text
Журнал

Как определить состав статей бюджета доходов и расходов

Чтобы определить состав статей бюджета доходов и расходов, предстоит детализировать структуру одноименного бюджета – подробнее о ней см.  Как разработать структуру статей бюджета доходов и расходов. Последовательность действий такая: определите статьи доходов по основной деятельности, потом статьи прямых расходов, косвенных расходов, а в заключение выделите статьи доходов и расходов по неосновным видам деятельности.

 

Форма бюджета доходов и расходов. Скачайте образец

 

Как создать список статей доходов по основной деятельности

Создавая список статей доходов по основной деятельности, помните о двух ключевых правилах. Первое: статьи должны быть экономически однородны. Второе: статьи должны соответствовать центрам доходов (ЦД), находящимся на самом нижнем уровне финансовой структуры и задействованным в основных видах деятельности. Подробнее о том, как построить иерархию центров финансовой ответственности, см. Как разработать финансовую структуру: порядок действий.

Чтобы выполнить первое правило, используйте универсальные по содержанию статьи. Вот несколько вариантов:

Критерий правильного обобщения статей такой: их состав не должен кардинально меняться, если компания расширит ассортимент, выйдет на новые рынки, откроет новые подразделения или даже направления бизнеса.

Второе правило предполагает, что для всех центров доходов, задействованных в основной деятельности компании, нужно создать соответствующие статьи – см. схему 1. Определение списка статей доходов по основным видам деятельности.

Как создать список статей прямых расходов

Правила создания списка статей прямых расходов те же, что и для доходных статей: соблюдайте экономическую однородность и выделяйте статьи, соответствующие центрам затрат (ЦЗ) самого глубокого уровня в иерархии финансовой структуры.

Обратите внимание на термин «прямые расходы». Традиционно в бухучете прямыми считают расходы, которые относятся непосредственно к производству продукции или оказанию услуг. Из этих расходов формируют производственную себестоимость. В бюджетировании, построенном на основе финансовой структуры, к прямым нужно относить все расходы, которые относятся к работе центров затрат самого глубокого уровня.

Из-за разницы в квалификации прямых расходов себестоимость, сформированная по бухгалтерским и управленческим правилам, может не совпадать, когда центры маржинального дохода (ЦМД) выделили по регионам, клиентам, каналам сбыта (подробнее о способах группировки направлений деятельности см.  Как составить эскиз финансовой структуры). Если центры маржинального дохода структурировали по продуктовому принципу, себестоимость, рассчитанная по методологии бухучета и управленческим правилам, скорее всего, будет одинаковой.

В наименованиях статей указывайте, прямые расходы или косвенные, например: «Прямая амортизация оборудования», «Прямая заработная плата» и т. п. Так уменьшите риск запутаться в похожих статьях прямых и косвенных расходов, поскольку в группах косвенных затрат могут быть аналогичные по экономической сути расходы.

Как создать список статей косвенных расходов

Косвенными расходами в системе бюджетирования считаются все статьи, выделенные не для самых глубоких по уровню вложенности центров затрат. Уровней косвенных расходов может быть несколько – в зависимости от финансовой структуры компании.

Определяя название статьи косвенных расходов, включайте в него слово «косвенные» и номер уровня в финансовой структуре. Например, если в компании используют разные классы основных средств для производства продукции, обслуживания производства и офиса, то, скорее всего, будет три статьи амортизационных расходов. Каждая получит свое уникальное название – см. схему 2. Выделение однотипных косвенных расходов на разных уровнях финансовой структуры.

Хотя многократное повторение похожих названий статей может показаться излишним и даже неудобным, но без него не удастся рассчитать финансовые результаты по всем уровням финансовой структуры. Кроме того, вы не сможете однозначно распределить ответственность за планирование расходов по статьям и исполнение планов по центрам финансовой ответственности.

Как создать список статей доходов и расходов от неосновной деятельности

Разрабатывая перечень статей доходов и расходов по неосновным видам деятельности, используйте те же два правила – экономической однородности и соответствия статей самым глубоким по уровню вложенности центрам доходов и центрам затрат. Кроме этого, определитесь, на каких уровнях финансовой структуры возникают доходы и расходы по неосновной деятельности. Подробнее о том, что считать неосновными видами деятельности, см.  Как разработать структуру статей бюджета доходов и расходов.

Предположим, доходы и расходы по неосновной деятельности появляются на уровне бизнес-единиц, которые выделены в финансовой структуре в виде центров маржинального дохода (ЦМД), ведут исключительно основную деятельность и не касаются финансовых, инвестиционных и иных операций. Тогда введите статьи доходов и расходов по неосновным видам деятельности только на самом высоком уровне в финансовой структуре – на уровне компании в целом.

Если неосновные операции встречаются на разных уровнях, значит, и статьи нужно распределить по структуре бюджета доходов и расходов. Например, центры финансовой ответственности, которые отвечают за неосновные виды деятельности, есть только на общефирменном уровне финансовой структуры – см. схему 3. Определение списка статей доходов и расходов по неосновной деятельности. Поэтому и в бюджете доходов и расходов соответствующие статьи выделены в самом конце списка.

Когда вы выполните рекомендованные действия, получите перечень доходов, а также прямых и косвенных расходов – см. пример в таблице.

Наименование статей
1 Доходы по основной деятельности
1.1 Доходы от оптовой реализации
1.2 Доходы от розничной реализации
1.3 Доходы от сервисного обслуживания
2 Прямые расходы по основной деятельности
2.1 Прямые производственные расходы
2.1.1 Амортизация производственная прямая
2.1.2 Стоимость закупленных сырья и материалов
2.1.3 Заработная плата основных производственных рабочих
2.2 Прямые коммерческие расходы
2.2.1 Комиссионные продавцов
2.2.2 Расходы на транспортировку продукции
3 Косвенные расходы бизнес-направлений
3.1 Заработная плата администрации бизнес-направлений
3.2 Аренда офисов бизнес-направлений
4 Общефирменные расходы
4.1 Заработная плата сотрудников управляющей компании
4.2 Общекорпоративное обучение
4.3 Аренда офиса управляющей компании
5 Доходы от прочей деятельности
5.1 Положительные курсовые разницы
5.2 Проценты по займам выданным
6 Расходы по прочей деятельности
6.1 Отрицательные курсовые разницы
6.2 Проценты по займам полученным
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.