text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как отразить в бюджетах специфику управления персоналом

При планировании затрат на персонал сотрудникам финансовой службы нужно учитывать:

Данные, необходимые для подготовки бюджета расходов на персонал, можно запросить в кадровой службе.

Как определить состав расходов на персонал для целей планирования

Состав расходов на персонал зависит от условий работы сотрудников (в частности, зафиксированных в индивидуальных трудовых договорах, коллективном договоре, правилах поощрения и наказания сотрудников), способов поиска персонала, подходов к его развитию и т. д.

Создавая перечень расходов, продумывая их детализацию для целей бюджетирования, можно руководствоваться, например, такими официальными источниками, как постановление Росстата от 28 ноября 2005 г. № 88, положениями статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Список затрат на персонал может быть, например, таким:

Сформированный перечень стоит закрепить в действующем в компании положении об оплате труда. Это снизит риск претензий налоговых органов о включении перечисленных расходов в состав затрат, уменьшающих прибыль до налогообложения.

Бюджет расходов на персонал включает выплаты как сотрудникам компании, так и сторонним получателям (например, оплата услуг специализированных организаций, обеспечивающих питание сотрудников, кадровых агентств). При этом некоторые расходы включаются в базу для обложения сборами во внебюджетные фонды, а некоторые (например, на поиск персонала) нет. Планировать их будет проще, если заранее разделить на группы: расходы, которые учитывают, и расходы, которые не учитывают при расчете страховых взносов.

Для формирования бюджета затраты на персонал можно сгруппировать по стадиям сотрудничества (аналогично стадиям жизненного цикла), например, получение возможности сотрудничества (расходы на привлечение), трудовая деятельность, выбытие (подробнее о такой классификации затрат см.  Как учитывать затраты на персонал в управленческом учете).

Статьи расходов и правила их планирования стоит привести в положении о бюджетировании компании (или закрепить их в бюджетном классификаторе), это упростит процесс подготовки бюджета и сделает план более прозрачным. Перед началом ежегодной подготовки бюджета желательно удостовериться в том, что никаких изменений в составе статей не произошло.

Как планировать затраты по категориям сотрудников

Приступая к составлению бюджета расходов на персонал, следует определить, какие системы (тарифная, бестарифная, смешанная) и формы (сдельная, повременная) оплаты труда применяются в компании, есть ли дифференциация в рамках каждой из них. Например, при окладно-премиальной оплате труда одна часть сотрудников имеет право на ежегодную премию, другая – на ежеквартальную, третья – на единовременные выплаты в течение года. Или же, к примеру, сотрудники определенных специальностей трудятся в регионах с особыми климатическими условиями (в Сибири, на Урале, на Крайнем Севере), где при расчете зарплаты необходимо учитывать районные коэффициенты, процентные надбавки и т. д.

Если по подходам к оплате труда сотрудников предприятия можно разделить на категории, бюджет расходов на персонал стоит составлять в детализации по ним (подготовить отдельные бюджеты для каждой группы сотрудников, а потом объединить их). Это позволит обеспечить прозрачность планируемых расходов на различные категории персонала (соответственно, и экономическую обоснованность возможных управленческих решений, принимаемых на основе этих данных), а также облегчить проверку правильности расчетов, избежать (уменьшить количество) ошибок при подготовке бюджета.

Для бюджетирования в такой детализации удобно составлять вспомогательную таблицу – с категориями сотрудников и условиями работы, характерными для компании, например, как в таблице 1.

Это поможет не забыть запланировать расходы по всем позициям, по которым во вспомогательной таблице стоит отметка «Да» (см. таблицу 2. Бюджет расходов на персонал в детализации по категориям сотрудников).

№ п/п Показатели Всего
за год
Категории персонала
Рабочие Специалисты Управленческий персонал
  Исходные данные
1 Численность, чел. х 85 10 5
2 Оклад, тыс. руб./мес. х 50 100 250
3 Разовые премии, % от оклада х х 5 х
4 Периодические премии, % от оклада х 10 20 50
5 Надбавки за работу в регионе с особыми климатическими условиями, % от оклада х 20 20 х
6 Переработки, % от оклада х х 5 х
  План расходов
7 Работа по постоянному графику, тыс. руб. (стр. 1 × стр. 2 × 12 мес.) 27 000 х 12 000 15 000
8 Работа вахтовым методом, тыс. руб. (стр. 1 × стр. 2 × 12 мес.) 51 000 51 000 х х
9 Работа в регионах с особыми климатическими условиями, тыс. руб. ((стр. 8* × стр. 5) или (стр. 7** × стр. 5)) 12 600 10 200 2400 х
10 Переработки, тыс. руб. (стр. 7 × стр. 6) 600 х 600 х
11 Разовые премии, тыс. руб. (стр. 7 × стр. 3) 600 х 600 х
12 Ежемесячные премии, тыс. руб. (стр. 8 × стр. 4) 5100 5100 х х
13 Ежеквартальные премии, тыс. руб. (стр. 7 × стр. 4) 2400 х 2400 х
14 Годовые премии, тыс. руб. (стр. 7 × стр. 4) 7500 х х 7500
15 Итого 106 800 66 300 18 000 22 500

* Для рабочих.

** Для специалистов.

Как учитывать мероприятия по управлению персоналом при бюджетировании

Перед тем как приступить к подготовке бюджета расходов на персонал, необходимо запросить у кадровой службы не только данные о численности сотрудников и об оплате их труда (с учетом особенностей для всех выделенных в компании категорий), но и информацию о планируемых мероприятиях. Например:

Для оценки влияния такой информации на бюджет необходимо учесть как количественные показатели (например, число принимаемых и увольняемых сотрудников, их зарплату, размер подъемных и компенсаций, процент повышения или снижения оплаты труда), так и сроки выполнения мероприятий. Чем раньше будут реализованы запланированные изменения, тем значительнее их влияние на итоговые показатели бюджета. Вместе с тем, при формировании бюджета необходимо учитывать установленные законом правила начисления страховых взносов (предельную величину базы, тарифы и т. д.).

Юрий Левин , независимый консультант

Формируя годовой бюджет расходов на персонал, финансисты компании «Альфа» запросили в кадровой службе данные о численности сотрудников, их зарплате, а также о том, какие мероприятия по управлению персоналом (прием, увольнение, изменение оплаты труда) запланированы на год (см. таблицу 3).

Сведения об оплате труда сотрудников и о начислении страховых взносов во внебюджетные фонды представлены в таблице 4.

№ п/п Показатель Категории работников
Рабочие Специалисты Управленческий персонал
1 Ежемесячный оклад, тыс. руб. 50 100 250
2 Индексация, % 10 5 5
3 Ежеквартальная премия, % от зарплаты 10 20 50
4 Прочие выплаты (отпускные, материальная помощь, обучение), % от зарплаты 5 5 5
5 Подъемные* без учета индексации, тыс. руб. 50 100 250
6 Подъемные* после индексации, тыс. руб. 55 105 262,5
7 Компенсация уволенным* без учета индексации, тыс. руб. 50 100 250
8 Компенсация уволенным* после индексации, тыс. руб. 55 105 262,5
9 Ежемесячные взносы в ПФР**, % от всех выплат 30 30 – первые 6 месяцев года; 10 – в течение последующих 10
10 Ежемесячные взносы в ФСС России**, % от всех выплат 2,9 2,9 2,9
11 Ежемесячные взносы в ФФОМС**, % от всех выплат 5,1 5,1 5,1

* Один ежемесячный оклад.

** Начисляются на все составляющие расходов на персонал.

Сотрудники финансовой службы подготовили четыре варианта бюджета, чтобы выяснить, как повлияют на расходы компании сроки реализации запланированных мероприятий (приема, увольнения, индексации зарплаты):

№ п/п Показатель  Всего I квартал II квартал III квартал IV квартал
1 Заработная плата 88 080 19 500 22 860 22 860 22 860
2 Премии 17 412 3750 4554 4554 4554
3 Прочее 4404 975 1143 1143 1143
4 Подъемные 900 900 0 0 0
5 Компенсации уволенным 350 350 0 0 0
6 Взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС 29 308 7169 7931 7222 6986
7 Итого 140 454 32 644 36 488 35 779 35 543

Если прием, увольнения, индексация зарплаты придутся на первую половину года, компания потратит больше всего. Финансовая нагрузка вырастет, ведь одновременно увеличатся и численность персонала (за счет того, что число принятых превышает количество уволенных), и оплата его труда. Рост последней не удастся компенсировать снижением ставки сборов в течение планового периода с 30 до 10 процентов.

№ п/п Показатель Всего I квартал II квартал III квартал IV квартал
1 Заработная плата 84 660 19 500 21 150 21 150 22 860
2 Премии 16 854 3750 4275 4275 4554
3 Прочее 4233 975 1058 1058 1143
4 Подъемные 900 900 0 0 0
5 Компенсации уволенным 350 350 0 0 0
6 Взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС 28 115 7169 7318 6643 6986
7 Итого 135 112 32 644 33 800 33 125 35 543

Если брать на работу и увольнять преимущественно в первой половине года (как в предыдущем варианте), а зарплату индексировать во второй, то по сравнению с вариантом 1 расходы на персонал удастся сократить на 5342 тыс. руб. (140 454 тыс. руб. – 135 112 тыс. руб.) – за счет уменьшения годовой зарплаты, премий, страховых взносов, прочих выплат.

№ п/п Показатель Всего Всего I квартал II квартал III квартал
1 Заработная плата 84 585 19 500 21 113 21 113 22 860
2 Премии 16 307 3750 4001 4001 4554
3 Прочее 4229 975 1056 1056 1143
4 Подъемные 963 0 0 963 0
5 Компенсации уволенным 380 0 0 380 0
6 Взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС 28 561 6808 7389 7143 7222
7 Итого 135 025 31 033 33 558 34 655 35 779

Если прием и увольнение сотрудников перенести на вторую половину года, а зарплату индексировать в первой, то расходы по статьям «Подъемные» и «Компенсации уволенным» увеличатся (т. к. эти статьи «привязаны» к окладам). Однако общая величина затрат (по сравнению с вариантом 1) уменьшится на 5429 тыс. руб. (140 454 тыс. руб. – 135 025 тыс. руб.) за счет снижения трат по остальным статьям.

Если вариант 3 сравнивать с вариантом 2, то общие суммы расходов на персонал отличаются незначительно – лишь на 87 тыс. руб. (135 112 тыс. руб. – 135 025 тыс. руб.). Однако разница по отдельным статьям значительнее: наблюдается уменьшение расходов по статьям «Заработная плата», «Премии», «Прочие» (всего на 626 тыс. руб.) и их рост по статьям «Подъемные», «Компенсации уволенным» и «Взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС» (всего на 539 тыс. руб.).

№ п/п  Показатель Всего Всего I квартал II квартал III квартал
1 Заработная плата 81 360 19 500 19 500 19 500 22 860
2 Премии 15 804 3750 3750 3750 4554
3 Прочее 4068 975 975 975 1143
4 Подъемные 900 0 0 900 0
5 Компенсации уволенным 350 0 0 350 0
6 Взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС 27 402 6808 6808 6564 7222
7 Итого 129 884 31 033 31 033 32 039 35 779
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.