text
Журнал

Когда оправданно перейти на скользящее бюджетирование

У периодического бюджетирования, несмотря на его распространенность, есть недостатки. Многие из них можно устранить, перейдя на скользящее планирование. Однако не всегда и не в каждой компании эти недостатки проявляются достаточно ярко. Поэтому прежде чем принимать решение о необходимости внедрения новой методики бюджетирования, нужно выяснить:  

Какие проблемы позволяет решить скользящее бюджетирование

Анализируя целесообразность перехода на скользящее бюджетирование, нужно продумать, для чего компании этот шаг и каких результатов предполагается достичь. В частности, следует определить, какие недостатки периодического бюджетирования можно устранить с помощью новой методики планирования.  

Существенные и частые отклонения фактических показателей от запланированных.   Бюджет, составленный задолго до начала периода, теряет свою актуальность в связи с изменением целей компании, внешних или внутренних факторов. Если же планы регулярно пересматриваются, то в них отражаются все изменения.  

Недостаточный горизонт планирования по мере приближения к окончанию финансового года.   Для периодического бюджетирования (на год) чем ближе окончание финансового года, тем на меньший промежуток времени в компании есть плановые показатели. Соответственно, менеджменту сложно предвидеть развитие ситуации и недостаточно времени на подготовку к изменяющимся факторам. При использовании скользящего бюджетирования нет фиксированного окончания периода планирования. Бюджеты постоянно формируются на установленный временной горизонт.  

Авральные трудозатраты на подготовку бюджета.   Формирование и утверждение годового бюджета занимает несколько месяцев и требует существенных трудозатрат всего предприятия. Скользящее бюджетирование позволяет равномерно распределить нагрузку, связанную с подготовкой бюджета. Планирование входит в текущие задачи менеджеров компании и финансового отдела.  

Низкое качество бюджетирования.   Недостаточная практика планирования у руководителей центров финансовой ответственности при формировании бюджетов раз в год не позволяет выработать эффективные и точные методики для этого. Дефицит времени при авральной подготовке бюджета не дает возможности для его тщательного анализа, руководители ЦФО составляют бюджеты недостаточно вдумчиво. Формируя бюджеты, менеджеры часто намеренно создают избыточные резервы, недооценивая будущие доходы или переоценивая расходы, чтобы гарантированно вписаться в бюджет. Неточный план часто приводит к избыточным закупкам, неготовности к большому объему выпуска, к крупным расходам и т. д. Частое, регулярное планирование, практикуемое при скользящем бюджетировании, позволяет выработать эффективные и точные методики и уделять достаточное время анализу планов.  

Недостаточная включенность менеджеров в процесс планирования.   При периодическом бюджетировании показатели, как правило, планируются сверху вниз, роль держателей бюджетов (руководителей ЦФО) в формировании планов минимальна. Заинтересованность сотрудников в составлении точных планов достигается только с помощью использования KPI, зависящих от исполнения бюджета. Применение скользящего бюджетирования в компании предполагает активное участие руководителей ЦФО в подготовке планов; роль финансовой службы и руководства сводится в первую очередь к контролю исполнения бюджетов.  

Стремление сотрудников освоить бюджет до конца финансового года, попытки искажения финансового результата.   Менеджеры осваивают бюджет до конца года, даже если в этом нет необходимости, опасаясь, что запланированные, но не нужные в данном периоде расходы они не смогут осуществить в следующем периоде. Возможно также произвольное изменение (обычно высшим менеджментом совместно с финансовой службой) периодов учета некоторых доходов, расходов и резервов для получения желаемых показателей бюджета за период. При скользящем бюджетировании нет конечной даты бюджета, а значит, нет и мотивов подгонять результаты.  

Как установить, нужно ли компании скользящее бюджетирование и готова ли она к нему

Переход на скользящее бюджетирование целесообразен не для всех компаний и не во всех ситуациях (см. таблицу 1. Условия, при которых скользящее бюджетирование не эффективно).  

Если деятельность предприятия отличается высокой стабильностью или управление организовано строго сверху вниз, то переход на скользящее бюджетирование не имеет смысла.  

Эта методика планирования будет эффективна, если в компании с успехом применяется процессный подход к управлению, бизнес-процессы регламентированы (подробнее о том, как описывать процессы, см. Как разработать справочник бизнес-процессов для управленческого учета), действует контроллинг и другие инструменты регулярного менеджмента, широко используются информационные технологии.  

Готовность предприятия к переходу на скользящее бюджетирование во многом зависит от качества действующей системы периодического бюджетирования. Определить ее уровень можно с помощью таблицы 2, содержащей перечень условий, которые должны выполняться для успешного перехода, и критериев их оценки в конкретной компании.  

Условия Критерии оценки  Ответ
(да, нет)  
Общие требования
Регламентирующие документы, в том числе:  
Положение о бюджетировании   – Положение отражает реальную финансовую структуру компании
– Положение отражает действующий порядок бюджетирования  
– Положение отражает распределение ответственности за реализацию этапов бюджетирования между держателями бюджета и высшим менеджментом компании (сверху вниз или снизу вверх)  
– Правила понятны всем участникам бюджетирования и исполняются ими  
– Положение формирует общую методику планирования финансового результата и других показателей, адекватную с точки зрения высшего менеджмента и акционеров  
– Положение служит основой для формирования всех документов бюджетирования  
– Детализация бюджетов достаточна для экономического анализа  
Кадровые ресурсы и их профессиональные навыки, в том числе:  
– специалисты по бюджетированию в финансовом отделе;   – Достаточная квалификация и мотивация
– достаточный уровень финансовой грамотности всех участников бюджетирования   – Понимание бюджетного процесса и его цели
Прочее, в том числе:  
– поддержка системы бюджетирования высшим менеджментом;   – Руководство компании использует систему бюджетирования и ожидает этого от подчиненных
– использование системы бюджетирования как инструмента управления компанией   – Участники системы бюджетирования видят преимущества ее применения в компании и пользуются ими
Формирование бюджетов
Регламентирующие документы, в том числе:  
– методика бюджетирования для каждого ЦФО;   – Методика позволяет сформировать бюджеты ЦФО с достаточной для контроля и анализа детализацией
– Методика прозрачна и позволяет контролировать логику формирования бюджета  
– Методика используется держателями бюджетов  
– Методика автоматизирована или пригодна к автоматизации  
– методика составления сводного бюджета доходов и расходов баланса   – Методика позволяет сформировать бюджеты с достаточной для контроля и анализа детализацией
– Методика прозрачна и позволяет контролировать логику формирования бюджета (баланса)  
– Методика используется специалистами финансовой службы  
– Методика автоматизирована или пригодна к автоматизации  
Информационные технологии, в том числе:  
– программное обеспечение для формирования бюджетов ЦФО;   – Программа обеспечивает удобную реализацию методики бюджетирования
– Программа позволяет хранить и использовать статистику прошлых периодов  
– Программа позволяет хранить промежуточные версии проектов бюджета  
– Программа обеспечивает возможность сравнения и анализа проектов бюджета  
– программное обеспечение для сведения бюджетов ЦФО в единый бюджет доходов и расходов   – Программа позволяет оперативно формировать сводный бюджет доходов и расходов
– Программа позволяет оперативно учитывать изменения в бюджетах отдельных ЦФО при формировании сводного бюджета доходов и расходов  
– Программа обеспечивает возможность сравнения и анализа проектов сводного бюджета доходов и расходов  
– Программа позволяет хранить промежуточные версии проектов сводного бюджета доходов и расходов  
– Программа обеспечивает возможность доступа менеджмента к планируемому бюджету  
Управленческий учет
Регламентирующие документы, в том числе:  
учетная политика управленческого учета   – Установленные правила учета выполняются
– Учетная политика актуальна  
– Установленные правила учета позволяют формировать финансовый результат, адекватный с точки зрения руководства компании и акционеров  
– Детализация учета соответствует детализации бюджетов и достаточна для экономического анализа  
– Детализация учета достаточна для аудита  
– Принципы формирования финансового результата одинаковы в учетной политике и Положении о бюджетировании  
Прочее, в том числе:  
удовлетворительно функционирующая система учета (персонал, организация, информационные технологии) и хранения фактических (учетных) данных   – Система учета обеспечивает отчетность в срок и в соответствии с учетной политикой
– Достаточная надежность хранения данных прошлых периодов  
Контроль фактического исполнения бюджетов
Регламентирующие документы, в том числе:  
методика контроля отклонений от бюджета   – Методика содержит критерии существенности отклонений
– Методика определяет правила контроля связанных показателей бюджетов  
Информационные технологии, в том числе:  
программное обеспечение для сопоставления фактических и запланированных показателей   – Программа обеспечивает удобство формирования отчетов
– Программа позволяет наглядно отображать информацию  
– Принципы работы в программе доступны для держателей бюджетов, сотрудников финансовой службы и руководства компании  
Анализ
Регламентирующие документы, в том числе:  
методика анализа и показатели оценки фактических данных   – Методика экономически корректна
– Методика отражает особенности деятельности компании  
– Методика применяется специалистами финансовой службы  
– Использование методики позволяет получить необходимую для держателей бюджета и руководства компании информацию  
– Показатели отражают экономическую эффективность деятельности компании  
– Показатели понятны держателями бюджетов и руководству компании и используются ими  
Кадровые ресурсы и их профессиональные навыки, в том числе:  
специалисты-аналитики в финансовом отделе   – Достаточные квалификация и мотивация
Информационные технологии, в том числе:  
программное обеспечение для формирования необходимых отчетов по учетным данным   – Программа удобна в применении
– Программа позволяет наглядно отображать информацию  
– Программа позволяет формировать показатели оценки фактических данных  
– Принципы работы в программе доступны для держателей бюджетов, сотрудников финансовой службы и руководства компании  
Всего ответов «да» и «нет»

При использовании таблицы 2 как анкеты для оценки готовности компании к переходу на скользящее бюджетирование следует установить, выполняется ли каждое из перечисленных условий – как в общем, так и в разрезе представленных критериев оценки. Затем необходимо подсчитать количество положительных и отрицательных ответов, обратить внимание на то, какие пробелы в области бюджетирования есть в компании. Если ответов «да» существенно больше, то компания, скорее всего, в большой степени готова к успешному переходу на скользящее бюджетирование, но необходимо принять меры для исправления существующих недостатков.  

Подобный анализ можно провести углубленно. Для этого нужно установить, какие из перечисленных условий более и менее значимы для компании, присвоить им веса, чтобы в результате получить балльную оценку действующей системы бюджетирования.  

Переход к системе скользящего бюджетирования потребует не только технических шагов для ее внедрения, но и пересмотра подходов к планированию и постановке целей, поскольку придется отказаться от таких привычных понятий, как финансовый год, годовой бюджет, выполнение годового плана и т. п., заменив их более краткосрочными показателями или относительными показателями эффективности работы.  

Недостаточная подготовка компании и поспешность при внедрении скользящего бюджетирования могут привести к искажению планируемых данных и, как следствие, к дискредитации самой идеи в компании.  

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.