text
Журнал

В какой последовательности составлять функциональные бюджеты

Создавая систему бюджетирования компании, решите, в каком направлении составлять планы – сверху вниз или наоборот. Подробнее об этом смотрите Какой подход к планированию и согласованию бюджетов выбрать. Затем опишите взаимосвязи между бюджетами и планами. Действуйте по плану:

 

Шаблон документа. Скачайте положение о бюджетах

 

 

Какие внебюджетные данные использовать

Бюджеты составляют на базе определенной входящей информации. Ее носители – документы и другие источники данных. Документы, к примеру, такие:

Взаимосвязь между функциональными бюджетами и документами, которые в компании используют для планирования, можно изобразить, как показано на схеме 1.

В качестве внешних источников данных для подготовки бюджетов применяйте:

Итог работы на этапе выявления внебюджетных данных, необходимых для подготовки бюджетов, – перечень документов и внешних источников информации.

Как увязать между собой функциональные бюджеты

Разделите функциональные бюджеты на две категории – задающие и зависимые. Первые предстоит формировать, исходя из внебюджетной информации и экспертных оценок. Вторые – на основе задающих бюджетов.

Логика взаимозависимости между бюджетами определяется, прежде всего, спецификой бизнеса конкретного предприятия. Например , если компания работает на конкурентном рынке, то задающими могут быть бюджет продаж или бюджет доходов. Предприятиям из сферы консалтинга имеет смысл отталкиваться от объема доходов в рублях, которые они хотели бы получить в плановом периоде. Компаниям, которые продают товары и услуги, – от емкости их рынка в натуральных показателях: в штуках, человеко-часах, количестве обслуженных клиентов и т. д.

Предприятиям, в отрасли которых узким местом являются производственные мощности или ограничения на сырье, логично ставить задающими бюджет потребностей производства, бюджет остатков или бюджет закупок. Это могут быть как промышленные и добывающие предприятия, так и организации, оказывающие услуги: если в штате у них есть редкие специалисты определенного уровня квалификации, все вместе они не смогут обеспечить больше часов работы, чем их общий фонд рабочего времени.

Планировать можно и от бюджета задолженностей. Например, если в уходящем году компания отгрузила большое количество товаров, нарастив при этом критическую массу дебиторской задолженности, то в следующем году ее финансовые возможности и все планы будут зависеть от успехов в области погашения долгов.

Если бюджеты связаны напрямую, между ними прямая зависимость; если через несколько промежуточных бюджетов – зависимость косвенная. Пример косвенной зависимости – бюджет производства формируют на основе бюджета продаж с корректировкой через бюджеты остатков готовой продукции и незавершенного производства (см.  схему 2).

Результат работы на этапе взаимоувязки функциональных бюджетов – цепочка формирования задающих и зависимых бюджетов в рамках каждого их типа, а также между типами. Как видно на схеме 3, функциональные бюджеты подразделяются на натурально-стоимостные, бюджеты доходов и расходов и движения денежных средств.

Как свести воедино все бюджетные данные

На завершающем этапе работы по увязке функциональных бюджетов разработайте схему подготовки итоговых (консолидированных) бюджетов. Методика консолидации различна для отдельных предприятий и групп компаний, где есть внутренние продажи или перемещения денежных средств и товарно-материальных ценностей. Отдельные предприятия просто суммируют значения показателей из отдельных бюджетов с учетом всех их аналитик: центров финансовой ответственности, статей, номенклатуры, контрагентов и т. д. Группы компаний объединяют данные по нескольким юридическим лицам и исключают внутренние обороты, внутригрупповые задолженности и т. д., подробнее см.  Как консолидировать бюджеты по группе компаний.

При формировании итоговых бюджетов данные могут проходить много этапов консолидации, но основных уровней всего два: промежуточная консолидация и итоговая.

При промежуточной консолидации более мелкие функциональные бюджеты сливают в более крупные. Например, бюджет закупок товаров и бюджет закупок материалов агрегируют в бюджет закупок товарно-материальных ценностей (см.  схему 4).

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×

Вам предоставлен неограниченный доступ к «Системе Финансовый директор»

Активируйте доступ прямо сейчас.
Завтра он сгорит!

 
10:11:49


Также, вы сможете прочитать свежий номер журнала Финансовый Директор, архив с 2008 года, скачать книги и формы документов, а также воспользоваться всеми сервисами  для подписчиков.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.