text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка за 22 308 13 990 руб! >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как ускорить консолидацию управленческой отчетности

Чтобы ускорить процесс сбора и консолидации управленческой отчетности по группе компаний, нужно:

Чем больше компаний входит в группу, тем дольше происходит консолидация управленческой отчетности (подробнее об этом см.  Как консолидировать отчетность по группе компаний). В крупных организациях она может занимать от двух до четырех недель, так как количество бизнес-единиц достигает там нескольких сотен. Однако довольно часто и в небольших группах (численностью в 10–15 организаций) консолидация требует много времени, что, естественно, вызывает недовольство со стороны руководства. Сам процесс можно представить в виде схемы.

От чего зависит длительность консолидации управленческой отчетности

Прежде чем приступать к разработке методики по ускорению консолидации отчетности, нужно разобраться с факторами, которые оказывают влияние на ее длительность:

Отсутствие единых форматов отчетности. Если у группы компаний нет единого формата управленческой отчетности, то ответственному за ее консолидацию сотруднику сначала приходится разбираться с каждым отчетом в отдельности, а потом только сводить воедино. Все это занимает большое количество времени.

Отсутствие единого регламента документооборота. Отсутствие утвержденного по группе компаний регламента документооборота зачастую приводит к затягиванию консолидации управленческой отчетности – компании формируют управленческую отчетность в разные сроки, а затем еще стремятся исправить ее уже после того, как сформирована консолидированная отчетность в целом по группе. Приходится править последнюю или отражать изменения в следующем отчетном периоде. В первом случае увеличиваются сроки консолидации отчетности, во втором снижается достоверность ее данных.

Отсутствие единой управленческой учетной политики. Отсутствие единой методики отражения хозяйственных операций и формирования данных может значительно замедлить консолидацию отчетности из-за несогласованности и нетождественности показателей разных компаний группы по одним и тем же разделам управленческих отчетов. Правильность решений, принимаемых на основе данных консолидированной управленческой отчетности, также вызывает большие сомнения.

Низкое качество автоматизации обработки данных. Отсутствие или низкое качество автоматизации обработки данных управленческого учета приводит к тому, что сотрудникам приходится вручную консолидировать отчетность. При большом количестве компаний в группе это существенно замедляет сроки подготовки отчетов, а также увеличивает риск появления ошибок в них. Снизить трудоемкость работы специалистов и повысить ее качество помогут специальные программные средства, например:

Как унифицировать управленческую отчетность для ускорения ее консолидации

Чтобы унифицировать управленческую отчетность, необходимо разработать и утвердить единый перечень отчетов, которые должны формировать и представлять в управляющую компанию предприятия группы. Его можно представить в виде таблицы 1.

№  п/п Наименование отчета Информация в отчетной форме Ответственные
1 Отчет о продажах Управленческие данные о реализации продукции (товаров) и услуг  
2 Отчет о возвратах Управленческие данные о возврате реализованной продукции от покупателей  
3 Отчет по маркетингу Управленческие данные о проведении и эффективности акций  
4 Отчет о дебиторской задолженности Управленческие данные о состоянии расчетов с покупателями  
5 Отчет о кредиторской задолженности Управленческие данные о состоянии расчетов с поставщиками  
6 Отчет по закупкам Управленческие данные о закупке товарно-материальных ценностей  
7 Отчет о товарно-материальных ценностях Управленческие данные о движении и остатках товарно-материальных ценностей на складах  
8 Отчет по транспорту Управленческие данные о результатах работы транспорта  
9 Отчет о производстве Управленческие данные о производстве готовой продукции  
10 Отчет о незавершенном производстве Управленческие данные об остатках незавершенного производства  
11 Отчет о денежных средствах Управленческие данные о движении и остатках денежных средств  
12 Отчет о займах и кредитах Управленческие данные о движении и остатках займов и кредитов  
13 Отчет о расходах Управленческие данные об операционных расходах  
14 Отчет о прибылях и убытках Управленческие данные о формировании финансового результата  
15 Управленческий баланс Управленческие данные о состоянии активов и обязательств  
16 Отчет по инвестициям Управленческие данные о суммах и направлениях инвестирования  

Важно, чтобы каждый из этих отчетов имел общую форму и набор показателей для всех компаний группы (например, о том, как создать унифицированные отчеты в Excel, см.  Как создать систему управленческой отчетности в Excel). Тогда не потребуется преобразовывать разные отчеты компаний в формат сводного документа по группе и тратить время на обобщение однородных показателей.

Алексей Гребенников , исполнительный директор ГК «Резон»

Форму консолидированного отчета о финансовых результатах группы, в которую входят четыре бизнес-единицы, можно представить в виде таблицы 2. Важно, чтобы статьи доходов и расходов были унифицированными, в том числе и их детализация.

Показатели Компания 1 Компания 2 Компания 3 Компания 4 Всего по группе
Реализация готовой продукции, товаров и услуг
Реализация готовой продукции
Реализация покупных товаров
Реализация услуг
Прочая реализация
Итого реализация
Себестоимость реализованной готовой продукции, товаров и услуг
Себестоимость готовой продукции
Себестоимость покупных товаров
Себестоимость услуг
Прочая себестоимость
Итого себестоимость реализации
Доход от реализации
Доход от реализации готовой продукции
Доход от реализации покупных товаров
Доход от реализации услуг
Доход от прочей реализации
Итого доход
Операционные расходы
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Расходы управляющей компании
Итого операционные расходы
Итого прибыль
Расходы из прибыли
Инвестиции
Фонды
Резервы
Выплаты учредителям
Выплаты по акциям
Итого расходы из прибыли
Итого чистая прибыль

Как унифицировать аналитические признаки для ускорения консолидации управленческой отчетности

Чтобы ускорить консолидацию отчетности в группе компаний, можно унифицировать справочники и аналитические сведения в учетных базах. Это позволит, во-первых, группировать различные данные управленческого учета компаний в единой структуре, во-вторых, обеспечит автоматический сбор информации. В ситуациях, когда компании группы используют для ведения управленческого учета разное программное обеспечение, такая стандартизация поможет сотрудникам финансовой службы снизить трудоемкость консолидации отчетности. Предпочтительнее всего использовать иерархическую структуру справочников:

Алексей Гребенников , исполнительный директор ГК «Резон»

В группе компаний «Альфа» утвержден единый справочник статей движения денежных средств (подробнее о том, как разработать такой справочник, см.  Как составить справочник статей движения денежных средств). Показатели представлены тремя аналитическими группами:

Тип движения денежных средств Группа движения денежных средств Подгруппа движения денежных средств Аналитика предприятий группы компаний
Поступления денежных средств Операционные поступления Выручка от оптовых продаж
Выручка от розничных продаж
Выручка от услуг
Финансовые поступления Займы и кредиты банков полученные
Займы и кредиты, полученные внутри группы компаний
Внутренние обороты по приходу денежных средств
Инвестиционные поступления Поступления от продажи основных средств
Инвестиционные кредиты полученные
Расход денежных средств Операционные расходы Оплата поставщикам сырья и специй
Оплата поставщикам услуг
Оплата поставщикам товарно-материальных ценностей
Уплата налогов и сборов
Выплата зарплаты
Оплата ремонта и содержания оборудования
Прочий расход денежных средств
Финансовые расходы Займы и кредиты банков погашенные
Займы и кредиты, погашенные внутри группы компаний
Внутренние обороты по выбытию денежных средств
Оплата процентов по займам и кредитам
Инвестиционные расходы Приобретение основных средств
Строительство и капитальный ремонт
Лизинговые платежи
Вложения в ценные бумаги
Инвестиционные кредиты погашенные
Оплата процентов по инвестиционным кредитам

Как организовать документооборот для ускорения консолидации управленческой отчетности

Ускорить консолидацию управленческой отчетности можно с помощью специального графика, в котором будут перечислены этапы консолидации и ответственные за них. Основные проблемы, к которым приводит отсутствие регламентированного документооборота:

Чтобы избежать их, в графике консолидации управленческой отчетности необходимо закрепить следующие разделы:

Алексей Гребенников , исполнительный директор ГК «Резон»

Фрагмент графика, регламентирующего документооборот группы компаний «Альфа», представлен в таблице 4. В нем подробно прописано, какие отчеты, в какие сроки необходимо подготовить ответственным на местах исполнителям, какую информацию они должны содержать.

п/п Документ Информация о документе Ответственные за достоверность данных Срок представления отчета
3. Формирование управленческой отчетности
3.1. Отчеты о продажах готовой продукции (товаров) и реализации услуг Данные о реализации продукции (товаров) и услуг в разрезе по направлениям и номенклатуре продаж Коммерческая служба 2-го числа месяца, следующего за отчетным
3.2. Отчеты о движении денежных средств Остатки, приход и расход денежных средств. Платежный календарь Финансовая служба 3-го числа месяца, следующего за отчетным
3.3. Отчеты о взаиморасчетах с покупателями и поставщиками Состояние дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе аналитики контрагентов Финансовая служба 15-го числа месяца, следующего за отчетным
3.4. Отчеты о закупках сырья и товарно-материальных ценностей Данные о закупках сырья и товарно-материальных ценностей в разрезе поставщиков и номенклатуры Служба снабжения 3-го числа месяца, следующего за отчетным
3.5. Отчеты о возвратах реализованной продукции от покупателей Данные о возврате продукции с аналитикой причин возвратов Коммерческая служба 3-го числа месяца, следующего за отчетным
3.6. Отчеты о запасах и движении товарно-материальных ценностей Остатки и движение сырья и товарно-материальных ценностей в разрезе складов Служба снабжения 17-го числа месяца, следующего за отчетным
3.7. Отчеты о выпуске готовой продукции Данные о себестоимости выпуска продукции Производство 10-го числа месяца, следующего за отчетным

Как разработать единую для группы компаний методику отражения хозяйственных операций

Единую для группы компаний методику отражения хозяйственных операций в системе управленческого учета нужно разработать так, чтобы:

Алексей Гребенников , исполнительный директор ГК «Резон»

Фрагмент методики учета хозяйственных операций компании «Альфа» представлен в таблице 5.

п/п Элементы учетной политики Методика управленческой учетной политики
1 Момент определения реализации продукции и покупных товаров По мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, то есть в день отгрузки
2 Метод признания и распределения производственных расходов Производственные расходы отражаются в отчетных периодах по методу начисления.
Производственные расходы распределяются на себестоимость выпуска продукции строго в соответствии с утвержденной для производственных предприятий группы компаний методикой
3 Метод признания и распределения коммерческих расходов на реализацию товара (издержек обращения) Издержки обращения отражаются в отчетных периодах по методу начисления, на себестоимость выпуска продукции не распределяются
4 Метод отражения сумм бонусов, полученных от поставщика Бонусы от поставщиков отражаются в составе операционных доходов методом начисления и не влияют на учетную цену поступивших товарно-материальных ценностей
5 Метод признания инвестиционных расходов Инвестиционные расходы отражаются в отчетных периодах по методу начисления
6 Метод начисления дивидендов учредителям Дивиденды начисляются на прибыль, полученную каждой из компаний группы, по единой ставке, определенной учредителями на текущий отчетный год
7 Момент отражения корректировок данных в управленческой отчетности Корректировки данных до закрытия отчетного периода производятся по согласованию с отделом управленческого учета управляющей компании группы
Корректировки данных после закрытия отчетного периода производятся в следующем периоде на основании служебной записки на имя начальника отдела управленческого учета управляющей компании группы от сотрудника, ответственного за предоставление данных
8 Организация сверок взаиморасчетов по внутрихозяйственным операциям Сверки взаиморасчетов между предприятиями группы проводятся в обязательном порядке на ежемесячной основе
Ответственность за проведение ежемесячных сверок возлагается на главных бухгалтеров предприятий группы
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.