text
Журнал

Как проверить качество учета нематериальных активов при оценке финансового состояния компании

При анализе платежеспособности и финансовой устойчивости компании, к примеру, в ходе экспресс-оценки вероятности банкротства, рассчитывается несколько коэффициентов (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). Два из них – коэффициенты обеспеченности обязательств компании активами и обеспеченности собственными оборотными средствами напрямую зависят от величины и состава скорректированных внеоборотных активов. Так, если существенная доля последних представлена нематериальными активами, то при обнаружении периодов существенного ухудшения финансового состояния компании стоит перепроверить правильность учета этих активов.

Чтобы это сделать оперативно, необходимо:

Как определить периоды, за которые стоит проверить корректность учета нематериальных активов

Как правило, анализ финансового состояния компании проводится поквартально за двухлетний промежуток времени (минимум), включая последнюю отчетную дату, как при экспресс-анализе вероятности банкротства.

Однако совсем не обязательно проверять правильность учета нематериальных активов за каждый квартал. Достаточно выбрать документы только за периоды существенного ухудшения показателей финансового состояния и предшествующие им даты. Ведь если доля нематериальных активов в составе имущества значительна, то она может заметно влиять и на платежеспособность компании, и на ее финансовую устойчивость (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). А это значит, что, скорее всего, резкие изменения суммы этих активов в балансе совпадут с периодами существенного ухудшения финансового положения проверяемой организации.

Как проверить качество учета нематериальных активов

Проверку учета нематериальных активов стоит начать с анализа учетной политики компании, изучения существующих требований законодательства России. Если есть на руках аудиторские заключения по отчетности за периоды ухудшения финансового состояния компании и предшествующие им даты, их также лучше задействовать.

Проверяя качество учета нематериальных активов, важно понимать, что они входят в состав внеоборотных средств компании и представляют собой неденежные активы, не имеющие физической формы. Отражаются эти активы по строке 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса и предназначены для использования в основной деятельности компании, к примеру, в производстве продукции, при выполнении работ (услуг) и т. д. В их состав включают изобретения, программы для электронных вычислительных машин и базы данных, объекты смежных прав (исполнения, фонограммы и т. п.), произведения науки, литературы и искусства, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания, а также прочие охраняемые результаты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации, установленные законодательно. Кроме того, к нематериальным активам относят и положительную деловую репутацию, возникшую при приобретении компании, к примеру, как имущественного комплекса.

Нематериальные активы отражаются в учете только при условии, что:

Нематериальные активы учитываются по фактической (первоначальной) стоимости на одноименном счете 04 «Нематериальные активы».

Их стоимость, за исключением активов с неопределенным сроком полезного использования, погашается за счет начисленной амортизации, отражаемой на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисление амортизации в течение срока полезного использования нематериальных активов не может быть приостановлена.

Кроме того, срок полезного использования этих активов и способ определения их амортизации должны ежегодно уточняться. После чего возможны изменения одного или обоих указанных показателей. Что в свою очередь отражается на оценочных значениях, изменения которых учитываются перспективно путем включения в доходы или расходы компании.

Что касается фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов, то она изменяется при их переоценке или обесценении. При этом важно помнить, что компания только один раз в год может переоценивать нематериальные активы по текущей рыночной стоимости. Для этого используются данные рынка по аналогичным объектам. А их остаточная стоимость пересчитывается на конец отчетного года.

Если после переоценки объект нематериальных активов дооценен, то полученная положительная разница (сумма) зачисляется в добавочный капитал компании. При этом если в предыдущие отчетные периоды он был уценен, а полученная сумма учтена в прочих расходах (до 1 января 2011 года – на счет нераспределенной прибыли) и отнесена на финансовый результат, то сумма дооценки, равная уценке, отражается там же, но в качестве прочих доходов.

Если же в ходе переоценки объект был уценен, то полученная разница (сумма) учитывается в прочих расходах и относится на финансовый результат. При этом, если в предыдущие отчетные периоды этот объект был дооценен и полученная сумма (разница) учтена в добавочном капитале компании, значит, величина его уценки должна быть отнесена туда же, только на уменьшение. А в случаях превышения указанной суммы уценки над величиной дооценки разницу учитывают в прочих расходах и относят на финансовый результат компании.

Если по результатам проверки первичных документов удалось выявить несоответствия учетной политике, законодательству или какие-либо ошибки и искажения при идентификации нематериальных активов, это следует исправить. И только затем приступать к расчету их фактической итоговой стоимости.

Как оценить правильность расчета итоговой суммы нематериальных активов компании

Оценить корректность расчета итоговой суммы нематериальных активов можно после проверки идентификации каждого объекта, входящего в их состав. Если в отчетности они зафиксированы неверно, то определять итоговую сумму следует только после их корректного распределения в соответствии с учетной политикой компании и нормами законодательства.

Нематериальные активы отражаются по строке 1110. Их сумма представляет собой остаточную стоимость, которая с учетом переоценки и обесценения определяется как разница дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и кредитового сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Стоит заметить, что если у компании на счете 04 учитываются и расходы на завершенные НИОКР, результаты которых не подлежат правовой охране, то их необходимо исключить из остатка указанного счета.

Пересчитав итоговую сумму нематериальных активов с учетом исправленных ошибок, можно определить реальное финансовое состояние компании. Иными словами, пересчитать показатель обеспеченности обязательств компании активами (коэффициент платежеспособности) и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (показатель финансовой устойчивости) в периоды их существенного ухудшения с помощью скорректированных данных указанной строки баланса.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.