text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как корректно учесть основные средства при оценке финансового состояния компании

При анализе финансового состояния компании исследуется множество коэффициентов. К примеру, в рамках экспресс-оценки вероятности банкротства анализируются показатели платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности (подробнее о технике анализа см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства). Используемые при этом данные бухгалтерских балансов не всегда отражают реальную картину состояния активов и пассивов компании из-за искажений в цифрах и ошибок в учете. Такие расхождения могут быть особенно критичны, если в ходе исследований выявляются периоды существенного ухудшения показателей (подробнее об этих периодах см. Как выявить причины ухудшения финансового состояния компании) и необходимо оценить фактическое состояние имущества, а также прогнозировать возможность погасить за его счет долги компании. В этом случае стоит обратить внимание на строки баланса, имеющие существенную долю в активах и пассивах компании. Из имущества это могут быть основные средства (стр. 1150), нематериальные активы (стр. 1110), финансовые вложения (стр. 1170 и стр. 1240), запасы (стр. 1210), дебиторская задолженность (стр. 1230) и т. д. В зависимости от специфики деятельности на каждом предприятии имеется свой ведущий актив или группа активов, резкое изменение которых может значительно повлиять на его финансовую устойчивость.

Зачастую к таким ведущим активам относятся основные средства. От того, насколько корректно они учтены в финансовой отчетности, зависит точность результата экспресс-оценки вероятности банкротства. Следует тщательно проанализировать их перечень и проверить правильность их отражения в балансе компании. Это позволит понять, на достаточном ли уровне находится коэффициент обеспеченности обязательств компании активами как один из показателей платежеспособности, напрямую зависящий от величины и состава основных средств.

Елена Сережкина , генеральный директор ООО «АРСЭ Консалтинг»

Оценить степень влияния активов, относящихся к основным средствам, на общую ликвидность компании (при отсутствии на балансе высоколиквидных активов или их несущественности) можно с помощью расшифровки строки баланса 1150.

Например, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости компании находятся на низком уровне. И по факту ее активы больше чем на 90 процентов состоят из внеоборотных, существенная доля в которых представлена основными средствами. При этом последние состоят из капитальных вложений, лизингового имущества. Здесь о высокой ликвидности компании и речи быть не может. Однако если при такой же структуре активов среди основных средств преобладает новый автотранспорт или оборудование, которые можно с легкостью реализовать в течение нескольких дней без ущерба для основной деятельности, это означает достаточную общую ликвидность компании. Следовательно, при оценке ее платежеспособности следует это учитывать в виде поправки к значениям соответствующих коэффициентов.

Понадобится сделать следующее:

По каким отчетным периодам проверять качество учета основных средств

Периоды существенных ухудшений показателей платежеспособности не всегда могут совпадать с периодами значительных изменений основных средств на балансе. Чтобы выявить точные совпадения спадов и подъемов, можно для наглядности создать сводную таблицу из всех квартальных балансов исследуемого периода (см. Пример оценки корректности учета основных средств при экспресс-анализе вероятности банкротства). Поскольку основные средства – неотъемлемая часть внеоборотных активов, можно также рассчитать и их долю в валюте баланса – это позволит оценить степень влияния основных средств на общее финансовое состояние компании.

Сопоставив временные промежутки из таблицы, на которые приходятся самые существенные и резкие изменения основных средств, и периоды существенного ухудшения коэффициентов платежеспособности, можно выбрать совпадающие. А затем по этим периодам и тем, что им предшествуют, начать проверку корректности учета основных средств и их выбытия с баланса компании (подробнее об этом см. Как проверить правильность учета основных средств на балансе компании). Кстати, если есть соответствующие аудиторские отчеты за эти периоды, их можно приобщить к работе.

Елена Сережкина , генеральный директор ООО «АРСЭ Консалтинг»

Собственники компании «Возрождение» поставили перед финансовым директором задачу оценить вероятность ее банкротства и подобрать возможные варианты выхода из сложившейся ситуации (реорганизация, ликвидация и т. д.). Поскольку анализ финансовой отчетности за два прошедших года показал значительные ухудшения коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости, потребовалось детально изучить показатели, задействованные в их расчете, а также динамику изменения структуры актива баланса. Как выяснилось, на протяжении почти двух лет (за период с 1 апреля 2010 года по 1 апреля 2012 года) в балансе компании произошли значительные изменения. Внеоборотные активы существенно сократились – на 57 575 тыс. руб. или на 79 процентов (см. таблицу Внеоборотные активы ООО «Возрождение»), тогда как оборотные активы были неизменно стабильны по сумме. Это и спровоцировало заметное ухудшение анализируемых коэффициентов.

Поскольку по состоянию на 1 апреля 2010 года основные средства составляли фактически 100 процентов внеоборотных активов и в последующие два года эта доля не менялась, их динамика анализировалась в абсолютном выражении. Так, за исследуемый период их сумма сократилась с 72 004 тыс. руб. по состоянию на 1 апреля 2010 года до 14 429 тыс. руб. по состоянию на 1 апреля 2012 года. При этом самое резкое падение пришлось на две отчетные даты: 1 апреля 2011 года (с 76 474 тыс. руб. до 26 339 тыс. руб.) и на 1 апреля 2012 года (с 25 674 тыс. руб. до 14 506 тыс. руб.), что совпало с выявленными периодами существенного ухудшения показателей платежеспособности компании.

В дополнение к анализу структуры баланса потребовалось изучить перечень основных средств и причины его значительного сокращения. Как оказалось, сокращение было вызвано их частичной неоправданной реализацией и некорректно оформленным выбытием за счет списания и переоценки.

На момент проведения экспресс-оценки вероятности банкротства основные средства примерно на 95 процентов были представлены объектами недвижимости, а последние – зданиями и сооружениями, находящимися в собственности компании, расположенными на земельном участке, принадлежащем ей также на праве собственности. Их усредненная степень износа (оценочная) по состоянию на 1 апреля 2012 года – примерно 55 процентов. А поскольку иные активы у компании на данный момент отсутствовали, стало очевидно, что обычная ликвидация предприятия или реорганизация не «по карману» без привлечения средств со стороны. Ведь даже быстрая реализация имеющегося имущества не позволит покрыть существующую кредиторскую задолженность.

Как проверить правильность учета основных средств на балансе компании

Проверка правильности учета основных средств на балансе компании заключается в контроле на соответствие требованиям учетной политики компании, а также законодательства России.

В каждой компании строка баланса «Основные средства» (стр. 1150) может заполняться по-разному. К примеру, по ней, кроме непосредственно основных средств, могут отражаться незавершенные капитальные вложения. В зависимости от этого стоит внимательно отнестись к анализу периодов значительных изменений основных средств и их сопоставлению с периодами существенного ухудшения показателей платежеспособности (подробнее об этом см. Как выявить причины ухудшения финансового состояния компании). Ведь спад сразу нескольких показателей может быть вызван некорректным учетом основных средств и незавершенного строительства.

Иными словами для проверки правильности учета основных средств следует:

К объектам основных средств относятся здания и сооружения, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты.

В их составе учитываются также:

Следует помнить, что перечисленные активы учитываются на балансе компании в качестве основных средств, если одновременно соблюдены четыре условия:

Также стоит проверить, зафиксирован ли в учетной политике компании стоимостный критерий принятия к учету актива в качестве объекта основных средств. Если стоимость такого актива не превышает 40 000 руб. (или иного лимита, установленного компанией), он может учитываться в составе запасов (стр. 1210).

Важный момент – проверка правильности расчета остаточной стоимости основных средств, по которой они учитываются на балансе. От того, насколько корректно начислены амортизационные отчисления, зависит точность оценки финансового состояния компании. Даже если не было выбытия из-за реализации или передачи основных средств, их сумма может заметно сократиться, к примеру, за счет списания. И здесь следует обращать внимание также на то, что балансовая стоимость редко соответствует рыночной (к примеру, первая может быть значительно ниже реальных цен на рынке). Кроме того, стоит проверить проводилась ли переоценка основных средств. Если да, то необходимо уточнить, насколько своевременно это было сделано (в соответствии с учетной политикой). Если переоценка проводилась нерегулярно, показатели финансовой устойчивости могут быть заметно искажены.

Любые ошибки в учете основных средств – повод скорректировать данные, задействованные при анализе платежеспособности предприятия (в частности, для определения коэффициента обеспеченности обязательств компании активами). Только так можно получить достоверную картину вероятности банкротства и оценить, если необходимо, реальные возможности для покрытия накопившейся задолженности.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.