text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Какие отклонения факта от плана считать критичными

Чтобы оперативно выявлять расхождения фактических и плановых цифр, выберите до пяти ключевых показателей. Убедитесь, что они соответствуют целям или требованиям акционеров, совета директоров или топ-менеджмента, присутствуют в основных бюджетах и легко рассчитываются.

Как выбрать показатели для контроля план-факт отклонений

Выбирайте основные показатели для контроля план-факт отклонений исходя из стратегических целей (подробнее о том, как контролировать реализацию стратегии, см.  Какие показатели помогут контролировать реализацию стратегии компании) или из ключевых показателей деятельности (подробнее о них см.  Как создать систему ключевых показателей деятельности).

Например, логика может быть такой. Выручка позволяет контролировать безубыточный объем продаж, отслеживать рост доли на рынке. EBITDA и ее доля в выручке характеризуют возможность компании выполнить внешние обязательства, банковские ковенанты. Валовая рентабельность показывает эффективность производственной деятельности. Свободный денежный поток может быть банковским ковенантом.

Все контрольные показатели свяжите хотя бы с одной из форм бюджетов: доходов и расходов, движения денежных средств, с прогнозным балансом. Контроль этих бюджетов регламентируйте. Подробнее о том, какие правила для этого установить, см.  Как регламентировать контроль исполнения бюджетов компании. Скачайте шаблон регламента контроля исполнения бюджета.

Шаблон регламента контроля исполнения бюджета

Какие план-факт отклонения считать критическими

Не судите о критичности нарушения бюджета только по одному ключевому показателю. Для оценки используйте матрицу чувствительности. В матрице индикатором существенности выберите величину, которая будет одновременно соответствовать трем условиям:

С помощью матрицы получается проводить превентивный контроль исполнения бюджета ежедневно или еженедельно, своевременно отслеживать, выявлять и компенсировать отклонения, а не ждать закрытия периода.

Чтобы оценить критичность отклонения выручки и EBITDA, возьмите показатель «Долг/EBITDA» – он связан с балансом и бюджетом доходов и расходов, характеризует способность компании расплатиться по своим обязательствам. Рассчитайте коэффициент долговой нагрузки с помощью расчетчика.

Расчетчик. Коэффициент долговой нагрузки

Александр Камаев , старший финансовый аналитик ООО «Росинтер Ресторантс»

В компании «Бета» общая сумма обязательств составляет 4000 млн руб. Топ-менеджмент компании установил контроль выручки и EBITDA. Максимально допустимое отношение «Долг/EBITDA», которое позволяет покрыть банковские ковенанты, – 3. Руководство запланировало снизить эту цифру до 2. См. результаты периода в таблице 1.

Показатели Единица измерения План Факт План-факт отклонения, %
Выручка млн руб. 10 000 9000 –10
EBITDA млн руб. 2000 900
Доля EBITDA в выручке % 20 10 –10
Долг млн руб. 4000 4000 0
Долг/EBITDA ед. 2 4,4

Текущая ситуация оказалась негативной – фактический показатель «Долг/EBITDA» превысил не только целевое значение 2, но и максимально допустимое – 3.

Матрица чувствительности отношения «Долг/EBITDA» к отклонениям выручки и доли в ней EBITDA представлена на рисунке 1. Зоны, отмеченные зеленым цветом, – некритичные отклонения, при которых компания в состоянии выполнить свои обязательства, поскольку значение «Долг/EBITDA» ниже максимально допустимого. Зоны, отмеченные красным цветом, – критические для значения «Долг/EBITDA» и для отклонений по выручке и EBITDA.

Чтобы избежать необъективности, рассматривайте валовую рентабельность в совокупности с выручкой. О критичности план-факт отклонений судите по двум критериям:

Александр Камаев , старший финансовый аналитик ООО «Росинтер Ресторантс»

В компании «Бета» валовая рентабельность составляет 60 процентов от выручки. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается только по переменным расходам. План работы компании на год представлен в таблице 2. Оцените, какие план-факт отклонения в себестоимости и выручке окажутся критическими. Возможно ли покрыть их с помощью сокращения постоянных расходов.

Изменяя размер выручки и процент валовой рентабельности, проанализируем чувствительность к ним EBITDA при сохранении постоянных расходов на одном уровне. Результаты представлены на рисунке 2.

При соблюдении валовой рентабельности на уровне 60 процентов невыполнение бюджета по выручке на 30 процентов не будет критичным – EBITDA принимает положительные значения. Однако если рентабельность снизится до 40 процентов (то есть себестоимость возрастет), любое отклонение выручки будет существенным и повлияет на результаты деятельности компании.

На рисунке 3 приведена матрица чувствительности постоянных расходов к изменению валовой рентабельности и план-факт отклонениям выручки: зеленая зона характеризует допустимое превышение бюджета, красная – необходимую экономию.

Из рисунка 3 видно, что, если сохранится валовая рентабельность на уровне 60 процентов, отклонение фактической выручки от плановой 10 процентов потребует экономии постоянных расходов в сумме 600 млн руб. Если возможности сократить их нет, отклонение существенное. Изучите шаблон документа, в нем найдете, как определить критичность отклонений.

Шаблон. Порядок анализа отклонений плановых и фактических показателей

Александр Камаев , старший финансовый аналитик ООО «Росинтер Ресторантс»

Невыполнение плана по выручке влияет не только на результаты деятельности компании (чистую прибыль, EBITDA и т. д.), но и на размер премиального фонда для специалистов по продажам, где доля переменной части зарплаты превышает оклад. Если ключевые продавцы частично или полностью не получат бонус, они захотят уйти. Если бизнес закрытый или продаваемый продукт имеет уникальную специфику, упадут продажи и снизится прибыль в следующих периодах.

Чтобы оценить существенность отклонения фактической выручки от продаж от запланированной, выясните, какова вероятность потери специалиста и как это повлияет на будущие результаты компании.

Например, в компании «Бета» по итогам месяца выручка оказалась ниже плановой на 15 процентов, допустимое значение в системе мотивации менеджеров – 10 процентов. В компании 20 менеджеров по сбыту, зарплата которых включает фиксированную часть и премию в размере 1 процента с прибыли от продаж. Премию сотрудникам выплачивают при достижении не менее 90 процентов их ежемесячного плана продаж, который определяется исходя из утвержденного годового бюджета. По итогам месяца менеджеры выполнили свой план только на 85 процентов, а значит, премия им не полагается. Чтобы выяснить, насколько критичными окажутся последствия для дальнейшей работы компании и получения ею прибыли, спрогнозируйте два сценария развития событий:

Показатели Ед. изм. Сценарий 1 Сценарий 2
1-й месяц 2-й месяц 1-й месяц 2-й месяц
План Факт Отклонение План Факт Отклонение План Факт Отклонение План Факт Отклонение
Выручка тыс. руб. 833 333 708 333 –15% 833 333 750 000 –10% 833 333 708 333 –15% 833 333 712 500 –14,50%
Количество менеджеров чел. 20 20 0 20 20 0 20 20 0 20 19 –1
Процент выполнения плана продаж одним менеджером % 100 85 –15 100 90 –10 100 85 –15 100 90 –10
Средняя выручка на одного менеджера тыс. руб. 41 667 35 417 –6250 41 667 37 500 –4167 41 667 35 417 –6250 41 667 37 500 –4167
Средняя валовая рентабельность продаж % 60 60 0 60 60 0 60 60 0 60 60 0
Процент для расчета бонуса % 1 1 0 1 1 0 1 0 –1 1 1 0
Бонус на одного менеджера тыс. руб. 250 212,50 –37 250 225 –25 250 0 –250 250 225 –25
Валовая рентабельность на одного менеджера тыс. руб. 25 000 21 250 –3750 25 000 22 500 –2500 25 000 21 250 –3750 25 000 22 500 –2500
Общий бонусный фонд тыс. руб. 5000 4250 –750 5000 4500 –500 5000 0 –5000 5000 4275 –725
Суммарный маржинальный доход тыс. руб. 500 000 425 000 –75 000 500 000 450 000 –50 000 500 000 425 000 –75 000 500 000 427 500 –72 500

Из таблицы 3 видно, что, если компания не выплатит бонусы, она потеряет в доходе 22 500 тыс. руб. уже в следующем месяце. Несмотря на то что менеджеры выполнят свой план на 90 процентов, отрицательное план-факт отклонение общего бюджета по выручке сохранится на уровне 15 процентов, что снова приведет к лишению премии и демотивирует персонал. Если выплатить бонусы в этом месяце, то в следующем менеджеры выполнят индивидуальный план и общий бюджет по выручке будет выполнен на 90 процентов.

Значит, отклонение выручки в 15 процентов считается критичным, поскольку оно повлияет на мотивацию персонала. Если невозможно выполнить установленный план, инициируйте процедуру пересмотра бюджета или системы мотивации менеджеров.

Скачайте шаблон регламента формирования и оценки результатов план-факт анализа компании.

Шаблон. Регламент формирования и оценки результатов план-факт анализа

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.