text
Журнал

Как разработать структуру статей бюджета доходов и расходов

Чтобы разработать систему бюджетирования, структурируйте список статей бюджета доходов и расходов (БДР). Для этого используйте один из вариантов:

 

Шаблон документа. Скачайте шаблон положения о бюджетах

 

 

Отчет о прибылях и убытках – алгоритм расчета финансовых результатов, из доходов последовательно вычитаются разные категории расходов. А финансовая структура определяет логику арифметического вычисления этих результатов. В большей степени это касается центров маржинального дохода (ЦМД). По ним определяются маржинальный доход от основных бизнес-направлений, вклад на покрытие общефирменных расходов, операционная прибыль и т. д., см. схему 2. Формирование финансовых результатов на основе финансовой структуры. Поэтому, чтобы создать структуру доходов и расходов, выстройте ее в соответствии с иерархией центров финансовой ответственности.

Когда завершили структуру отчета о прибылях и убытках, ее элементы, строки перенесите в бюджет доходов и расходов. На заключительном этапе группы детализируйте до конкретных статей, подробнее см.  Как определить состав статей бюджета доходов и расходов.

Аргументы в пользу этого подхода:

Как разработать структуру отчета о прибылях и убытках

Чтобы построить структуру управленческого отчета о прибылях и убытках, следуйте по плану:

Как определить основные группы статей доходов и расходов

Сначала выделите группы статей доходов и расходов на основе иерархии центров доходов и центров затрат. Затем проверьте, правильно ли сформировали группы статей, и определите показатели финансового результата.

Выделение основных групп доходов и расходов. Последовательно выполните три шага, см. схему 3. Выделение групп доходов и расходов на основе финансовой структуры.

Шаг 1. Проанализируйте центры доходов самого нижнего уровня. Доходы, которые они контролируют, образуют первую и главную строку управленческого отчета о прибылях и убытках – «доходы по основной деятельности».

Шаг 2. Проанализируйте центры затрат, расположенные в финансовой структуре рядом с основными центрами доходов. От них зависят «прямые расходы по основной деятельности»: производственная себестоимость, прямые коммерческие затраты и т. д.

Шаг 3. Поднимитесь по финансовой структуре на один уровень – к центрам затрат, расположенным на том же уровне, что и центры маржинального дохода. Такие центры затрат формируют «косвенные расходы бизнес-направлений».

Повторяйте третий шаг до тех пор, пока не достигнете самого верхнего уровня финансовой структуры, не дойдете до центров затрат, которые отвечают за «общефирменные расходы».

Павел Боровков , генеральный директор компании «Партнеры и Боровков»

Компания производит и продает две товарные группы: «Линейка 1» и «Линейка 2», см. схему 3. Выделение групп доходов и расходов на основе финансовой структуры. В финансовой структуре эти бизнес-направления выделены в форме центров маржинального дохода (ЦМД). Внутри ЦМД «Линейка 1» есть две бизнес-единицы, которые занимаются разными продуктами: ЦМД «Продукт 1.1» и ЦМД «Продукт 1.2» и общий для них центр затрат (ЦЗ). Бизнес-направление «Линейка 2» по продуктам не делится. На общефирменном уровне в финансовой структуре выделен центр затрат «Управляющая компания» (основные бизнес-операции), а также центр доходов и центр затрат «Финансы и инвестиции» (для управления доходами и расходами по соответствующим видам деятельности).

Проверка групп доходов и расходов. Если опишете показатели финансового результата, поймете, правильно или нет выделили группы доходов и расходов, см. схему 4. Формирование показателей финансового результата. Логика их определения:

Если развернете описанный выше алгоритм в виде таблицы, то получите прототип отчета о прибылях и убытках, см. таблицу 1. Структура отчета о прибылях и убытках (фрагмент). Показатель «Косвенные расходы бизнес-направлений» имеет значение для центра маржинального дохода «Линейка 1», а для центра маржинального дохода «Линейка 2» его значение равно нулю.

Как учесть в структуре отчета о прибылях и убытках неосновные виды деятельности

К неосновным видам деятельности относится:

Такие виды деятельности отражайте в финансовой структуре с помощью отдельных центров маржинального дохода или на уровне центра прибыли или центра инвестиций.

В зависимости от того, где возникают доходы и расходы, связанные с неосновными видами деятельности, выделяйте соответствующие строки в отчете о прибылях и убытках. Подробнее см.  Как составить отчет о доходах и расходах.

Павел Боровков , генеральный директор компании «Партнеры и Боровков»

В финансовой структуре компании (см. схему 3. Выделение групп доходов и расходов на основе финансовой структуры) доходы и расходы по финансовой и инвестиционной деятельности есть только на общефирменном уровне – в соответствующих центрах доходов и расходов. Окончательный вид структуры отчета о прибылях и убытках компании см. в таблице 2.

 

Шаблон документа. Скачайте шаблон бюджета доходов и расходов

 

 

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×

Вам предоставлен неограниченный доступ к «Системе Финансовый директор»

Активируйте доступ прямо сейчас.
Завтра он сгорит!

 
10:11:49


Также, вы сможете прочитать свежий номер журнала Финансовый Директор, архив с 2008 года, скачать книги и формы документов, а также воспользоваться всеми сервисами  для подписчиков.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.