут учитывать приобретенные доли для передачи другим участникам или третьим лицам.

Стоит заметить, что если общество или товарищество выкупило у акционера либо участника акции (доли), то в финансовой отчетности стоимость последних должна быть отражена как сумма фактических затрат на приобретение. При этом в первичном учете эта сумма учитывается по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» и кредиту счетов учета денежных средств (например, 51 «Расчетные счета»).

Когда компания выкупает доли или акции для аннулирования, сумму такой сделки она обязана отразить по кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)» и дебету счета 80 «Уставный капитал» после выполнения всех предусмотренных процедур.

А разница между фактическими затратами на приобретение акций (долей) и их номинальной стоимостью в обязательном порядке указывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Если проверка корректности учета собственных акций, выкупленных у акционеров, выявила искажения, неточности или ошибки, их нужно исправить. А все сведения в отчетности привести в соответствие с требованиями законодательства России, учетной политикой и решениями собственников. Затем после корректировок заново пересчитать балансовую сумму этого пассива.

Елена Сережкина , генеральный директор ООО «АРСЭ Консалтинг»

Проверяя качество учета выкупленных у акционеров компании акций, убедитесь, что их выкупная цена (т. е. сумма фактических затрат на покупку) была определена решением совета директоров (наблюдательным советом) компании. А ее сумма равняется или превышает рыночную стоимость акций, рассчитанную независимым оценщиком. Кроме того, необходимо выяснить, имели ли место следующие обязательные действия:

  • заключение договора с независимым оценщиком об определении рыночной стоимости акции;
  • получение отчета оценщика о рыночной стоимости акций;
  • проведение совета директоров (наблюдательного совета) с повесткой дня, включающей вопрос об определении цены выкупа акций.

Кстати, если общим собранием участников (акционеров) принято решение о подаче заявления о делистинге акций компании, цена их выкупа не может быть ниже их средневзвешенной стоимости. Последняя определяется по результатам организованных торгов за шесть месяцев, предшествующих дате принятия решения об организации этого общего собрания собственников.

Как проверить расчет балансовой суммы собственных акций, выкупленных у акционеров

Сумму, на которую компания выкупила у своих акционеров акции, отражают в третьем разделе баланса. Ее стоит пересчитать заново в периодах, по которым проверяли корректность учета этого пассива. Оптимально это сделать после исправления обнаруженных в ходе проверки неточностей и искажений. Иными словами, определить фактический показатель строки 1320 «Собственных акций, выкупленных у акционеров» возможно только после корректировки его составляющих в соответствии с требованиями действующего законодательства, решениями сособственников, уставными документами и учетной политикой компании. Формируется эта строка баланса из дебетового сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» на отчетную дату. Поскольку величина из этой строки баланса уменьшает показатель собственного капитала, она должна быть отражена в круглых скобках.

Пересчитав заново балансовую сумму собственных акций компании, выкупленных у акционеров, можно определить реальную величину ее собственного капитала и ее фактическое финансовое положение по коэффициентам абсолютной и текущей ликвидности, а также по показателю обеспеченности обязательств активами в периоды их значительного ухудшения.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.