text
Журнал

Какие подходы использовать для планирования бюджетных статей

Прежде чем принимать решение, как именно будут прогнозироваться на год вперед выручка, расходы на сырье и материалы, зарплата и другие бюджетные статьи (подробнее о выборе срока, на который могут составляться планы компании, см. Как определить горизонт и шаг планирования для бюджетов), необходимо ответить на три вопроса:

Как определить цели бюджетирования

Есть три принципиально разных цели бюджетирования: «безопасный сценарий», «обоснование финансовой политики», «максимизация финансовых результатов».

«Безопасный сценарий» – такая цель предполагает, что бюджеты формируются лишь для того, чтобы компания не оказалась банкротом. Это актуально для предприятий, чье финансовое состояние в следующем году может оказаться под угрозой. Если менеджмент преследует подобную цель, основные подходы к планированию будут следующими:

«Обоснование финансовой политики» – если перед системой бюджетирования стоит подобная цель, это означает, что планы компании служат инструментом обоснования тарифов, объемов запрашиваемых инвестиций и бюджетных дотаций. Это характерно для дочерних компаний крупных холдингов и корпораций, а также предприятий, чья деятельность в той или иной степени регулируется государством, например энергетика.

«Максимизация финансовых показателей» – классическая цель формирования бюджетов в успешных коммерческих компаниях. По сути, она означает, что бюджеты используются в качестве плана действий, позволяющего максимально увеличить выручку, прибыль, рентабельность или какие-то другие финансовые показатели, в росте которых заинтересованы менеджмент и собственники бизнеса.

На какие показатели ориентироваться при планировании бюджетов

Для того чтобы качественно спланировать показатели по бюджетным статьям, руководителям центров ответственности нужны ориентиры. К примеру, чему отдать предпочтение при разработке плана продаж? Можно планировать в расчете на максимальный рост выручки или же составить бюджет так, чтобы обеспечить возврат средств за поставленную продукцию в максимально сжатые сроки.

Среди всего многообразия финансовых показателей, которые используются в качестве ключевых ориентиров при формировании бюджетов, можно выделить три основных:

Многие собственники (и менеджмент) хотят видеть в сформированном на год бюджете рост по всем трем направлениям. Но эти задачи во многом взаимоисключающие. Реалистичный бюджет компании, обеспечивающий одновременно рост реализации (выручка), секвестр затрат (рентабельность) и сокращение дебиторской задолженности (ликвидность), составить крайне сложно.

Поэтому очень важно, чтобы менеджмент компании или ее собственники определили приоритетные направления для бюджетирования.

На планирование бюджетов также влияют нефинансовые цели бизнеса. Например, если стратегия компании предполагает создание федеральной торговой сети, то рассчитывать на повышение рентабельности и ликвидности не стоит. В лучшем случае можно ожидать роста выручки, а вместе с ним и роста расходов.

Какие методы планирования использовать для составления бюджетов

При формировании бюджетов используется всего три метода планирования:

Все три варианта планирования имеют свои преимущества, недостатки и конкретные алгоритмы применения.

При «целевом» методе бюджеты подчинены нефинансовой сфере жизни компании, прежде всего стратегии. Необходимое условие для его применения – существование формализованной стратегии компании как таковой и оцифрованных целей (выраженных через значения конкретных показателей). Пример закрепления бюджетов за стратегическими целями, показателями и мероприятиями представлен в таблице 1.

Цель Ключевые показатели эффективности Мероприятие Бюджет Объем финансирования, млн руб.
Повысить ценность клиента на 20 процентов к уровню прошлого года Ценность клиента для компании за все время взаимодействия с ним Программа повышения лояльности клиентов Бюджет маркетинговых расходов 15
Бюджет косвенных коммерческих расходов 50
Повысить удовлетворенность персонала на 30 процентов к уровню прошлого года Соответствие фактического профиля корпоративной культуры идеальному профилю Программа корпоративных мероприятий Бюджет расходов на персонал 10
Программа обучения и повышения квалификации
Повысить степень регламентированности бизнес-процессов до 90 процентов Доля описанных бизнес-процессов в общем перечне выделенных бизнес-процессов Проект «Регламентация бизнес-процессов» Бюджет административных расходов 0,2
Число нарушений регламентов в области бизнес-процессов Контроль соблюдения регламентов

Метод «нормирование» лучше всего себя зарекомендовал в небольших профессиональных коллективах, вроде консалтинговых компаний, дизайнерских бюро, туристических агентств и тому подобных бизнесах, где структура расходов и последствия недостаточных продаж очевидна всем сотрудникам. Суть «нормирования» сводится к распределению каждого прогнозного рубля доходов по статьям расходов в строго установленной пропорции (см. таблицу 2. Пример системы бюджетных нормативов).

Главный недостаток метода «нормирование» – неопределенность. Например, что делать с постоянными расходами? Их сложно увязать с текущими продажами, нельзя резко сократить или отменить вообще. По этой причине «нормирование» не подходит сложным промышленным производствам или группам компаний с взаимосвязанной структурой затрат.

Метод «согласование» заключается в формировании бюджетов на основе договоренностей между центрами финансовой ответственности (ЦФО): как находящимися на одном уровне в финансовой структуре, так и подчиненных друг другу (подробнее об организации согласования бюджетов см. Какой подход к планированию и согласованию бюджетов выбрать). Можно сказать, что именно этот метод – основной для «стандартной» схемы бюджетирования.

В заключение стоит отметить, что итогом работы по выбору метода планирования должна стать политика и принципы определения плановых значений бюджетных статей на следующий период (чаще всего – год). Она может быть как формализована в виде соответствующего внутреннего документа, так и просто объяснена и понята всеми сотрудниками, участвующими в процессе бюджетирования.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.