text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка за 22 308 13 990 руб! >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как корректировать утвержденный бюджет доходов и расходов

Корректировать бюджет предстоит в такой последовательности: выручка, затраты на сырье и материалы, операционные расходы. Разработайте правила корректировки бюджета, определите, какой будет процедура. Закрепите порядок внесения правок во внутреннем регламенте, подробнее об этом см.  Как регламентировать внесение изменений в утвержденные бюджеты.

Шаблон документа. Скачайте порядок корректировки планов и бюджетов

Когда допустимо пересмотреть утвержденный бюджет доходов и расходов

Пересматривайте утвержденные целевые показатели бюджета доходов и расходов, если по итогам план-факт анализа установили, что выручку спрогнозировали некорректно: план не соответствует реальной ситуации. Такой вывод можно сделать, если фактическая выручка значительно отклоняется от бюджетной или структура продаж отличается от плана: одних товаров продали существенно больше, чем планировали, а других – существенно меньше. Подробнее о том, как анализировать отклонение выручки от плана, см.  Как выяснить причины изменения выручки с помощью Excel, о том, какие еще показатели контролировать по истечении отчетного периода, см.  Как выбрать контрольные показатели исполнения бюджетов.

Установите правила, какие отклонения считать допустимыми, а какие нет. Например, если отклонения до 10 процентов, бюджет допустимо не пересматривать; от 10 до 20 процентов – стоит скорректировать, чтобы не допустить затрат, запланированных под большие продажи, более 20 процентов – перепланировать бюджет необходимо. См. подробнее Какие отклонения факта от плана считать критичными.

Если в отчетном периоде возникали незапланированные ситуации, в том числе внеплановая реализация новых проектов, то утвержденный бюджет не удастся исполнить, его также нужно пересмотреть.

При необходимости корректируют годовой бюджет. Пересматривать планы на месяц или квартал не имеет смысла. И не только потому, что это трудоемко. Если использовать такой подход, план постоянно будет подстраиваться под фактические результаты деятельности, а не служить целью.

Годовой бюджет пересматривают после I квартала или полугодия. Корректировка по истечении I квартала целесообразна, только если в деятельности компании появились новые проекты, которые однозначно повлияют на итоговые показатели – изменят их на 10 процентов и больше. Подробнее о том, как скорректировать работу компании, чтобы не пришлось пересматривать бюджет, см.  Как скорректировать работу по итогам квартала, чтобы выйти на план полугодия.

Алексей Гребенников , главный экономист ГК «Резон»

В компании «Волга» утвержден бюджет доходов и расходов на 2018 год с поквартальной разбивкой. Финансисты предприятия проанализировали его исполнение по итогам работы за шесть месяцев – см.  таблицу 1.


п/п
Статьи бюджета План Факт Отклонение
абсолютное
(гр. 4 – гр. 3)
относительное
(гр. 5 : гр. 3 × 100%)
1 2 3 4 5 6
2 Выручка от продажи продукции, руб., в том числе: 449 133 308 399 954 072 –49 179 236 -10,9
3 – товарная группа 1; 331 849 329 256 919 124 –74 930 205 -22,6
4 – товарная группа 2; 61 280 771 79 810 908 18 530 138 30,2
5 – товарная группа 3; 32 353 967 37 083 809 4 729 842 14,6
6 – товарная группа 4 23 649 241 26 140 231 2 490 990 10,5
7 Затраты на сырье и материалы, руб., в том числе: 286 903 685 268 122 499 –18 781 186 -6,5
8 – товарная группа 1; 205 746 584 170 849 583 –34 897 001 -17,0
9 – товарная группа 2; 45 960 578 56 734 321 10 773 743 23,4
10 – товарная группа 3; 13 912 206 18 593 363 4 681 157 33,6
11 – товарная группа 4 21 284 317 21 945 232 660 915 3,1
12 Валовой доход *, руб.
(стр. 2 – стр. 7), за искл. гр. 6
162 229 623 131 831 573 –30 398 050 -18,7
13 Затраты производства, в том числе: 56 346 778 52 827 000 –3 519 778 -6,2
14 – ФОТ с отчислениями; 26 797 527 23 912 000 –2 885 527 -10,8
15 – коммунальные расходы; 7 100 000 7 650 000 550 000 7,7
16 – ремонт и содержание основных средств; 9 000 000 8 600 000 –400 000 -4,4
17 – производственные потери; 8 049 252 7 365 000 –684 252 -8,5
18 – прочие расходы 5 400 000 5 300 000 –100 000 -1,9
19 Доход производства, руб.
(стр. 12 – стр. 13), за искл. гр. 6
105 882 845 79 004 573 –26 878 271 -25,4
20 Уровень затрат производства, %
(стр. 13 : стр. 2), за искл. гр. 5 и 6
12,5 13,2 0,7 5,3
21 Коммерческие затраты, руб., в том числе: 60 217 974 51 180 000 –9 037 974 -15,0
22 – ФОТ с отчислениями; 20 481 434 17 920 000 –2 561 434 -12,5
23 – естественная убыль; 2 182 431 1 965 000 –217 431 -10,0
24 – утиль и уценка возвратов; 6 514 111 5 050 000 –1 464 111 -22,5
25 – аренда имущества и торговых точек; 6 000 000 6 000 000 0 0,0
26 – расходы на реализацию; 11 930 000 10 745 000 –1 185 000 -9,9
27 – расходы на рекламу; 11 300 000 8 200 000 –3 100 000 -27,4
28 – прочие расходы 1 810 000 1 300 000 –510 000 -28,2
29 Маржинальный доход **, руб.
(стр. 19 – стр. 21), за искл. гр. 6
45 664 870 27 824 573 –17 840 297 -39,1
30 Уровень коммерческих затрат, %
(стр. 21 : стр. 2), за искл. гр. 5 и 6
13,4 12,8 -0,6 -4,6
31 Административные затраты, руб., в том числе: 14 956 000 13 241 600 –1 714 400 -11,5
32 – ФОТ с отчислениями; 4 666 000 4 401 600 –264 400 -5,7
33 – расходы на управление; 4 090 000 3 540 000 –550 000 -13,4
34 – налоги (на имущество, транспортный) 6 200 000 5 300 000 –900 000 -14,5
35 Прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности, руб.
(стр. 29 – стр. 31), за искл. гр. 6
30 708 870 14 582 973 –16 125 897 -52,5
36 Уровень административных затрат, %
(стр. 31 : стр. 2), за искл. гр. 5 и 6
3,3 3,3 0 0
37 Внереализационные доходы, руб. 5 350 000 6 550 000 1 200 000 22,4
38 Внереализационные расходы, руб., в том числе: 32 327 404 26 800 000 –5 527 404 -17,1
39 – проценты по кредитам 14 331 740 14 800 000 468 260 3,3
40 Прибыль до налогообложения, руб.
(стр. 35 + стр. 37 – стр. 38), за искл. гр. 6
3 731 466 –5 667 027 –9 398 492 -251,9
41 Налог на прибыль, руб. 746 293 183 408 –562 885 -75,4
42 Чистая прибыль, руб.
(стр. 40 – стр. 41), за искл. гр. 6
2 985 172 –5 850 434 –8 835 606 -296,0

* Разница выручки и материальных затрат.

** Разница выручки и переменных затрат на производство и реализацию продукции.

Как корректировать выручку в бюджете доходов и расходов

Если необходимо скорректировать выручку в бюджете доходов и расходов, используйте для ее переоценки поправочные коэффициенты. Рассчитайте их по формуле 1.

Формула 1. Расчет поправочного коэффициента для корректировки плановой выручки

Новые плановые значения выручки определяются по формуле 2. Чтобы результат корректировки был более точным, в качестве поправочного коэффициента для планов продаж III и IV кварталов стоит принять среднее значение коэффициентов, рассчитанных по данным за I и II кварталы.

Формула 2. Расчет скорректированной плановой выручки

Алексей Гребенников , главный экономист ГК «Резон»

По данным отчета об исполнении бюджета доходов и расходов за шесть месяцев, финансисты компании «Волга» рассчитали поправочные коэффициенты для корректировки плана выручки в детализации по товарным группам – см.  таблицу 2.

Плановую выручку на III и IV кварталы скорректировали, используя формулу 2. Результаты расчетов см. в таблице 3.

Статьи бюджета I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого
Начальный план
Выручка от продажи продукции, в том числе: 216 968 242 232 165 066 256 153 839 286 228 209 991 515 355
– товарная группа 1; 160 642 538 171 206 791 188 444 801 205 057 867 725 351 997
– товарная группа 2; 29 181 319 32 099 451 37 195 486 47 052 290 145 528 546
– товарная группа 3; 15 406 651 16 947 316 17 013 552 20 152 552 69 520 071
– товарная группа 4 11 737 734 11 911 507 13 500 000 13 965 500 51 114 741
Скорректированный план
Выручка от продажи продукции, в том числе*: 194 688 126 205 265 946 228 796 869 258 594 373 887 345 315
– товарная группа 1; 128 514 030 128 405 094 146 044 721 158 919 847 561 883 691
– товарная группа 2; 36 476 649 43 334 259 48 354 132 61 167 977 189 333 017
– товарная группа 3; 17 255 449 19 828 360 19 480 517 23 074 672 79 638 998
– товарная группа 4 12 441 998 13 698 233 14 917 500 15 431 878 56 489 609
* За I и II кварталы представлены фактические данные, так как они используются для расчета поправочных коэффициентов.

 

Расчетчик. Пересчитайте плановую выручку от вида продукции или услуг на второе полугодие на основе результатов первого полугодия. Введите данные по виду продукции или услуги

Как корректировать план материальных затрат в бюджете доходов и расходов

Чтобы скорректировать план затрат на сырье и материалы, определите поправочные коэффициенты по каждой товарной группе или даже по каждому наименованию продукции. Если эти затраты планируете на основе прогноза выручки, рассчитайте поправочные коэффициенты по формуле 3.

Формула 3. Расчет поправочного коэффициента для корректировки плановых затрат на сырье и материалы

Новые плановые значения материальных затрат определите по формуле 4. Расчеты будут точнее, если для корректировки использовать среднее значение поправочных коэффициентов за прошедшие кварталы.

Формула 4. Расчет скорректированных плановых материальных затрат

Алексей Гребенников , главный экономист ГК «Резон»

Финансисты компании «Волга» вычислили поправочные коэффициенты, чтобы скорректировать план материальных затрат, – см.  таблицу 4.

Новый план материальных затрат показан в таблице 5.

Статьи бюджета I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого
Начальный план
Затраты на сырье и материалы, в том числе: 138 673 183 148 230 502 286 903 685 183 659 642 634 761 545
– товарная группа 1; 99 598 373 106 148 211 116 835 777 127 135 877 449 718 238
– товарная группа 2; 21 885 990 24 074 588 27 896 614 35 289 217 109 146 410
– товарная группа 3; 6 624 860 7 287 346 7 315 827 8 665 598 29 893 631
– товарная группа 4 10 563 960 10 720 357 12 150 000 12 568 950 46 003 267
Скорректированный план
Затраты на сырье и материалы, в том числе ***: 127 926 088 140 196 411 153 722 131 215 444 240 637 288 870
– товарная группа 1; 83 534 120 87 315 464 97 119 739 147 514 863 415 484 186
– товарная группа 2; 25 533 654 31 200 667 34 331 434 43 429 263 134 495 018
– товарная группа 3; 8 282 616 10 310 747 9 740 259 11 537 336 39 870 957
– товарная группа 4 10 575 698 11 369 534 12 530 700 12 962 777 47 438 709
*** За I и II кварталы представлены фактические данные, так как они используются для расчета поправочных коэффициентов.

 

Расчетчик. Пересчитайте план материальных затрат, которые планировали как процент от выручки, на второе полугодие на основе результатов первого полугодия. Введите выручку и затраты по виду продукции или услуг

Как корректировать план операционных затрат в бюджете доходов и расходов

Корректируя годовой бюджет доходов и расходов компании, пересмотрите плановые значения по статьям операционных затрат, которые зависят от размера выручки. Рассчитайте поправочные коэффициенты по формуле 5.

Формула 5. Расчет поправочного коэффициента для корректировки плановых операционных затрат

Поправочные коэффициенты определяйте по данным за I квартал или полугодие в зависимости от того, по истечении какого периода корректируется бюджет. Пересчитайте плановые показатели затрат на III и IV кварталы, используя формулу 6.

Формула 6. Расчет скорректированных плановых операционных затрат

Алексей Гребенников , главный экономист ГК «Резон»

Финансовой службе компании «Волга» необходимо скорректировать план производственных и коммерческих затрат. Их бюджетные значения вычисляют на основе ожидаемой выручки. Результаты пересчета представлены в таблице 6.

 

Расчетчик. Пересчитайте план операционных затрат, которые планировали как процент от выручки, на второе полугодие на основе результатов первого полугодия. Введите данные по статье затрат и общую выручку по компании

 

Новые плановые данные сведены в скорректированный бюджет доходов и расходов компании «Волга» на 2018 год.

Алексей Гребенников , исполнительный директор ГК «Резон»

Если финансовая служба провела план-факт анализ исполнения бюджета доходов и расходов и установила, что административные расходы существенно отклоняются от бюджетных значений, может потребоваться корректировка плана до конца года. Ее методика зависит от того, какие именно расходы предстоит пересматривать, зависят ли они от объема продаж.

Предположим, нужно скорректировать план затрат на расчетно-кассовое обслуживание и инкассацию, которые зависят от товарооборота. Эти расходы можно скорректировать, используя поправочные коэффициенты и пересмотренный план по выручке, – применить тот же подход, что и в отношении коммерческих затрат и затрат на производство, рассмотренный в статье.

Если же административные затраты не зависят напрямую от объема реализации и их нельзя запланировать как определенный процент от выручки, проанализируйте все факторы, которые повлияют на величину этих затрат. Скорректируйте план, используя экспертную оценку. Подробнее о таком подходе см.  Как регламентировать корректировку годового бюджета.

Например, в начале года компания открыла новое представительство в областном центре, а с III квартала руководство решило создать там филиал в связи с быстрым развитием продаж. В результате появятся новые должности – управляющий, бухгалтер и др., а также дополнительные административные расходы на коммунальные услуги, услуги связи, рекламу, канцелярские товары и т. д. Определять сумму этих расходов будут экспертно, а не как процент от выручки, хотя косвенно они влияют на увеличение продаж.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.