text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как финансовому директору проверить план капитального строительства

План капитального строительства готовят в случаях:

Его формирует ответственное за объект подразделение – строительное, техническое, служба главного инженера и т. п. Финансовой службе необходимо убедиться в достоверности и обоснованности этого плана в части стоимости работ, времени их выполнения и сдачи, поскольку все это влияет:

Ошибки могут привести к проблемам с возвратом привлеченных ресурсов и необходимости пояснять банку-кредитору причины того, почему сроки проекта изменились, а также когда компания сможет выполнить свои обязательства и т. д.

План капитального строительства предстоит проверить в следующем порядке:

Что проверить в исходных данных для плана капитального строительства

План капитального строительства готовят либо технические специалисты компании, либо специализированная проектная организация. В обоих случаях финансовой службе необходимо проверить техническое задание и исходные данные, предоставляемые ответственными подразделениями (см. таблицу 1. Исходные данные для плана капитального строительства).

Информация Подразделение формирующее Подразделение визирующее Что проверяет финансовая служба
Назначение объекта (производственный цех, вспомогательные помещения и др.) Инициатор и ответственный за проект Финансовая служба,
юридическая служба,
технологическая служба
Соответствие назначения проекта утвержденным планам перспективного развития компании
Продукция, выпускаемая на объекте Технологическая служба Финансовая служба Расчет плана реализации, плана производства и их соответствие друг другу
Плановые объемы производства Технологическая служба, коммерческая служба
Требования органов надзора в области санитарии, пожарной и промышленной безопасности Служба главного инженера, технологическая служба Юридическая служба, отдел охраны труда,
отдел экологической безопасности,
юридическая служба
Соответствие требованиям надзорных органов
Количество сотрудников, работающих на объекте Технологическая служба, служба управления персоналом Финансовая служба,
юридическая служба
Расчет потребности в персонале на заявленный объем производства с учетом требований трудового законодательства
Наличие производственных, офисных и вспомогательных помещений Служба главного инженера Финансовая служба, юридическая служба,
технологическая служба
Соответствие заявленного штата сотрудников по специальностям запланированной площади помещений на объекте (если в здании не будет управленческого персонала, но запланированы офисные помещения, то необходимо получить пояснения об их целевом назначении)
Требования к мощности инженерных коммуникаций и очистных сооружений Служба главного инженера Финансовая служба,
юридическая служба,
технологическая служба,
отдел экологической безопасности
Соответствие энергоресурсов и других инженерных коммуникаций объему производства на объекте
Иные особенности производственного объекта (наличие вредного производства, агрессивных сред, высокой температуры и др.) Служба главного инженера Финансовая служба, юридическая служба,
технологическая служба,
отдел экологической безопасности
Наличие особенностей и плановые затраты на организацию охраны труда, техники безопасности и экологической безопасности

В техническом задании на формирование плана капитального строительства финансовая служба анализирует:

Необходимо убедиться, что в план капитального строительства войдут все виды проводимых работ, сгруппированные:

По каждому виду работ должны быть указаны:

В плане также должна быть предусмотрена вводная часть – описание будущего объекта и площади, на которой он будет расположен, а также прилегающей территории, этапы и сроки формирования проектной документации на объект в целом, сроки ее согласования в надзорных органах, даты начала строительства и сдачи объекта в эксплуатацию.

Для проверки финансовая служба может использовать следующие методы:

Как убедиться в соответствии объекта строительства его назначению

Финансовому директору будет проще убедиться, что объект соответствует своему назначению и планам компании, если разбить его на структурные объекты и изучить их описание. Для этого можно воспользоваться экспертными оценками специалистов подразделений компании (службы главного инженера, технической службы и др.), а также сравнить с иными аналогичными объектами. Если аналогов нет, а план составляли сами структурные подразделения, то необходимо затребовать у них описание каждого технологического (производственного) процесса с указанием помещения или комплекса помещений (например, для цеха производства – что он будет выпускать, сколько человек будет работать, какое оборудование и в каком количестве должно стоять и т. д.). Такое описание нагляднее всего сформулировать в виде схемы, что позволит оценить полноту обеспечения бизнес-процессов компании помещениями (зданиями), соответственно, подробность запланированных строительных и монтажных работ.

При проверке важно учитывать не только основные технологические процессы, но и вспомогательные, такие как охрана помещения, обслуживание оборудования, лабораторный (инструментальный) контроль и т. д. Чтобы убедиться в обеспеченности этих процессов помещениями и коммуникациями, необходимо привлечь профильные подразделения – службу охраны, техническую службу и т. п. Достаточность офисных помещений и коммуникаций можно уточнить в службе управления персоналом и IT-подразделении.

Как удостовериться в достаточности материальных расходов на капитальное строительство

Чтобы проверить целесообразность и достаточность материальных расходов в плане капитального строительства, по каждому структурному объекту нужно запросить перечень выполняемых работ. В нем должны быть указаны используемые материалы с детализацией:

Если материалы приобретает подрядчик, согласиться на его условия обосновано в следующих случаях:

Если объект строится совместно усилиями служб компании и подрядчика, а у компании есть возможность самостоятельно закупить необходимые материалы, то при прочих равных условиях такой вариант экономичнее и предпочтительней. Поэтому, проверяя план, важно убедиться, что выбор исполнителя обоснован.

Чтобы оценить достаточность объема материалов и достоверность указанных цен, следует:

Как проверить затраты на выполнение работ в плане капитального строительства

Даже если строительство нового объекта предполагается силами подрядчика под ключ, необходимо, чтобы в плане был указан полный перечень мероприятий и их стоимость. Чтобы убедиться в их достоверности, можно привлечь специалистов структурных подразделений (технической службы, отдела снабжения) или сопоставить с аналогичными предложениями на рынке.

Если в плане представлена общая стоимость каждой работы, то финансовой службе необходимо рассчитать ее на одну единицу измерения. Например, если штукатурка помещения цеха стоит 500 тыс. руб., то придется вычислить стоимость оштукатуривания 1 квадратного метра.

При этом необходимо учитывать и специфику строящегося объекта, и требования, предъявляемые к нему надзорными органами. Например, при строительстве объекта пищевой промышленности повышаются требования к соблюдению санитарных норм, объектов технического назначения – к промышленной безопасности. Эти обстоятельства могут повлиять на стоимость работ, а значит, аналоги для сравнения необходимо выбирать соответствующие.

Как оценить расходы на инфраструктуру в плане капитального строительства

В плане капитального строительства необходимо оценить стоимость инженерных коммуникаций. На нее могут повлиять:

Анализ расходов на инфраструктуру объекта капитального строительства представлен в таблице 2.

Информация Ответственное подразделение Что проверяет финансовая служба
Мощность коммуникаций и оборудования Техническая служба Соответствие мощности коммуникаций потребностям планируемого производства в натуральных показателях (в оборудовании, распределительных мощностях коммуникаций согласно проекту)
Полнота планирования коммуникаций Техническая служба Перечень запланированных коммуникаций сопоставляется с рыночными или действующими в компании аналогами. Если их нет, то финансовая служба совместно с технологической (производственной) сверяет плановые коммуникации с каждым технологическим процессом
Стоимость коммуникаций Техническая служба Стоимость оборудования и работ по его монтажу соотносят с рыночными аналогами
Соответствие требованиям к экологии, промышленной и санитарной безопасности Техническая служба,
экологическая служба,
технологическая служба
Контролируется наличие указаний на нормативные акты, которые регулируют создание коммуникаций. А также проверяется, прописана ли стоимость формирования проектной документации и сроки ее согласования в контролирующих органах

Как оценить стоимость оборудования в плане капитального строительства

Для проверки стоимости оборудования в плане капитального строительства необходимо проанализировать количество, вид и цены закупаемой техники, а также объем монтажных и пусконаладочных работ (см. таблицу 3. Анализ стоимости оборудования для капитального строительства).

Информация Ответственное подразделение Что проверяет финансовая служба
Перечень оборудования Технологическая служба,
техническая служба

Достаточность или излишек приобретаемого оборудования.
Для этого список сопоставляют с аналогичными проектами. Если аналогов нет, то у технологической службы необходимо запросить подробную информацию о том, какое оборудование планируется поставить для производства, какова его мощность и какие поддерживающие устройства нужно дополнительно приобрести. А затем сопоставить ее с перечнем в плане.
Если запланировано оборудования меньше, чем необходимо, то нужно убедиться:

в корректности расчетов и запросить их обоснование у ответственных исполнителей (подрядчика или службы снабжения);

в отсутствии намерения занизить стоимость проекта, чтобы его утвердили (есть риск, что в будущем придется привлекать значительные дополнительные средства, которых может не оказаться).

Если запланировано больше оборудования, чем требуется для реализации программы, то следует:

проверить корректность расчетов;

убедиться, что заведомо не предусмотрены резервы «на всякий случай», это приведет к необоснованно большой амортизации, а также к удорожанию стоимости привлеченных ресурсов

Мощность оборудования Технологическая служба,
техническая служба

Чтобы убедиться, что мощность приобретаемого оборудования соответствует плану производства на этом объекте, необходимо рассчитать его производительность (паспортная мощность умножается на плановый фонд рабочего времени).
Ошибки, которые важно отследить:

паспортная мощность не соответствует потребностям в силу некорректного выбора оборудования;

ошибочно рассчитан плановый фонд рабочего времени (не учтены праздничные дни, технологические простои и др.).

Соответствие мощности разных единиц оборудования друг другу можно определить путем сопоставления их паспортной мощности и расчетом годовой производительности с учетом различного фонда рабочего времени.
При этом могут обнаружиться следующие ошибки:

единицы оборудования не сопоставимы в силу неправильного выбора оборудования;

не учтены различия в фонде рабочего времени

Стоимость оборудования Техническая служба

Стоимость по плану сопоставляется с аналогами на рынке. При этом необходимо учитывать, что на нее могут повлиять обязательства поставщика:

по пусконаладочным работам;

по гарантийному и постгарантийному обслуживанию

Сопутствующие расходы Служба снабжения Расчет стоимости доставки и НДС при импортных поставках
Стоимость строительно-монтажных и пусконаладочных работ Техническая служба

Финансовая служба проверяет:

объем пусконаладочных работ, предусмотренных договором поставки (производятся поставщиком и входят в стоимость договора);

объем работ, осуществляемых хозяйственным способом, и величину расходов на них;

объем работ, осуществляемых подрядчиком, и их стоимость.

Необходимо убедиться, что работы не дублируются

Анастасия Мартьянова , финансовый директор ООО «Донской Кондитер»

Компания «Шоколадница» приобрела участок для строительства цеха по производству мороженого. По плану предприятие будет работать круглосуточно, исключая декабрь и январь (профилактические ремонтные работы). Плановая мощность – 155 тыс. т мороженого в год, в том числе 55 тыс. т глазированного мороженого, 70 тыс. т мороженого в вафельном стакане и 30 тыс. т мороженого в брикетах по 300 г.

Предприятие будет использовать электрическую энергию. Дополнительного административного персонала не потребуется.

Техническая служба сформировала план капитального строительства, в который вошли:

Шаг 1. Анализ сроков капитального строительства. Финансовая служба запросила у технических специалистов календарный график выполнения работ (см. таблицу 4. Календарный график работ по плану капитального строительства), а также информацию о назначении офисных помещений (они предназначаются для заведующего складом, руководителя обособленного подразделения и главного энергетика), чтобы оценить, когда объект будет введен в эксплуатацию, насколько актуальны указанные площади и т. д.

Оказалось, что в плане не учтено время на получение свидетельства о праве собственности на новое здание – это потребовало корректировок:

Мероприятие Первоначальный план Скорректированный план
Дата начала работ Дата окончания работ Дата начала работ Дата окончания работ Продолжительность работ Единица измерения
Создание проектной документации на здание 01.02.2014 01.04.2014 01.02.2014 01.04.2014 60 календарные дни
Утверждение проектной документации в надзорных органах 02.04.2014 30.04.2014 02.04.2014 30.04.2014 20 рабочие дни
Строительство объекта 04.05.2014 05.11.2014 04.05.2014 05.11.2014 6 месяц
Приемка объекта надзорными органами 06.11.2014 07.12.2014 06.11.2014 07.12.2014 20 рабочие дни
Оформление права собственности на новый объект     08.12.2014 10.01.2015 15 рабочие дни
... ... ... ... ... ... ...
Приемка надзорными органами встроенных механизмов     15.05.2015 30.04.2015    
Внутренняя отделка помещения 24.02.2015 24.04.2015 03.04.2015 02.06.2015 2 месяц
Сдача объекта в эксплуатацию 25.04.2015   03.06.2015      

Шаг 2. Анализ затрат на капитальное строительство. Чтобы оценить стоимость строительства склада низких температур, потребовалось проанализировать детальную смету расходов (см. таблицу 5. План строительства и отделочных работ склада низких температур) и скорректировать некоторые пункты.

Работы и материалы Единицы измерения Первоначальный план Скорректированный план
Количество, ед. Цена за единицу, руб. Стоимость, руб. Примечание Количество, ед. Цена за единицу, руб. Стоимость, руб. Примечание
Возведение стен кв. м 500 1500 750 000 Подрядчик     725 000
 Кирпич шт. 0 0 0 10 000 15 150 000 Материал Заказчика
 Вспомогательные материалы   0 0 0 125 000 Подрядчик
 Работы кв. м 0 0 0 500 900 450 000 Подрядчик
Возведение крыши кв. м 300 1800 540 000 Подрядчик     483 000
 Кровельный материал кв. м 0 0 0 300 600 180 000 Материал заказчика
 Метизы шт. 0 0 0 600 5 3000 Материал заказчика
 Работы кв. м 0 0 0 300 1000 300 000 Подрядчик
... ... ... ... ...  ... ... ... ... ...
Итого       2 326 900       2 494 900  

По результатам анализа таблицы 5 финансовая служба затребовала расшифровку ряда статей:

В результате корректировок стоимость строительства увеличилась на 7 процентов ((2 494 900 руб. – 2 326 900 руб.) : 2 326 900 руб. × 100%), что потребовало изменения бюджета расходов на строительство.

Шаг 3. Анализ обоснованности плана заказа оборудования. По результатам анализа плана закупки оборудования (см. таблицу 6. План закупки оборудования) выяснили, что приобретение двух глазировочных машин нецелесообразно. Их совокупная производительность существенно превышает плановый выпуск мороженого в глазури (55 тыс. т), а производительность только одной единицы удовлетворяет производство впритык и не оставляет запаса мощности для потенциального роста. В связи с этим решили искать более мощное оборудование, а от этого поставщика отказаться.

Также в плане предусмотрено приобретение двух упаковочных машин, совокупная производительность которых удовлетворяет производственному выпуску и имеет достаточный запас мощности для роста. Однако детальный анализ показал, что это оборудование предназначено для упаковки разных видов продукции. Причем по одному виду продукции образуется излишек мощности, по другому – недостаток. В итоге план передали на доработку.

Все ошибки в предоставленной информации были обусловлены низким уровнем коммуникаций между коммерческой и технической службами. Чтобы избежать их, при формировании комплексных проектов целесообразно создавать проектную группу, координирующую деятельность всех участников процесса.

Корректировка плана закупки оборудования в натуральных единицах повлекла изменение и плана закупки в стоимостном выражении. Помимо этого в стоимостном плане (см. таблицу 7. План закупки оборудования в валюте (фрагмент)) не учли таможенный НДС от доставки – этот пункт в полной мере относится к компетенции финансовой службы и должен ею контролироваться.

Оборудование План производства Первоначальный план Скорректированный план
Фонд рабочего времени, ч Выпуск, т Количество единиц, ед. Паспортная мощность, т/сутки Плановая производительность, т Количество единиц, ед. Паспортная мощность, т/сутки Плановая производительность, т
Тестомесильная машина 300 70 000 1 300 90 000 1 300 90 000
Печь для выпечки вафель 300 70 000 1 300 90 000 1 300 90 000
Машина для вымешивания эмульсии 300 155 000 2 400 240 000 2 400 240 000
Формовочная машина 300 155 000 2 350 210 000 2 350 210 000
Охлаждающая машина 300 155 000 1 800 240 000 1 800 240 000
Глазировочная машина 140 55 000 2 400 112 000 1 600 84 000
Упаковочная машина 300 155 000 2 400 240 000 0 0 0
Мелкая фасовка 300 125 000 0 0 0 2 400 240 000
Брикет 300 г 300 30 000 0 0 0 1 400 120 000
Оборудование Первоначальный план Скорректированный план
Количество единиц, ед. Стоимость, евро Таможенный НДС, евро Стоимость доставки, евро Всего, евро Количество единиц Стоимость, евро Таможенный НДС, евро Стоимость доставки, евро Таможенный НДС от стоимости доставки, евро Всего, евро
Тестомесильная машина 1 120 000 21 600 5000 146 600 1 120 000 21 600 5000 900 147 500
Печь для выпечки вафель 1 60 000 10 800 5000 75 800 1 60 000 10 800 5000 900 76 700
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Глазировочная машина 2 60 000 10 800 10 000 80 800 1 50 000 9000 10 000 1800  70 800
Упаковочная машина 2 100 000 18 000 5000 123 000 2 140 000 25 200 15 000 2700 182 900
Мелкая фасовка 0 0 0 0 0 2 100 000 18 000 10 000 1800 129 800
Брикет 300 г 0 0 0 0 0 1 40 000 7200 5000 900 53 100
Итого 690 000 124 200 45 000 859 200 720 000 129 600 55 000 9900 914 500

Шаг 4. Анализ расходов на инфраструктуру. Для проверки обоснованности строительства инфраструктуры объекта провели анализ плана энергопотребления как основного энергоресурса. Его формировали из расчета потребления 4000 кВт/сутки, но подробный анализ, представленный в таблице 8, показал, что проектная мощность 4000 кВт/сутки значительно превышает потребность производства, целесообразен, если создание такой энергосистемы несущественно отличается по стоимости и есть перспективы роста производства.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.