text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка за 22 308 13 990 руб! >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как проверить качество учета финансовых вложений при оценке платежеспособности компании

Финансовые вложения представляют собой инвестиции компании в различные ценные бумаги (государственные и коммерческих предприятий), в уставные капиталы других организаций, а также облигации и предоставляемые другим организациям займы. Финансовые вложения влияют на уровень платежеспособности. От того, насколько корректно эти активы учтены на балансе, зависит точность оценки финансового положения компании, фактический уровень ликвидности и обеспеченности ее обязательств активами (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).

Проверяя правильность учета финансовых вложений, необходимо:

Как определить периоды проверки учета финансовых вложений

При поквартальной оценке финансового состояния компании за два года до отчетной даты, как при экспресс-анализе вероятности банкротства, проводить сплошную проверку правильности учета финансовых вложений необязательно. Вполне достаточно изучить документы только за периоды существенного ухудшения показателей финансового состояния и предшествующие им даты. Если доля финансовых вложений в балансе существенна, их сумма может влиять на основные коэффициенты платежеспособности компании (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). А значит, и ее резкие изменения, скорее всего, совпадут с моментами колебания платежеспособности (периодами существенного ухудшения).

Как оценить корректность идентификации финансовых вложений компании

Оценку корректности идентификации финансовых вложений проводят по первичным документам за периоды существенного ухудшения финансового состояния компании (подробнее об этом см. выше Как определить периоды проверки учета финансовых вложений).

Сначала нужно проверить – правильно ли финансовые вложения разделены на долгосрочные и краткосрочные. Первые отражаются в составе внеоборотных активов по строке 1170 «Финансовые вложения», а вторые – в составе оборотных, по строке 1240 «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов».

Далее стоит выяснить, соблюдены ли единовременно условия, на основании которых активы могут быть учтены в качестве финансовых вложений на балансе компании. К ним относятся:

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» на соответствующих субсчетах. Однако такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут быть отражены на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-3 «Депозитные счета»), а процентные займы, выданные сотрудникам компании, – на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»).

Долгосрочные финансовые вложения. Представляют собой вложения со сроком погашения больше года. К ним относят:

Долгосрочные финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат. При этом вложения в акции других компаний, котирующихся на фондовой бирже, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости (в соответствии с регулярно публикуемыми котировками) путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировать эту стоимость в соответствии с изменениями на рынке бумаг можно ежемесячно или ежеквартально.

Вложения, не обращающиеся на фондовой бирже, должны быть отражены по первоначальной стоимости на отчетную дату. По таким активам компания обязана не реже одного раза в 12 месяцев (в конце отчетного года) проводить проверку на обесценение на даты составления промежуточной бухгалтерской отчетности. И если в ходе нее подтвердится значительное устойчивое снижение стоимости, необходимо создать резерв под обесценение этих активов на разницу между учетной и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Краткосрочные финансовые вложения. Представляют собой вложения со сроком погашения менее 12 месяцев. При проверке их состава, включающего те же виды активов, что и долгосрочные финансовые вложения, в первую очередь следует обратить внимание, исключены ли оттуда денежные эквиваленты. К последним относятся высоколиквидные активы, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денег. К примеру, это могут быть векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев. Соответственно, эти активы должны быть отражены по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (подробнее об этом см. Как проверить правильность учета денежных средств и их эквивалентов при оценке финансового состояния компании).

Краткосрочные финансовые вложения, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, учитываются по текущей рыночной стоимости (т. е. первоначальной стоимости с учетом корректировок) на основании информации, отраженной счету 58 «Финансовые вложения».

Краткосрочные вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются по их первоначальной стоимости за минусом созданного по ним резерва. Для этого используются данные счета 58 «Финансовые вложения», субсчета 55-3 «Депозитные счета», субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» и счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Проверив указанные данные по финансовым вложениям на соответствие нормам законодательства, можно оценить корректность идентификации этих активов в балансе. Если были обнаружены ошибки и искажения, следует исправить выявленные неточности и перераспределить активы в соответствии с правилами учета. Затем можно приступать к перерасчету итоговой суммы финансовых вложений, отраженной на балансе (подробнее о том, как это сделать, см. Как проверить корректность расчета итоговой суммы финансовых вложений).

Как проверить корректность расчета итоговой суммы финансовых вложений

Проверка правильности расчета итоговой суммы финансовых вложений проводится после идентификации всех краткосрочных и долгосрочных вложений, учтенных в качестве этого актива (подробнее об этом см. Как оценить корректность идентификации финансовых вложений компании). Если они отражены в отчетности неверно, то расчет итоговой суммы следует проводить только после их корректного распределения в соответствии с нормами законодательства.

Для долгосрочных и краткосрочных вложений определять эту сумму следует отдельно, поскольку они учитываются в разных разделах баланса.

Итоговая сумма вложений сроком погашения свыше года отражается по строке 1170 баланса «Финансовые вложения» и складывается из дебетовых сальдо (в части долгосрочных финансовых вложений) счета 58 «Финансовые вложения», субсчета 55-3 «Депозитные счета» и субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» за минусом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).

Соответственно, итоговая величина вложений сроком погашения менее года указывается в строке 1240 «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов» и складывается из дебетовых сальдо (в части краткосрочных финансовых вложений) счета 58 «Финансовые вложения», субсчета 55-3 «Депозитные счета» и субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» за минусом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части учета резерва краткосрочных финансовых вложений).

Проверив правильность определения итоговых сумм долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, можно оценить фактическую платежеспособность компании. А именно пересчитать коэффициенты платежеспособности в периоды существенного ухудшения финансового состояния компании с использованием скорректированных данных.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.