text
Журнал

Как нормировать и лимитировать плановые значения по статьям бюджета

Чтобы планировать финансовые показатели по статьям бюджета и в целом по компании, разработайте систему нормативов и лимитов. Применяйте их по отдельности или в сочетании: для одних и тех же статей устанавливайте как нормативы, так и лимиты. Подробнее о других методах планирования, используемых при бюджетировании, смотрите Какие подходы использовать для планирования бюджетных статей.

Как применять нормативы для статей бюджета

Чтобы планировать статьи бюджета по нормативам, выберите один из трех типов: «ограничение сверху», «ограничение снизу», «цифра в цифру».

«Ограничение сверху» – такие нормативы определяют максимально возможное значение по бюджетной статье за период. Например, сумма планового убытка по центру ответственности компании не должна превышать 5 процентов от его выручки. Если один нормируемый показатель зависит от другого, отразите эту связь в иерархии нормативов. К примеру, общая дебиторская задолженность не более 5 процентов от суммы отгрузок, а просроченная «дебиторка» – не более 2 процентов от общей.

Нормируйте показатели по компании в целом и детализируйте их в разрезе аналитики. К примеру: премиальный фонд предприятия не может превышать 10 процентов от фонда оплаты труда – общий норматив. Премиальный фонд службы продаж не более 25 процентов от суммарного фонда оплаты труда этого подразделения – детализированный норматив.

«Ограничение снизу» – этот тип нормативов фиксирует минимально допустимые значения по бюджетным статьям. Например, рентабельность продаж должна быть не менее 25 процентов. Другой пример: коэффициент оборачиваемости товаров должен быть не ниже 2,5 в месяц.

Павел Боровков , генеральный директор компании «Партнеры и Боровков»

Очень часто на практике термины «норматив», «прогноз» и «план» используют как синонимы. В технологии бюджетирования каждое понятие имеет свое строгое значение и главное – свою смысловую нагрузку.

«Прогноз» – экспертная оценка будущего развития событий, в том числе мало зависящих от компании. Например: колебание количества обращений клиентов по сезонам будет плюс-минус 10 процентов от среднегодового значения – это прогноз.

«План» – обязательство, принятое менеджером или центром ответственности, достигнуть определенных показателей исходя из имеющейся на сегодня информации. Например, при прогнозируемых сезонных колебаниях спроса центр дохода «Продукт А» обязуется продать в марте товаров на сумму около 20 млн руб. Если исходные условия существенно изменятся, нужно запускать процедуру корректировки бюджетов.

«Норматив» – значение показателя по бюджетной статье, которое нельзя не достигнуть ни при каких обстоятельствах. Нормативы служат оценкой состоятельности центров ответственности как бизнес-направлений или профессиональной пригодности сотрудников на конкретных должностях. Например, старший менеджер по продажам должен реализовывать продукции на 1,5 млн руб. в месяц. Если он не справляется с этой задачей, значит, он не соответствует своей должности.

«Цифра в цифру» – используйте этот вид норматива, если ставите задачу выдержать значение показателя на строго заданном уровне, не более и не менее. Например, утвержденное на год штатное расписание с предписанными окладами по каждой категории сотрудников. На основе этого штатного расписания следует абсолютно точный норматив по статье «Постоянный фонд оплаты труда». Другие примеры нормативов типа «цифра в цифру» связаны с социальными пакетами или иными выплатами, регулируемыми законодательством.

Чтобы узнать, какие задачи поможет решить нормирование расходов, посмотрите фрагмент видеосеминара финансового директора ГК «Монблан» Яны Власовой. Прочитайте дополнительные материалы в презентации к семинару.

 

Презентация. Скачайте презентацию семинара «Нормирование отдельных групп расходов»

 

 

Чтобы повысить точность планирования и ужесточить контроль над затратами, зафиксируйте нормативы и лимиты по статьям бюджета во внутреннем регламенте. Возьмите за образец положение о нормативах на административно-управленческие расходы компании «Альфа». Дополните документ статьями нормируемых расходов, укажите установленные в компании суммы затрат, передайте ответственному сотруднику.

 

Образец документа. Скачайте образец положения о нормативах на административно-управленческие расходы.

 

Как использовать лимиты для статей бюджета

Чтобы планировать статьи бюджета с помощью лимитов, задайте диапазоны, в пределах которых значения показателей могут варьироваться. Не фиксируйте величину, как в случае с нормативом. Свяжите между собой разные статьи, чтобы одни показатели ограничивали другие. Например, фонд оплаты труда для любого центра ответственности не должен превышать 27 процентов от его фактических доходов. Изменятся доходы – изменится и абсолютное значение фонда оплаты труда.

Используйте несколько уровней лимитов . В отличие от норматива, для одного и того же показателя можете задать несколько вариантов отклонений. Определите существенные и значимые для компании. Например, целевое значение среднемесячных продаж – 10 млн руб. Комплексная система лимитов: допустимое отклонение по среднемесячным продажам минус 2 млн руб. – 1-й уровень, критическое отклонение по среднемесячным продажам минус 4 млн руб. – 2-й уровень. Если расхождения достигнут отметки в 6 млн руб. по итогам месяца, придется признать несостоятельность утвержденного бюджета и корректировать его на следующий период.

Устанавливайте лимиты разными способами. Например, статьи постоянных затрат нормируйте и лимитируйте в абсолютном выражении, а переменных – в относительном, привязывая к другим бюджетным показателям. Как правило, расходные статьи ставят в зависимость от доходных. Так определяют, из каких ресурсов и в каком объеме предстоит финансировать издержки. Если нормативы и лимиты по некоторым статьям расходов увязываете с другими затратами компании, стремитесь сбалансировать статьи бюджета между собой. Например, расходы на обучение и иные составляющие социального пакета не могут превышать 20 процентов от общего фонда оплаты труда компании.

Сведите нормативы и лимиты компании в единую систему. Составьте перечень так, чтобы он содержал ссылки на бюджеты и конкретные статьи. Укажите величины допустимого и критического отклонений по каждой статье. Пример системы нормативов и лимитов смотрите в таблице 1.

Бюджет Статья Норматив Лимит
Допустимое отклонение Критическое отклонение
Бюджет доходов по основной деятельности Доходы от оптовой реализации 1,5 млн руб. на одного менеджера по продажам Минус 10 процентов от норматива Минус 20 процентов от норматива
Бюджет коммерческих расходов Комиссионные менеджеров по продажам 7 процентов от показателя «Доходы от оптовой реализации» Плюс 5 процентов от норматива Плюс 10 процентов от норматива

Прочитайте дополнительно Как быстро проверить расходы компании на соответствие лимитам с помощью Excel. Воспользуйтесь готовой моделью в Excel, чтобы контролировать расходы подразделений компании.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.