text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как составить справочник статей движения денежных средств

Чтобы разработать классификатор для учета движения денежных средств, составьте перечень статей и закодируйте их.

Как составить перечень статей движения денежных средств

Чтобы подготовить перечень статей движения денежных средств, сначала все операции компании разделите на три вида деятельности: операционную, инвестиционную и финансовую. И для каждой из них составьте список статей поступлений и выплат.

Операционная деятельность. Поступления и выбытия по операционной деятельности – один из значимых разделов классификатора, так как на эти статьи приходится большая часть денежного потока компании.

Аналитику по операционным поступлениям стройте с разделением статей по структурным подразделениям компании (филиалы, торговые точки) либо по основной и неосновной деятельности – в зависимости от того, какой признак важнее для руководства компании с точки зрения управленческого учета. Можно и одновременно сочетать эти две аналитики.

Пример перечня статей поступлений по операционной деятельности:

1. Поступления по операционной деятельности
1.1. Основная деятельность (оптовая торговля)
1.1.1. Филиал 1
1.1.2. Филиал 2
1.1.3. Филиал 3
1.2. Неосновная деятельность
1.2.1. Сдача в аренду складов
1.2.2. Агентские услуги
1.2.3. Прочие поступления
...

Если деятельность филиалов не однородна или компания развивает филиальную сеть, то контролируйте поступления по каждому подразделению. В этом случае структура поступлений может быть такой:

1. Поступления по операционной деятельности
1.1. Филиал 1
1.1.1. Оптовая торговля
1.1.2. Доходы от сдачи в аренду складов
1.1.3. Прочие поступления
1.2. Филиал 2
1.2.1. Оптовая торговля
1.2.2. Агентские услуги
1.2.3. Прочие поступления
1.3. Филиал 3
1.3.1. Розничная торговля
1.3.2. Прочие поступления
...

Когда разрабатываете перечень статей выплат по операционной деятельности, учитывайте специфику бизнеса компании. Можно следовать традиционному подходу – выделите наиболее крупные статьи, по которым планируете наибольший объем расчетов: достаточно 8–10 штук. Например, перечень статей выплат выглядит так:

  1. Материальные затраты
  2. Оплата труда и социальные выплаты
  3. Ремонт и техническое обслуживание
  4. Услуги сторонних организаций
  5. Электроэнергия
  6. Страхование
  7. Налоговые платежи
  8. Аренда, в том числе финансовая
  9. Почтовые расходы
  10. Прочие

Далее укрупненные статьи детализируйте в зависимости от потребности в контроле или анализе. См. также Как анализировать и контролировать исполнение бюджетов. Например, статью выплат «Услуги сторонних организаций» разделите на услуги охраны, рекламные, транспортные, прочие услуги.

Не выделяйте отдельно «экзотические» статьи, которые вначале могут показаться важными, – убедитесь в том, что каждая из составляющих классификатора необходима.

Инвестиционная деятельность. Если компания осуществляет активную инвестиционную деятельность, это не сильно влияет на перечень статей поступлений по ней – как правило, он минимален:

  1. Поступления от реализации основных средств, нематериальных активов (НМА) и прочих внеоборотных активов
  2. Продажа акций и долей в компаниях
  3. Поступления в погашение займов, предоставленных другим сторонам

Список выплат по инвестиционной деятельности обширнее, поскольку важно контролировать любые долгосрочные вложения. Когда разрабатываете классификатор, старайтесь обеспечить такую детализацию справочника, чтобы деятельность компании была прозрачной. Данные, которые проходят по этим статьям, потребуются, когда будете анализировать эффективность инвестиционных направлений.

«Свернутый» перечень статей выплат по инвестиционной деятельности может быть таким:

  1. Приобретения основных средств, НМА и прочих внеоборотных активов
  2. Приобретение акций, долговых инструментов (векселей), долей в совместных предприятиях
  3. Кредитование других сторон

Первый пункт этого списка, по которому будет проходить существенный отток денежных средств компании, детализируйте. Как и в случае с операционными выплатами, отталкивайтесь от специфики бизнеса, а также инвестиционной политики компании. Выделите основные направления инвестиций, наиболее характерные для компании. Например, детализация статьи «Приобретения основных средств, НМА и прочих внеоборотных активов» может быть такой:

  1. Вложения в повышение надежности оборудования
  2. Модернизация основных средств
  3. Девелоперская деятельность
  4. Долгосрочные проекты

Финансовая деятельность. По опыту многих компаний, чтобы классифицировать движения денежных потоков по финансовой деятельности, достаточно списка.

Статьи поступлений по финансовой деятельности:

  1. Поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов
  2. Поступления от эмиссии облигаций, векселей, займов и прочих финансовых инструментов
  3. Прочие поступления по финансовой деятельности

Статьи выплат по финансовой деятельности:

  1. Выплаты акционерам при выкупе или погашении акций компании
  2. Выплаты в погашение займов и кредитов
  3. Выплаты в счет погашения обязательства по финансовой аренде
  4. Прочие выплаты по финансовой деятельности

Дробите эти статьи на мелкие составляющие лишь в случае, если затраты на детальный учет будут оправданны.

Необходимость в более глубокой детализации данных о движении денежных средств зависит от особенностей деятельности компании, а также от того, в каком разрезе нужна аналитическая информация, чтобы принимать управленческие решения. Можно не останавливаться на предложенных вариантах и пойти дальше, например, предусмотреть в справочнике учет поступлений и выплат по договорам и проектам.

 

Образец документа. Скачайте шаблон бюджета движения денежных средств.

 

Как кодировать статьи в справочнике движения денежных средств

После того как составите перечень статей движения денежных средств, определите их иерархию и порядок следования, каждой статье назначьте свой уникальный код. Для этого подходит серийно-порядковый метод кодирования, когда код состоит из серий, у каждой из которых своя разрядность.

Чтобы применить этот метод, разделите статьи на элементарные и суммирующие; рассчитайте количество серий, которые будут содержаться в коде каждой статьи; определите количество разрядов в каждой серии.

Разделить статьи на элементарные и суммирующие. В первую очередь выделите элементарные и суммирующие статьи, которые соотносятся друг с другом в соответствии с принципом иерархии.

Элементарная статья – это конечная неделимая статья, которая не включает в себя других составляющих. Суммирующая статья состоит из ряда других статей – как элементарных, так и других суммирующих, см. таблицу 1. Разделение статей затрат на элементарные и суммирующие.

Статья Вид статьи
Поступления по операционной деятельности Суммирующая (Основная деятельность + Неосновная деятельность)
Основная деятельность (оптовая торговля) Суммирующая (Филиал 1 + Филиал 2)
Филиал 1 Элементарная
Филиал 2 Элементарная
Неосновная деятельность Суммирующая (Сдача в аренду складов + Агентские услуги + Прочие поступления)
Сдача в аренду складов Элементарная
Агентские услуги Элементарная
Прочие поступления Элементарная

Определить количество серий для кода. Чтобы рассчитать количество серий для кода каждой статьи, уровень вложенности статьи увеличьте на один. Это делается для того, чтобы зарезервировать одну серию для кодирования вида деятельности.

Результаты этого этапа оформите в виде таблицы, см. пример в таблице 2. Определение количества серий для кодов статей классификатора.

Максимальное количество серий становится основным для кодификации. К примеру, если в иерархии статей наибольший уровень вложенности равен четырем, то и в общем коде будет четыре серии.

Задать количество разрядов для каждой серии. Для того чтобы закодировать самый сложный классификатор, достаточно двух разрядов в каждой серии. Таким образом можно обеспечить своеобразную страховочную емкость справочника на случай, если расширится система учета движения денежных средств. Стремитесь оптимизировать систему классификации и без необходимости не применяйте в каждой серии по два разряда. К примеру, для кодификации вида деятельности хватит одного знака. Оптимальную для компании разрядность серии оформляйте в виде таблицы, см. таблицу 3. Определение количества разрядов для каждой серии.

Порядковый номер серии 1 2 3 4
Что кодирует серия Вид деятельности Признак: Поступления/выплаты Статья Подстатья (вложенная статья)
Количество разрядов 1 1 2 2
Обоснование Одним разрядом можно обойтись, так как вся деятельность предприятия делится на три вида Для кодирования этого признака достаточно одного разряда Вполне вероятно, что количество статей по какому-либо блоку будет больше 10. Соответственно, необходим резерв Нужен резерв на случай, если в будущем понадобится увеличить количество уровней вложенности классификатора. Поэтому для данной серии закладывается два разряда
* Таблицу читайте построчно слева направо.

Отсюда получается, что для классификатора, который рассматриваем, необходимо шесть разрядов. Иными словами, каждый код будет состоять из шести цифр.

В результате получите справочник статей движения денежных средств, см. таблицу 4. Справочник статей движения денежных средств.

Код статьи Наименование статьи
200000 Операционная деятельность
210000 Поступления по операционной деятельности
210100 Поступления по основной деятельности
210110 Филиал «Северо-запад»
210120 Филиал «Юг»
210130 Филиал «Центральный»
210200 Прочие поступления
220000 Выплаты по операционной деятельности
220100 Заработная плата
220200 Материальные затраты
220300 Товары для продажи
220400 Услуги сторонних организаций
220410 Транспортные услуги
220420 Реклама
220430 Услуги охраны
220490 Прочие услуги
220500 Аренда
220510 Офисные помещения
220520 Склады
220530 Торговые точки
220590 Прочая аренда
220600 Электроэнергия
220700 Налоговые платежи
220900 Прочие выплаты
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.