Скидка на подписку 30% | 8(800)550-07-98
Журнал

Как выбрать контрольные показатели исполнения бюджетов

Чтобы установить, выполнили ли бюджет в отчетном периоде, выберите ключевые показатели для план-факт анализа. Сравнивать по всем статьям бессмысленно и трудоемко. Бюджет средней компании состоит из 10–20 планов, в каждом по 20–30 статей, контролировать приходится более 200 цифр. Уменьшите количество анализируемых показателей, чтобы облегчить задачу и сократить время на ее выполнение.

Какие показатели важны для оценки исполнения бюджета

Проверяйте в обязательном порядке показатели, которые характеризуют достижение годовых и стратегических целей компании. Контролируйте те величины, что наиболее значимы в структуре бюджета или существенно отличаются от плановых значений. Отслеживайте динамику макроэкономических факторов, влияющих на результаты деятельности компании, к примеру курсы валют, темпы инфляции, процентные ставки и т. д. Сгруппируйте бюджетные показатели, подлежащие обязательному контролю.

Результирующие показатели экономической деятельности компании. К этой группе отнесите выручку, себестоимость произведенной и реализованной продукции, чистую прибыль. Включите сюда же основные производственные показатели – объем и структуру выпуска, процент выполнения производственной программы, незавершенное производство и т. д. Проанализируйте их по итогам периода, чтобы установить, достигла ли компания запланированных результатов. Эти показатели необходимо рассматривать всем предприятиям независимо от их вида деятельности, производственно-экономической модели, стратегии и т. д. Посмотрите дополнительно: Как контролировать исполнение плана по выручке с помощью Excel, Как с помощью Excel провести план-факт анализ бюджета доходов и расходов.

Стратегические показатели. Контролируйте индикаторы, которые отражают достижение стратегических целей компании. Подробнее о том, как сформировать систему таких показателей, смотрите Какие показатели помогут контролировать реализацию стратегии компании. Например, если она стремится завоевать новые рынки сбыта, рассматривайте объем продаж по рынкам сбыта. Если планируете расширять производство, оценивайте инвестиции в расширение производства, объем производимой продукции, в том числе в разрезе видов производства, и т. д. Узнайте также: Как определить нормативы ключевых показателей деловой активности, Как определить нормативы для ключевых финансовых коэффициентов.

Ключевые показатели. Отслеживайте факторы, незначительное изменение которых может существенно повлиять на результаты работы компании. Их перечень зависит от особенностей конкретного предприятия – его стратегии, вида деятельности, экономической модели и т. д. Это могут быть цены на определенный вид сырья или материалов, курсы валют, стоимость услуг и т. п. Читайте дополнительно: Как учесть макроэкономические показатели при составлении бюджета, Как оценить влияние валютных рисков на прибыль компании, Как проверить бюджет компании на устойчивость к кризису.

Самые крупные статьи расходов и доходов. Обращайте внимание на статьи бюджета, которые составляют значительную часть в общей сумме доходов или расходов компании. Например, установите правило: анализировать те статьи, вес которых равен не менее 10 процентов от величины доходов или расходов. Так проконтролируете все значимые для компании бюджетные статьи, не тратя время на «мелочевку». Смотрите также: Как проверить сверстанный бюджет на достоверность, Как проверить реалистичность планов, заявленных подразделениями компании, Как проверить корректность бюджета расходов на производство продукции.

Показатели с наибольшими отклонениями от плана. Если значения по каким-либо статьям существенно отличаются от плановых, выясните и проанализируйте причины этого. Допустимая величина отклонений устанавливается каждой компанией индивидуально и может находиться в диапазоне от 20 процентов и выше. Подробнее читайте: Какие план-факт отклонения бюджета доходов и расходов опасны для бизнеса, Как действовать, если фактическая выручка в разы превысила плановую, Что делать, если фактические расходы за период в разы меньше плановых.

Скачайте отчеты, которые помогут группировать и контролировать бюджетные показатели.

Документ Когда понадобится
Отчет о ключевых финансовых показателях Поможет проанализировать финансовые показатели по отдельным бизнес-единицам и определить эффективность каждого из направлений деятельности. Содержит информацию, отражающую общую эффективность работы предприятия: выручка, рентабельность продаж, активов и капитала и др. Предназначен для собственников компании, непосредственно не занятых в управлении бизнесом
Отчет об основных показателях деятельности компании Позволит в простом и наглядном виде представить топ-менеджерам компании данные, характеризующие финансовое состояние и деловую активность предприятия. Предназначен для тактического (на уровне года) и оперативного (на уровне месяца и квартала) управления бизнесом
Отчет о результатах деловой активности Поможет финансовому директору оценить эффективность использования финансовых ресурсов. Пригодится для контроля показателей деловой активности компании
Отчет о влиянии валютных рисков Понадобится импортерам, а также предприятиям, которые привлекают валютные кредиты. Включает информацию о влиянии валютных рисков на финансовые результаты компании
Отчет о производстве Позволит проанализировать итоги производственной деятельности и оценить суммарные расходы и потери. Содержит количественные показатели выпуска, сведения о себестоимости и затратах на производство и т. д.
Отчет о себестоимости произведенной продукции Поможет контролировать изменения прямых и накладных расходов, застраховаться от их неконтролируемого роста и своевременно вносить корректировки в ценовую политику компании
Отчет о выручке Представит пользователям информацию о доходах по основной и неосновной деятельности. Чтобы адаптировать шаблон под компанию, измените детализацию показателя
Отчет о факторах, влияющих на выручку Понадобится, чтобы оценить влияние тех или иных факторов на выручку компании, например выяснить, насколько обоснованно предоставление скидок и отсрочек платежей клиентам
Отчет о валовой прибыли Пригодится, если нужно продемонстрировать, какова доля себестоимости в выручке и т. д. За аналитический период можно взять месяц или квартал, а в качестве объектов учета использовать подразделения или проекты компании
Отчет о показателях рентабельности Поможет обобщить показатели эффективности деятельности и качества управления ресурсами компании: рентабельность продаж, собственного и акционерного капитала, оборотных активов, производственных фондов

Сформулируйте в специальном регламенте правила анализа отклонений плановых и фактических бюджетных показателей. Закрепите в документе критерии критичности расхождений и передайте финансовому контролеру.

   

Образец документа. Порядок анализа план-факт отклонений

  

Скачать документ

Как распределить ответственность за бюджетный контроль показателей

Закрепите за определенными сотрудниками контроль над каждой группой бюджетных показателей и установите его периодичность. Пример, как распределить ответственность, смотрите в таблице 2.

Совет директоров контролирует результирующие и стратегические показатели, как правило, один раз, по итогам финансового года, смотрите таблицу 2. Цель такого контроля – оценить, достигла ли компания стратегических целей. Исходя из полученных результатов, совет директоров решает, пересматривать ли принятую стратегию, бюджет на следующие периоды.

Финансово-экономическая служба отслеживает результирующие и стратегические показатели ежеквартально и ежегодно. Она ежеквартально анализирует их структуру – отдельно по доходной и расходной частям, выявляет те из них, по которым возникли критичные отклонения, выясняет причины и предлагает корректировать планы на следующие кварталы.

Руководители структурных подразделений контролируют результирующие показатели функциональных бюджетов в зоне своей ответственности: бюджета по труду и зарплате, бюджета ремонтов и обслуживания оборудования, маркетинга и рекламы, IT-бюджета и т. д.

Распределить нагрузку и ответственность за контроль бюджетных показателей между сотрудниками помогут должностные инструкции. Скачайте образцы документов, поручите службе персонала доработать их под компанию и ознакомить с ними специалистов отдела контроллинга.

Документ Назначение
Должностная инструкция руководителя отдела внутреннего контроля и аудита Регламентировать деятельность руководителя отдела внутреннего контроля и аудита. В соответствии с документом этот специалист обладает правом подписи и несет полную материальную ответственность за причиненный компании ущерб. В сферу его компетенции входят вопросы трудовой дисциплины и соблюдения коммерческой тайны
Должностная инструкция финансового контролера Закрепить основные требования к знаниям и умениям сотрудника, контролирующего соблюдение бюджета денежных средств и своевременное поступление документов после проведения оплат. Сформулировать задачи и полномочия финансового контролера компании, его права и сферу ответственности
Должностная инструкция контролера по управленческой отчетности Регламентировать деятельность контролера по управленческой отчетности. Инструкция раскрывает его права и должностные обязанности, а также место в корпоративной иерархии. Документ пригодится при распределении сфер ответственности между сотрудниками отделов внутреннего контроля и управленческого учета
Должностная инструкция ведущего аудитора Закрепить требования к квалификации ведущего аудитора, определить сферу его ответственности и полномочия. Документ будет полезен в качестве образца компаниям, которые создают службу внутреннего контроля и аудита. Он регламентирует функции и задачи сотрудников отдела
Должностная инструкция внутреннего ревизора Раскрыть требования к квалификации и навыкам внутреннего ревизора компании, определить его права и сферу ответственности. Документ пригодится практически любой компании независимо от специфики деятельности. При необходимости его можно дополнить исходя из задач, поставленных перед службой внутреннего контроля

Установить расхождение фактических и плановых бюджетных показателей и выяснить причины поможет специальный регламент. Разработайте такой документ отдельно для каждой группы индикаторов. Ориентируйтесь на образец.

   

Образец документа. Порядок контроля нормативов ключевых финансовых показателей

   

Скачать документ

Елена Митрофанова , руководитель проектов отделения финансово-экономических решений компании IBS

ПАО «Звезда» – молодая, быстро растущая компания, выпускающая электрические приборы бытового назначения. В планах руководства на ближайшие пять лет – увеличить долю рынка бытовых электроприборов с 5 до 15 процентов. Этой цели можно достигнуть за счет ввода новых производственных мощностей, расширения ассортимента выпускаемой продукции и выхода на новые рынки – прежде всего Украины и Республики Беларусь.

Финансовая служба компании сформировала бюджет доходов и расходов на 2019 год в разбивке по кварталам. Чтобы проконтролировать его исполнение за I квартал, специалисты выбрали следующие индикаторы, смотрите таблицу 4.

Результирующие показатели – группа 1: «Выручка всего», «Расходы всего», «Чистая прибыль». Они в общих чертах отражают исполнение бюджета компании за рассматриваемый период.

Стратегические показатели – группа 2: выручка от реализации по регионам, выручка от реализации по видам продукции. Они выбраны в качестве стратегических, поскольку перед компанией стоит задача расширения рынков сбыта в регионы Украины и Республики Беларусь.

Сотрудники планово-экономического отдела проанализировали структуру доходов и расходов и пришли к выводу, что необходимо также контролировать те из них, доля которых составляет в расходной части более 5 процентов – группа 3. Так, в сферу контроля попадают показатели: «Расходы на оплату труда», «Расходы на налоги и сборы», «Расходы на материалы для основной деятельности», «Расходы на основные материалы», «Расходы на вспомогательные материалы», «Расходы на прочие материалы», «Расходы на ремонт и обслуживание оборудования».

Специалисты рассчитали отклонения фактических значений от плановых и включили в зону контроля те бюджетные показатели, отклонения по которым составили более 40 процентов в обе стороны – недовыполнение, перевыполнение. В группу 4 попали показатели: «Транспортный налог», «Земельный налог», «Прочие услуги», «Обучение персонала», «Участие в конференциях и семинарах», «Прочие расходы на обучение».

Применив такой подход, сотрудники компании проконтролировали самые значимые бюджетные показатели – 21 из 44 возможных. По результатам исполнения бюджета за I квартал подготовили отчет для дальнейшего анализа, смотрите таблицу 4.

Показатель План,
тыс. руб.
Факт,
тыс. руб.
Структура, % Отклонения, тыс. руб. Отклонения, % Группа, в составе которой контролируется показатель *
1. Выручка всего 2750 2640 100,00 -110 -4,00 1
1.1. Выручка от реализации, регион Украина 1400 1410 53,41 10 0,71 2
1.1.1. Прибор 1 800 760 -40 -5,00 2
1.1.2. Прибор 2 600 650 50 8,33 2
1.2. Выручка от реализации, регион Республика Беларусь 1200 1100 41,67 -100 -8,33 2
1.2.1. Прибор 1 1200 1100   -100 -8,33 2
1.3. Выручка от вспомогательной деятельности 150 130 4,92 -20 -13,33  
1.3.1. Услуга 1 100 90   -10 -10,00  
1.3.2. Услуга 2 50 40   -10 -20,00  
2. Расходы всего 2630 2635 100,00 5 0,19 1
2.1. Оплата труда 730 743 28,20 13 1,78 3
2.1.1. Основная зарплата 400 395 14,99 -5 -1,25  
2.1.2. Отпускные 100 90 3,42 10 10,00  
2.1.3. Вознаграждение по итогам года 30 30 1,14 0 0,00  
2.1.4. Единовременные премии 20 25 0,95 5 25,00  
2.1.5. Материальная помощь к отпуску 20 18 0,68 -2 -10,00  
2.1.6. Выплаты социального характера 100 120 4,55 20 20,00  
2.1.7. НДФЛ 60 65 2,47 5 8,33  
2.2. Налоги и сборы 138 139 5,28 1 0,72 3
2.2.1. Налог на прибыль 40 43 1,63 3 7,50  
2.2.2. НДС 80 76 2,88 -4 -5,00  
2.2.3. Транспортный налог 5 3 0,11 -2 -40,00 4
2.2.4. Земельный налог 3 5 0,19 2 66,67 4
2.2.5. Налог на имущество 8 10 0,38 2 25,00  
2.2.6. Прочие налоги 2 2 0,001 0 0,00  
2.3. Материалы для основной деятельности 1300 1390 52,75 90 6,92 3
2.3.1. Основные материалы 600 640 24,29 40 6,67 3
2.3.2. Вспомогательные материалы 400 420 15,94 20 5,00 3
2.3.3. Прочие материалы 200 210 7,97 10 5,00 3
2.3.4. ГСМ 100 120 4,55 20 20,00  
2.4. Ремонт и обслуживание оборудования 400 322 12,22 -78 -19,50 3
2.4.1. Материалы 80 70 2,66 -10 -12,50  
2.4.2. Запчасти покупные 20 26 0,99 6 30,00  
2.4.3. Услуги сторонних компаний 150 116 4,40 -34 -22,67  
2.4.4. Услуги по диагностике 100 90 3,42 -10 -10,00  
2.4.5. Прочие услуги 50 20 0,76 -30 -60,00 4
2.5. Расходы на управление персоналом (кроме ФЗП) 39 25 0,95 -14 -35,90  
2.5.1. Обучение персонала 20 10 0,38 -10 -50,00 4
2.5.2. Участие в конференциях и семинарах 10 5 0,19 -5 -50,00 4
2.5.3. Социально-культурные мероприятия 5 5 0,19 0 0,00  
2.5.4. Расходы на здравоохранение 3 3 0,11 0 0,00  
2.5.5. Прочие расходы на обучение 1 2 0,08 1 100,00 4
2.6. Прочие расходы 23 16 0,61 -7 -30,43  
3. Чистая прибыль 120 5 -115 -95,83 1
* 1 – результирующие показатели; 2 – стратегические показатели; 3 – показатели, имеющие наибольшее значение в структуре доходов и расходов; 4 – показатели с наибольшими отклонениями от плана.
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц.сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.