text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как распределить функции подготовки, согласования и утверждения бюджетов по центрам ответственности

Если ставите бюджетирование или усовершенствуете его, определите, кто:

Кому поручить собирать внебюджетные данные для плана компании

Внебюджетная информация – часть исходных данных, необходимых для бюджета. Включает маркетинговые исследования, данные о договорах с покупателями на плановый период, заявки на закупку основных средств и товарно-материальных ценностей, план проведения ремонтов, план капитального строительства и введения основных средств в эксплуатацию. Подробнее см.  В какой последовательности составлять функциональные бюджеты. Подготовить и собрать внебюджетную информацию – задача не центров финансовой ответственности, а функциональных подразделений компании. Подробнее о различиях ЦФО и подразделений см.  Как выделить и увязать между собой центры ответственности.

Распределите, кто и что готовит. Например, начальник склада составляет реестры фактических и плановых остатков: товаров, сырья, материалов. Кадровая служба разрабатывает штатное расписание и тарифную сетку на следующий год. Служба эксплуатации формирует план ремонтов оборудования. Финансовая служба готовит прогноз объемов привлекаемых кредитов и займов, а отдел маркетинга составляет график мероприятий по продвижению продукции. В дальнейшем центры финансовой ответственности рассчитают на основе этих документов свои бюджеты.

Кто в компании должен планировать показатели по бюджетным статьям

Поручите составлять бюджеты тем центрам финансовой ответственности (ЦФО), за которыми эти же бюджеты закрепили. Подробнее см.  Как определить ответственных за планирование и исполнение бюджетов. На этом этапе привлекайте ЦФО нижнего уровня финансовой структуры – центры доходов (ЦД) и центры затрат (ЦЗ). Об иерархии ЦФО подробнее см. Как выделить и увязать между собой центры ответственности. Остальные ЦФО – центры маржинального дохода (ЦМД), прибыли (ЦП) и инвестиций (ЦИ) – подключайте к работе над бюджетами позже.

Чтобы корректно ответить на вопрос: кто должен составлять тот или иной бюджет, следуйте двум правилам:

Если эти правила начинают противоречить друг другу, значит, ошиблись на этапе распределения бюджетов по центрам ответственности и надо исправиться. Подробнее см. Как определить ответственных за планирование и исполнение бюджетов.

К примеру, условно центры затрат делятся на две категории: «потребитель» и «исполнитель». Закупки выступают в роли исполнителя. Заставлять этот центр затрат планировать бюджет закупок нелогично. Планировать должен не тот, кто заказывает поставщику сырье и материалы и доставляет на склад компании, а тот, кто использует в работе это сырье и материалы. Соответственно, планировать бюджет закупок должен центр затрат «Производство».

Аналогично не всегда корректно относить издержки по привлечению кредитов на центр затрат «Финансовая служба». Да, финансисты договариваются с банками о кредитах. Но нужно учитывать, зачем занимали деньги. Если из кредитов предстоит профинансировать деятельность конкретных бизнес-единиц, то именно они должны заложить процентные расходы в свои бюджеты.

 

Образец документа. Концепция построения системы бюджетирования

 

 

Кто вправе согласовывать бюджеты компании

Какие именно центры ответственности вправе согласовывать бюджеты, зависит от выбранной схемы движения бюджетов. Подробнее о доступных вариантах см.  Какой подход к планированию и согласованию бюджетов выбрать. Есть две основные роли: «согласующий руководитель» и «согласующий смежник».

«Согласующий руководитель» – сложносоставные центры финансовой ответственности согласовывают бюджеты подчиненных центров ответственности. Под сложносоставными ЦФО подразумеваются центры доходов или затрат, включающие несколько однотипных ЦФО более низкого уровня, центры маржинального дохода и центры прибыли. Критерии согласования – достижение необходимых показателей более высокого уровня.

Например, бюджеты продаж центров дохода «Филиал Север» и «Филиал Юг» не дают требуемой суммы на уровне обобщающего их бюджета продаж центра дохода «Региональная сеть». Значит, руководитель центра ответственности «Региональная сеть» вернет бюджеты филиалов на доработку с указанием, где и за счет чего показатели можно улучшить.

«Согласующий смежник» – центр ответственности, расположенный в финансовой структуре на том же уровне, что и ЦФО, сформировавший бюджет и представивший его на согласование. Например, для коммерческой службы согласующим смежником может быть производственный департамент. Критерии согласования для «смежников» такие:

Кто должен утверждать бюджеты

Окончательно утверждает сформированные бюджеты руководитель либо центра прибыли, либо центра инвестиций – зависит от того, какой тип ЦФО расположен на вершине финансовой структуры компании. Подробнее об определении типа центра ответственности самого высокого уровня см.  Как составить эскиз финансовой структуры.

На этапе утверждения возможны только незначительные правки. Если руководитель центра инвестиций отклонит бюджеты, прошедшие всю цепочку согласований, и потребует все кардинально переделать, это значит, что и финансовую структуру в компании выстроили неверно, и процедуру планирования организовали неправильно. Нет смысла на бумаге делегировать полномочия, если в реальной жизни руководство не доверяет решениям руководителей центров ответственности более низких уровней.

 

Шаблон документа. Регламент проведения бюджетного комитета

 

 

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.