text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка за 22 308 13 990 руб! >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как правильно учитывать прочие оборотные активы при оценке финансового состояния компании

Ключевой этап экспресс-оценки вероятности банкротства (подробнее о ней см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства) – анализ платежеспособности компании (в т. ч. ее текущей ликвидности, характеризующей обеспеченность оборотными средствами) на протяжении по меньшей мере двух лет, предшествующих отчетной дате. Исходной информацией для него служат данные о ликвидных активах, учтенных на балансе компании, в том числе и о прочих оборотных активах, отражаемых по строке 1260 бухгалтерского баланса.

Так, если в периоды существенного ухудшения платежеспособности компании имущество предприятия было представлено в большей степени оборотными средствами, значительная часть которых – прочие оборотные активы, для достоверности результатов экспресс-оценки вероятности банкротства прежде всего необходимо выяснить их количественный и качественный состав. То есть изучить перечень всех видов активов, отраженных по этой строке баланса, и проверить правильность их учета и списания в указанные и предыдущие даты (подробнее об этом см. Как проверить правильность учета прочих оборотных активов на балансе компании). Благодаря чему станет очевидным, отличается ли рассчитанный уровень коэффициента текущей ликвидности (покрытия) от фактического, который в этом случае напрямую зависит от размера и состава прочих оборотных активов.

При этом проверку следует проводить непосредственно за выбранные для этих целей периоды (подробнее о том, как определить периоды для оценки корректности учета, см. Как выбрать периоды для проверки корректности учета прочих оборотных активов). Кроме того, нелишним будет рассмотреть документы – основания для учета и списания с баланса этих активов (к примеру, договоры поставки и т. д.) А затем с учетом обнаруженных искажений и ошибок внести корректировки в их итоговый показатель, отраженный в отчетных балансах компании (подробнее об этом см. Как определить стоимость прочих оборотных активов, учтенных на балансе).

Как выбрать периоды для проверки корректности учета прочих оборотных активов

Значительные изменения прочих оборотных активов далеко не всегда приходятся на периоды существенного сокращения уровня платежеспособности. Как правило, такие совпадения имеют место только в том случае, если в валюте баланса преобладают оборотные средства, в которых значительная доля принадлежит прочим оборотным активам. Чтобы выявить такие факты, необходимо из квартальных балансов выбрать суммы по строке 1260 и для наглядности внести их в сводную таблицу. В последней можно увидеть даты резких изменений величины актива и сопоставить их с периодами существенных ухудшений финансового состояния компании, а затем выбрать те из них, что совпадают между собой. После чего по совпадающим и предшествующим им периодам можно начать проверку корректности учета прочих оборотных активов и их списания с баланса компании (подробнее об этом см. Как проверить правильность учета прочих оборотных активов на балансе компании).

Как проверить правильность учета прочих оборотных активов на балансе компании

Фактическое состояние прочих оборотных активов и их реальную величину позволит оценить проверка правильности их учета на балансе компании. Чтобы не анализировать первичные документы за весь исследуемый период (не менее чем за два года), следует выбрать кварталы, в которых одновременно произошли резкие скачки этого актива и значительные ухудшения показателей платежеспособности, а также за предшествующие им отчетные периоды (подробнее об этом см. Как выбрать периоды для проверки корректности учета прочих оборотных активов). При этом нелишним будет воспользоваться результатами аудиторских проверок компании за эти же кварталы, если они имели место.

Проверяя состав и корректность учета прочих оборотных активов, прежде всего нужно идентифицировать суммы, учтенные по строке баланса 1260.

Как правило, в ней указываются данные об имеющихся в компании прочих оборотных активах, незначительных для нее, поскольку существенные данные отражаются обособленно.

При проверке важно помнить, что существенной можно признать только ту информацию, отсутствие или искажение которой может повлиять на решения, принимаемые на основании финансовой отчетности. Уровень существенности можно определить совокупностью качественных и количественных характеристик, иными словами, он зависит от оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения актива.

Так, при соблюдении условия несущественности в состав прочих оборотных активов могут войти, к примеру:

Проверяя корректность отражения этого актива в бухгалтерском балансе на дату составления, следует учесть наличие обоснованной вероятности получения компанией каких-либо экономических выгод от этого актива в дальнейшем. В случаях когда очевидно, что выявленные недостачи и порча ценностей не возместятся, компании следует признать расход отчетного периода. Размер возмещения, возможного к получению при обстоятельствах, не контролируемых компанией, отражают в пояснениях к отчетности в качестве условного актива.

Убедившись в правильности учета всех сумм, отраженных в качестве прочих оборотных активов в первичной финансовой документации компании, можно приступать к расчету итоговой суммы, учитываемой по строке 1260 бухгалтерского баланса (подробнее о том, как это сделать, см. Как определить стоимость прочих оборотных активов, учтенных на балансе).

Как определить стоимость прочих оборотных активов, учтенных на балансе

Определять стоимость прочих оборотных активов, учтенных на балансе, необходимо после проверки правильности идентификации каждого вида их составляющих (подробнее об этом см. Как проверить правильность учета прочих оборотных активов на балансе компании).

Показатель стоимости этих активов отражается по строке 1260 «Прочие оборотные активы». Последняя складывается из дебетовых сальдо счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а кроме того, из дебетовых остатков счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (только в части сумм акцизов, подлежащих вычетам в будущем), а также из дебетовых остатков счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 45 «Товары отгруженные» (только в части НДС, начисленного при отгрузке продукции, выручка от реализации которой в учете не признается какое-то время) на отчетную дату.

Важно не забывать, что указанные сальдо формируют строку 1260 только в случае, если соблюдается условие несущественности информации. Ведь оборотные активы с существенными данными должны быть обособлены, то есть перенесены во второй раздел бухгалтерского баланса.

Кроме того, следует учитывать, что сумма строки 1260 на конец предыдущего года и года, предшествующего предыдущему, переносится из баланса за предыдущий год. При этом важно, чтобы эти данные были сопоставимыми с показателем строки 1260 на отчетную дату.

В ходе проверки корректности учета прочих оборотных активов на любом из этапов могут быть выявлены ошибки (искажения). Это следует учесть при оценке платежеспособности компании. Иными словами, необходимо скорректировать сумму собственных оборотных средств, отраженную в бухгалтерском балансе, на величину найденных расхождений в учете.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.