text
Журнал

Как учесть заемные средства компании при оценке ее финансового состояния

Заемные средства – один из значимых показателей, участвующих в определении основных коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости компании. Понять, насколько значения последних соответствуют действительности, позволит проверка корректности учета каждой из статей баланса, участвующих в расчетах (в т. ч. и заемных средств). Займы бывают долгосрочными и краткосрочными. Первые учитываются в балансе по строке 1410, а вторые – по строку 1510.

При оценке финансового положения компании за длительный временной диапазон можно проверить достоверность учтенных на балансе заемных средств по первичным бухгалтерским документам.

Для этого следует:

Как выбрать периоды для проверки корректности учета заемных средств

Если платежеспособность компании оценивается не менее чем за два года, например, как при экспресс-анализе вероятности банкротства, можно обойтись проверкой качества учета займов только за периоды существенного ухудшения финансового положения компании и предшествующие им даты.

Поскольку заемные средства со сроком погашения до 12 месяцев входят в состав текущих обязательств, периоды, когда существенно вырастали или сокращались их суммы, как правило, совпадают с периодами значительных изменений абсолютной и текущей ликвидности компании. Соответственно, если на них приходится существенная доля пассива баланса, следует проверять документацию именно за периоды ухудшения показателей ликвидности компании.

В случае с долгосрочными займами (если их доля значительна в обязательствах компании) при выборе периодов проверки стоит в первую очередь обратить внимание на даты резких изменений уровня обеспеченности обязательств активами, а также показателей финансовой устойчивости ( автономии и доли просроченной кредиторской задолженности в пассивах).

Как оценить корректность идентификации заемных средств, учтенных на балансе

Заемные средства в балансе компании отражаются в двух разделах – «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». В зависимости от существенности этих видов задолженности проверить первичную документацию следует за определенные периоды (подробнее о том, за какие даты стоит проверять учет долгосрочных и краткосрочных займов, см. Как выбрать периоды для проверки корректности учета заемных средств).

Долгосрочные заемные средства. Эти обязательства учитываются в балансе по строке 1410 и включают долгосрочные кредиты и займы, привлеченные компанией и подлежащие погашению через 12 месяцев после отчетной даты.

Обязательства по долгосрочным займам и кредитам, в том числе процентным и беспроцентным, отражаются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Они включают:

И тут следует помнить, что в указанный перечень не входят коммерческие кредиты, поскольку информация о них учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в зависимости от вида задолженности (подробнее об этом см. Как учесть кредиторскую задолженность при оценке финансового состояния компании).

Обязательства по займам и кредитам включают суммы основного долга и процентов ( согласно условиям договоров), причитающиеся к уплате на конец отчетного периода. При этом последние входят в состав расходов по займам, которые отражаются в бухгалтерской отчетности обособленно от основной суммы долга. Кстати, к таким расходам, кроме процентов, причитающихся к уплате, относятся и затраты на информационные и консультационные услуги, на экспертизу договора займа или кредитного договора, а также иные расходы, непосредственно связанные с получением займов или кредитов.

Кстати, если срок уплаты процентов по такому займу составляет менее 12 месяцев, то их сумма к уплате должна отражаться компанией-заемщиком в другом разделе баланса, а именно в «Краткосрочной задолженности» по строке 1510 «Заемные средства» (подробнее о том, какая информация учитывается в этой статье баланса, см. ниже).

Краткосрочные заемные средства. Отражаются в разделе баланса «Краткосрочные обязательства» по строке 1510 «Заемные средства». Представляют собой задолженность по займам и кредитам, привлеченным компанией, со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Сумма этих обязательств формируется из основного долга и процентов, причитающихся к уплате в конце отчетного периода. Здесь же могут отражаться и проценты по долгосрочным займам и кредитам (подробнее об этом см. Долгосрочные заемные средства).

Краткосрочная задолженность по займам и кредитам, в том числе по процентным и беспроцентным, учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В ее состав входят те же виды заемных средств, что на и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», при этом банковские кредиты могут быть и в виде овердрафта (кредитования расчетного счета). Как и у долгосрочных займов, проценты по уплате краткосрочных также отражаются обособленно (но в данном случае на счете 66 «Расчет с покупателями и заказчиками»).

Если в ходе проверки правильности идентификации всех видов заемных средств – как долгосрочных, так и краткосрочных, обнаружены ошибки и искажения, следует провести их корректное перераспределение в соответствии с нормативами учета, утвержденными законодательством. А затем необходимо пересчитать фактическую сумму займов и кредитов в целом (подробнее о том, как это сделать, см. Как проверить правильность расчета итоговой суммы заемных средств).

Как проверить правильность расчета итоговой суммы заемных средств

Проверка правильности расчета итоговой суммы заемных средств, учтенных на балансе, проводится после идентификации займов и кредитов, отраженных в финансовой отчетности.

Убедиться в том, правильно ли на балансе отражена итоговая сумма долгосрочных займов и кредитов (по стр. 1410), очень просто. Она должна соответствовать сумме кредитовых остатков по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей со сроком погашения более 12 месяцев по основной сумме и процентам на отчетную дату.

Чтобы выявить корректность расчета суммы краткосрочных заемных средств, информация по которым отражается по строке 1510, необходимо сложить кредитовые сальдо по счету 66 «Расчет с покупателями и заказчиками» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», но только в части задолженностей, срок погашения которых не превышает 12 месяцев на отчетную дату.

Проверяя правильность учета займов и кредитов, отраженных в балансе в периодах существенного ухудшения финансового состояния компании, можно обнаружить значительные расхождения с первичными документами или неточность учтенной информации. Например, по долгосрочным займам проценты, подлежащие уплате в ближайшей перспективе, то есть в течение 12 месяцев, часто по ошибке указываются не в разделе краткосрочной задолженности, как предусмотрено законодательно, а вместе с основным долгом в разделе долгосрочных обязательств. И если сумма таких процентов представляет собой существенную долю в пассиве баланса, подобная ошибочная запись может значительно исказить коэффициенты ликвидности компании, завышая их фактический уровень. Поэтому в случае обнаружения существенных неточностей в первоначальном учете заемных средств следует скорректировать их итоговую сумму в балансе на соответствующую величину, а затем пересчитать показатели платежеспособности и определить их реальные значения. Это позволит оценить фактическое финансовое состояние компании на текущий момент.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.