Открыть свежий номер журнала>> / Оформите подписку по праздничной цене >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как разработать управленческий план счетов

Если компания планирует вести управленческий учет с использованием управленческого плана счетов, необходимо определить, на какой основе будет разработан последний. Например, в качестве базы можно использовать план счетов бухгалтерского учета. Далее предстоит:

Что включить в управленческий план счетов

Чтобы решить, какую информацию нужно включить в управленческий план счетов, нужно обсудить с пользователями управленческой отчетности (руководством компании, менеджерами, финансовыми аналитиками, сотрудниками отдела бюджетирования и др.), какие отчеты, с какими показателями им требуются.

Стоит попросить их представить примерный формат отчетов – это позволит понять, какая информация им нужна и в какой детализации. Желательно также показать им имеющийся план счетов и обсудить, каких сведений в нем не хватает для их работы.

Проанализировав полученные формы отчетов, нужно составить список данных, которые требуется включить в управленческий план счетов, удалив повторяющиеся запросы разных подразделений.

К примеру, помимо финансовых показателей, пользователям могут быть нужны количественные (об объемах производства или продаж и т. д.). Может требоваться разделение по структурным единицам предприятия. Если план счетов разрабатывается для группы компаний, между которыми существуют хозяйственные связи, в нем стоит предусмотреть счета для учета внутригрупповых операций (подробнее о создании корпоративного плана счетов управленческого учета см.  Как обеспечить качественный учет внутригрупповых операций) и т. д.

Мария Тихомирова , финансовый директор ООО «Петрол Плюс Регион»

Финансистам компании «Альфа», входящей в холдинг, предстоит разработать управленческий план счетов. Управляющая компания требований и ограничений в этом вопросе не устанавливает.

В ходе рабочих совещаний с менеджерами холдинга специалисты финансовой службы выяснили, что руководству отдела продаж требуется ежемесячный отчет с детализацией данных по типам выручки, который ранее в компании не составляли (см. таблицу 1. Выручка без НДС).

Отделу капитальных вложений необходим ежемесячный отчет о движении основных средств в детализации по группам. Его форма представлена в таблице 2.

Кроме того, отделу закупок необходима детализация данных по кредиторской задолженности перед поставщиками, а отделу бюджетирования – по видам операционных затрат.

Сотрудники финансовой службы проанализировали все запросы. Взяв за основу бухгалтерский план счетов, его преобразовали в управленческий. Для этого потребовались следующие изменения.

1. Счет 01 «Основные средства» разделили на следующие субсчета:
– 01.01 «Здания и сооружения – первоначальная стоимость»;
– 01.02 «Машины и оборудование – первоначальная стоимость»;
– 01.03 «Мебель – первоначальная стоимость»;
– 01.04 «Компьютеры и оргтехника – первоначальная стоимость»;
– 01.05 «Прочие ОС – первоначальная стоимость».

2. Счет 02 «Амортизация основных средств» разделили на субсчета:
– 02.01 «Здания и сооружения – амортизация»;
– 02.02 «Машины и оборудование – амортизация»;
– 02.03 «Мебель – амортизация»;
– 02.04 «Компьютеры и оргтехника – амортизация»;
– 02.05 «Прочие ОС – амортизация».

3. На счете 90.01 «Выручка» выделили субсчета второго уровня:
– 90.01.01 «Выручка от продаж в РФ третьим лицам, товары, без НДС»;
– 90.01.02 «Выручка от продаж в РФ третьим лицам, услуги, без НДС»;
– 90.01.03 «Выручка от продаж в РФ внутригрупповые, товары, без НДС»;
– 90.01.04 «Выручка от продаж в РФ внутригрупповые, услуги, без НДС»;
– 90.01.05 «Выручка от продажи за границу, товары»;
– 90.01.06 «Выручка от продажи за границу, услуги».

4. Детализировали каждый субсчет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», выделив:

5. Все затраты со счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91.02 «Внереализационные расходы» (кроме курсовых разниц и процентов по кредиту) для целей управленческого учета решили считать операционными затратами. Для каждого их вида в управленческом плане счетов создали отдельные счета, предусмотрев счет для внутригрупповых расчетов:
– 30 «Зарплата и налоги с ФОТ»;
– 31 «Аренда»;
– 32 «Коммунальные платежи»;
– 33 «Канцелярские принадлежности»;
– 34 «Сотовая связь»;
– 35 «Амортизация»;
– 36 «Транспортные расходы»;
– 37 «Прочие операционные затраты»;
– 38 «Внутригрупповые операционные затраты».

Как детализировать управленческий план счетов

Детализировать данные в целях управленческого учета можно с помощью субсчетов и аналитических признаков (подробнее о подходах к их созданию см.  Как вести управленческий учет на основе плана счетов). За основу можно брать уже имеющиеся в базовом плане счетов (например, бухгалтерском) субсчета и аналитики, дополнив их необходимыми информационными разрезами (в соответствии с запросами пользователей управленческой отчетности).

Сформировав перечень аналитических признаков для всех счетов (субсчетов), нужно установить, каких данных нет в текущем учете, и разработать справочники значений для каждой аналитики (см. таблицу 4. Справочник значений аналитического признака «Предмет договора»).

Если данные по учету хозяйственных операций вводят в информационную систему единожды (одновременно для целей как бухгалтерского, так и управленческого учета), необходимо, чтобы их отражали в требуемой детализации. Сотрудников бухгалтерии необходимо проинструктировать о том, что, помимо стандартной аналитики (например, контрагент, договор и т. д.), нужно также вносить дополнительные данные, используемые только для управленческого учета (например, канал продаж, регион покупателя).

Мария Тихомирова , финансовый директор ООО «Петрол Плюс Регион»

Финансисты группы компаний «Альфа» сформировали перечень аналитических признаков для новых счетов управленческого учета. Специалисты выделили наиболее важные признаки – не более трех для каждого из счетов (исходя из технических возможностей учетной программы). Полученные данные представили в виде таблицы (см. таблицу 3. Аналитические признаки счетов управленческого учета).

Счета управленческого плана счетов Аналитические признаки
Аналитика 1 Аналитика 2 Аналитика 3
Здания и сооружения – первоначальная стоимость Основные средства Места хранения Ответственный
Машины и оборудование – первоначальная стоимость Основные средства Места хранения Ответственный
Мебель – первоначальная стоимость Основные средства Места хранения Ответственный
Компьютеры и оргтехника – первоначальная стоимость Основные средства Места хранения Ответственный
Прочие ОС – первоначальная стоимость Основные средства Места хранения Ответственный
Здания и сооружения – амортизация Основные средства Места хранения Ответственный
Машины и оборудование – амортизация Основные средства Места хранения Ответственный
Мебель – амортизация Основные средства Места хранения Ответственный
Компьютеры и оргтехника – амортизация Основные средства Места хранения Ответственный
Прочие ОС – амортизация Основные средства Места хранения Ответственный
Выручка от продаж в РФ третьим лицам, товары, без НДС Номенклатурные группы Каналы продаж Контрагенты
Выручка от продаж в РФ третьим лицам, услуги, без НДС Номенклатурные группы Контрагенты
Выручка от продаж в РФ внутригрупповые, товары, без НДС Номенклатурные группы Каналы продаж Контрагенты
Выручка от продаж в РФ внутригрупповые, услуги, без НДС Номенклатурные группы Контрагенты
Выручка от продажи за границу, товары Номенклатурные группы Каналы продаж Контрагенты
Выручка от продажи за границу, услуги Номенклатурные группы Контрагенты
Расчеты с третьими лицами за сырье Контрагенты (поставщики) Предмет договора Договоры
Расчеты с третьими лицами по прочим операциям Контрагенты (поставщики) Предмет договора Договоры
Расчеты с компаниями группы Контрагенты Предмет договора Договоры
Зарплата и налоги с ФОТ Подразделение
Аренда Подразделение Контрагенты
Коммунальные платежи Подразделение Контрагенты
Канцелярские принадлежности Подразделение Контрагенты
Сотовая связь Подразделение Контрагенты
Амортизация Подразделение Контрагенты
Транспортные расходы Подразделение Контрагенты
Прочие операционные затраты Подразделение Контрагенты
Внутригрупповые операционные затраты Подразделение Контрагенты

Как систематизировать данные в управленческом плане счетов

Чтобы составить полный список счетов управленческого учета, нужно совместить вновь созданные (именно для целей управленческого учета) и уже применяемые в учете компании счета (скопировать их из базового плана счетов). Так будет сформирован полный перечень счетов управленческого учета активов, затрат, расчетов, капитала, финансового результата и т. д.

Отдельный вопрос – расположение счетов внутри вновь созданного плана. Оно может быть иным, чем в базовом плане счетов. Например, управленческий план счетов может начинаться со счетов учета наиболее ликвидных активов или же выручки и затрат. Все зависит от требований используемых стандартов (внутренних регламентов компании) и удобства пользователей.

Всем счетам управленческого учета необходимо присвоить уникальный номер или код. За основу можно взять принцип нумерации в базовом плане счетов (например, бухгалтерском) или разработать свою систему кодов (подробнее об этом см.  Как кодировать справочники в управленческом учете).

Как соотнести управленческий и бухгалтерский планы счетов

Чтобы понимать, как соотносятся показатели управленческой и бухгалтерской (налоговой) отчетности, а также чтобы облегчить ведение учета в компании, стоит продумать логику соотнесения применяемых в компании планов счетов. В идеале данные должны вноситься в учетную систему один раз: например, бухгалтеру нужно выбрать счета для проводки из бухгалтерского плана, а на счета управленческого плана счетов проводка должна «лечь» автоматически.

Правила взаимосвязей счетов из различных систем учета зависят от особенностей конкретной компании, пожеланий пользователей. К примеру, на одном счете управленческого плана счетов могут аккумулироваться данные с нескольких счетов бухгалтерского учета. Правила взаимосвязи счетов удобно представить в виде таблицы (см. таблицу 5. Взаимосвязи счетов управленческого и бухгалтерского учета).

Счет управленческого плана счетов Описание взаимосвязи со счетами бухгалтерского плана счетов
Здания и сооружения – первоначальная стоимость На этом счете отражать суммы с РСБУ счета 01 по всем основным средствам, имеющим принадлежность к соответствующей группе ОС
Здания и сооружения – амортизация На этом счете отражать суммы с РСБУ счета 02 по всем основным средствам, имеющим принадлежность к соответствующей группе ОС
 
Выручка от продаж в РФ третьим лицам, товары, без НДС На этом счете отражать выручку со счета 90.01 по всем номенклатурным группам, имеющим принадлежность «Товары», в справочнике контрагентов которых в поле «Принадлежит к группе компаний?» НЕ стоит галочка, и по всем регионам, имеющим принадлежность «РФ» в справочнике регионов, в карточке каждого контрагента за минусом НДС
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Вам предоставлен неограниченный доступ к «Системе Финансовый директор»

Активируйте доступ прямо сейчас.
Завтра он сгорит!

 
10:11:49


Также, вы сможете прочитать свежий номер журнала Финансовый Директор, архив с 2008 года, скачать книги и формы документов, а также воспользоваться всеми сервисами  для подписчиков.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.