text
Журнал

Как планировать налог на прибыль при составлении бюджета

Налог на прибыль зависит от доходов и расходов компании. Начинайте планировать налог, когда полностью подготовите операционный и инвестиционный бюджеты. Составьте прогноз выплат по налогу на имущество (подробнее о методике см.  Как планировать налог на имущество при составлении бюджета). Запланируйте страховые взносы на год (подробнее см. Как планировать страховые взносы при составлении бюджета).

Планируйте выплаты по налогу на прибыль в той же последовательности, в какой заполняете показатели налоговой декларации. Определите предполагаемые доходы и расходы, налоговую базу, а затем рассчитайте сумму налога. Такая схема удобна тем, что в дальнейшем будет проще сравнивать фактические выплаты с плановыми.

Как прогнозировать доходы при планировании налога на прибыль

Если исходные данные для плана по налогу на прибыль включают НДС, рассчитайте показатели-нетто. Например, очистить выручку от НДС можно по формуле 1.

Формула 1. Расчет суммы выручки без НДС

Доходы от реализации. При планировании используйте тот же метод признания доходов, который применяете при исчислении налога на прибыль (ст.  271, 273 НК). Заложите в прогноз выручку от реализации. Не включайте в план доходы, полученные в качестве предварительной оплаты или залога. Их не учитывают при определении налоговой базы ( ст. 251 НК). Пример планирования налога на прибыль на 2019 год в компании «Каппа» смотрите в таблице. В строке 6 отражены доходы от реализации нарастающим итогом.

Внереализационные доходы. Следующим шагом рассчитайте внереализационные доходы. Отразите поступления, которые не относятся к основной деятельности. Например, дивиденды, положительные курсовые разницы, проценты по выданным займам ( ст. 250 НК). Посмотрите образец планирования внереализационных доходов компании «Каппа» в таблице.

Как прогнозировать расходы при планировании налога на прибыль

Затраты на производство и реализацию и внереализационные расходы компании планируйте раздельно. В прогнозах применяйте тот же метод признания затрат, который используете в учете. Помните, что не все издержки снижают налогооблагаемую базу (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК). Прочие расходы включайте в расчет в пределах установленных норм и резервов. Узнайте, Какие расходы оправданно нормировать в управленческом учете, Как разрабатывать и актуализировать нормы расходов в управленческом учете и Как контролировать применение норм расходов.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Сумму доходов от реализации снижают только те издержки, которые относятся к отгруженной в этом периоде продукции ( п. 2 ст. 318 НК). Выделите из бюджета инвестиционные расходы – они не уменьшают налогооблагаемую базу. Разбейте затраты на прямые и косвенные. Например, чтобы рассчитать себестоимость реализованной продукции, поделите плановую выручку на среднюю или целевую рентабельность этой продукции. Переменные и постоянные расходы в составе прямых затрат планируйте по отдельности. Спрогнозируйте косвенные издержки, которые сложно отнести к конкретному виду деятельности, – коммунальные, представительские, зарплата административного персонала и другие.

Прогнозы по налогу на имущество и страховым взносам перенесите из вспомогательных расчетов. Посмотрите в таблице пример планирования затрат, уменьшающих налоговую базу компании «Каппа».

Если компания собирается продавать продукцию, облагаемую и не облагаемую налогом на добавленную стоимость, то часть входного НДС в расходах необходимо отнести на себестоимость ( абз. 4 п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК). Сумму рассчитайте по формуле 2.

Формула 2. Расчет плановой суммы НДС, относимого на себестоимость

Сократить плановый налог на прибыль можно, если в состав расходов единовременно включить от 10 до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств. Применяйте амортизационную премию, если в течение пяти лет с момента принятия на учет не планируете продавать имущество взаимозависимому лицу. Иначе включенные в себестоимость расходы придется восстановить.

С 1 января 2018 года можно уменьшить налог на прибыль, если примените инвестиционный вычет. Обязательное условие – компания или ее обособленное подразделение работает в регионе, который разрешил пользоваться вычетом. Если планируете прибегнуть к вычету, предварительно закрепите это решение в учетной политике для налогообложения. Скачайте образец документа и доработайте его под свою компанию.

 

Образец документа. Положение об учетной политике для целей налогового учета

 

 

Сократите налог на прибыль за счет ускоренной амортизации основных средств, если эксплуатируете их в условиях наилучших доступных технологий. С 1 января 2019 года список оборудования расширили. Посмотрите, какие основные средства можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2.

Не все издержки компании можно учитывать в полной сумме, чтобы снизить налогооблагаемую базу. Закон нормирует затраты на рекламу, представительские расходы, взносы на добровольное страхование и другие. Когда планируете налог на прибыль, не включайте такие издержки в расчет сверх лимитов. В строке 30 таблицы справочно приведены затраты компании «Каппа», не снижающие налоговую базу. Нарастающую сумму расходов, уменьшающих доходы, смотрите в строке 33 .

Внереализационные расходы. Внереализационные расходы не связаны с производством и реализацией и не относятся к основной деятельности организации. Например, проценты по займам, услуги банков и другие. В компании «Каппа» их отразили в разделе «Внереализационные расходы» (см.  таблицу). Узнайте, Как избежать роста внереализационных расходов. Воспользуйтесь готовой моделью в Excel, чтобы планировать платежи по кредиту.

Как рассчитать сумму налога на прибыль при составлении бюджета

Чтобы запланировать налог на прибыль, рассчитайте прогнозную налоговую базу и вычислите сумму налога. Выберите способ перечисления авансовых платежей: поквартально или ежемесячно. Итоговые данные перенесите в соответствующие бюджеты: сумму начисленного налога – в бюджет доходов и расходов, сумму авансовых платежей – в бюджет движения денежных средств.

Налоговая база по налогу на прибыль. Планируйте налоговую базу нарастающим итогом с начала года. В общем виде – это разница между накопленными за год доходами и расходами компании ( п. 1 ст. 274 НК). Если результат расчета отрицательный, налоговая база равна нулю.

Налоговую базу планируйте по формуле 3.

Формула 3. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Плановый налог на прибыль. Чтобы рассчитать плановую сумму выплат по налогу на прибыль, умножьте налогооблагаемую базу на соответствующую ставку (см.  формулу 4). В большинстве случаев для компаний на ОСНО ставка налога равна 20 процентам. Есть исключения. Например, дивиденды от участия в других организациях или проценты по долговым бумагам облагают по ставкам от 0 до 15 процентов.

Формула 4. Расчет суммы налога на прибыль

Уплачивать налог на прибыль нужно авансовыми платежами. Компании могут перечислять их двумя способами:

Сравните, какой способ уплаты больше подходит компании. В большинстве случаев проще использовать первый – перечислять налог поквартально. Если в течение планового года ожидаются убытки, применяйте второй способ. Также платить ежемесячно выгоднее, если величина уплаченного налога в IV квартале прошлого года значительно больше, чем ожидаемая в I квартале планового. Однако в этом случае усложняется администрирование, так как компании придется ежемесячно подавать декларации.

Александр Кириллов , независимый консультант

Компания «Каппа» учитывает доходы и расходы по методу начисления. Организация получает выручку от реализации товаров и сдачи в аренду нежилых помещений. Часть продукции не облагается НДС. Внереализационные доходы компании – дивиденды и проценты по выданному займу. Дивиденды «Каппа» получает от другого юридического лица, в котором владеет долей менее 50 процентов. К внереализационным расходам организация относит услуги банка и проценты по займу, полученному от учредителя – физического лица.

В марте 2019 года компания «Каппа» планирует приобрести и поставить на учет оборудование для основной деятельности. Объект из 5-й амортизационной группы стоимостью 10 млн руб. Организация собиралась воспользоваться инвестиционным вычетом по налогу на прибыль. Регион, в котором зарегистрирована «Каппа», не принял закон о применении вычетов. Поэтому в компании решили использовать амортизационную премию в размере 10 процентов от первоначальной стоимости. Премию спишут в расходы в апреле 2019 года, а с 1 мая организация будет начислять амортизацию на это основное средство. Налог на движимое имущество компания не планирует (см.  таблицу).

Показатели плана по налогу на прибыль на 2019 год в компании «Каппа» заполняли в той же последовательности, в которой они перечислены в декларации. Для удобства планирования авансовый платеж в I квартале приняли равным платежу в IV квартале предыдущего года. Скорректированная сумма налога – это сумма авансов за текущий год к уплате, уменьшенная на сумму переплаты налога (см.  таблицу).

Параметр Январь Февраль Апрель Май Декабрь
Доходы от реализации без НДС 4000 4000 4000 4100 4600
Реализация продукции, облагаемой НДС 2400 2320 2320 2320 2480
Внереализационные доходы без НДС 15 15 15 65 15
Расходы, уменьшающие доходы без НДС 3753 3697 4611 3834 3897
Расходы прямые 3379 3323 3323 3358 3339
Косвенные расходы 374 374 1 288 476 558
Амортизация 30 30 863 129 129
Внереализационные расходы без НДС 18 18 18 18 18
Налоговая база нарастающим (20%) 244 545 159 421 4126
Налоговая база нарастающим (13%) 0 0 0 50 50
Всего налог на прибыль за месяц 49 60 -123 59 140
Всего налог на прибыль к начислению нарастающим 49 109 32 91 832
Сумма налога на прибыль (20%) нарастающим 49 109 32 84 825
Сумма налога на прибыль (13%) нарастающим 0 0 0 7 7
Расчет авансового платежа поквартально (с ежемесячной уплатой)
Всего налог на прибыль к начислению за квартал         401
Аванс за текущий год к уплате расчетный 120 120 51 51 101
То же нарастающим 120 240 411 463 817
Сумма образовавшейся переплаты налога         -169
Скорректированная сумма уплаты налога 120 120 0 0 101
Скорректированная сумма уплаты нарастающим 120 240 360 360 662
Сумма зачета переплаты на авансы         0
Расчет авансового платежа исходя из фактически полученной прибыли (с ежемесячной уплатой)
Всего налог на прибыль к начислению за период 49 60 -123 59 140
Сумма уплаты налога   49 46 0 150
Сумма к уплате нарастающим 0 49 154 154 692
Сумма переплаты налога за текущий год 0 0 0 123 0
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.