text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка со скидкой 40% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как выяснить причины роста расходов на оплату труда

Анализируя расходы на оплату труда (например, за прошедший год), необходимо определить, выполнен ли план по ним в целом по холдингу и по каждой компании или филиалу. Желательно также рассмотреть, как менялись эти издержки и численность персонала в течение последних трех лет (по группе в целом и по каждому ее предприятию), – оценить динамику, установить, связано ли изменение фонда оплаты труда с увеличением или уменьшением объемов производства. Кроме того, выяснить, по каким причинам выросли (или снизились) расходы на оплату труда.

Финансовому директору предстоит сделать следующее:

Для такого анализа можно брать средние по компаниям данные. При необходимости следует провести более детальное исследование (например, для некоторых предприятий группы, если целесообразность увеличения фонда оплаты труда в них неочевидна) – рассмотреть изменения по отдельным видам выплат сотрудникам (установить, были ли оплаты за переработки, увольнения с выплатой нескольких окладов и т. д.).

Индексный анализ. Чтобы оценить изменение фонда оплаты труда за несколько лет, можно использовать базисные и цепные индексы. Они различаются по базе сравнения. Если выбирается определенный период, относительно которого рассчитываются изменения в последующих, – то это базисные индексы, если же динамика определяется по сравнению с предыдущим периодом – то цепные.

Формула 1. Расчет базисных и цепных индексов фонда оплаты труда

Факторный анализ. Рост фонда оплаты труда в компании возможен по следующим причинам:

В большинстве случаев причины изменения фонда оплаты труда можно представить в виде влияния двух факторов:

В качестве базы для сравнения можно рассматривать уровень другого периода (предыдущего или какого-либо другого, с которым нужно сопоставить данные), плановые или нормативные значения показателей.

Для определения индекса фонда оплаты труда используется формула 2.

Формула 2. Расчет индекса фонда оплаты труда

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Индекс фонда оплаты труда ед. или % Результат расчета
Средняя зарплата за год i-го филиала или дочерней компании холдинга в анализируемом периоде. Всего N филиалов (дочерних компаний) руб. Данные управленческого учета. Может определяться как средняя зарплата за месяц, умноженная на 12
Среднесписочная численность i-го филиала или дочерней компании холдинга в анализируемом периоде. Всего N филиалов (дочерних компаний) чел. Данные управленческого учета
Средняя зарплата за год i-го филиала или дочерней компании в базисном периоде. Всего N филиалов (дочерних компаний) руб. Данные управленческого учета (может определяться как средняя зарплата за месяц, умноженная на 12) либо плановые показатели
Среднесписочная численность i-го филиала или дочерней компании холдинга в базисном периоде. Всего N филиалов (дочерних компаний) чел. Данные управленческого учета либо плановые показатели
Субиндекс, характеризующий влияние изменения средней зарплаты ед. или % Рассчитывается по формуле 3
Субиндекс, характеризующий влияние изменения средней численности подразделений ед. или % Рассчитывается по формуле 4

Субиндекс, показывающий, как влияет на фонд оплаты труда изменение средней зарплаты, определяется по формуле 3.

Формула 3. Расчет индекса средней зарплаты

Для расчета субиндекса, характеризующего влияние изменения среднесписочной численности, используется формула 4.

Формула 4. Расчет индекса среднесписочной численности

Если структура холдинга за рассматриваемые периоды менялась (были открыты новые или закрывались действующие подразделения), это необходимо учесть при расчете индекса фонда оплаты труда (см. Пример анализа изменения фонда оплаты труда).

Лариса Музалева , независимый консультант

В начале 2013 года в связи с ростом затрат и снижением прибыли в прошедшем 2012 году руководством медиахолдинга было решено проанализировать уровень и динамику расходов на оплату труда. Финансовая служба собрала данные, а затем провела расчеты в несколько этапов.

В первую очередь было установлено, что в 2012 году в целом по холдингу фактический фонд оплаты труда на 2 371 000 руб. превысил план (см. таблицу 1. Отчет об исполнении плана расходов на оплату труда).

Хотя объем реализации услуг за рассматриваемый период оказался выше плана на 4 000 000 руб. или на 2 процента (примерно как и по фонду оплаты труда), решили не оставлять без внимания столь существенный рост расходов на зарплату сотрудников и провести более детальный анализ.

Для этого в филиалах запросили фактические данные о фонде оплаты труда и списочной численности за последние три года (с разбивкой по месяцам). Пример такого отчета для филиала 3 представлен в таблице 2.

Эти отчеты иллюстрировали ситуацию в каждом филиале – расширяется или сворачивается деятельность, какие в среднем показатели по оплате труда и численности можно считать нормативными и т. д. На основе полученных данных подготовили общий отчет для всей группы (см. таблицу 3. Фонд оплаты труда, среднесписочная численность и средняя зарплата сотрудников холдинга за 2010–2012 гг.).

Номер
филиала
Фонд оплаты
труда, руб.
Среднесписочная
численность, чел.
Средняя зарплата в месяц, руб. **
2010 год
1 2 010 545 934 2242 74 730
2 269 969 795 392 57 391
3 146 465 497 406 30 062
4 20 664 755 38 45 317
5 8 080 041 15 44 889
6 1 948 037 9 18 037
7 *** 6516 1 6516
Итого за 2010 год 2 457 680 575 3103 66 002
2011 год
1 2 093 443 987 2131 81 864
2 407 921 043 589 57 713
3 362 706 416 508 59 499
8 136 487 489 312 36 454
5 13 268 786 25 44 229
6 12 148 002 20 50 616
4 10 287 963 14 61 237
7 4 030 732 7 47 984
9 1 992 677 5 33 211
10 927 576 4 19 324
11 927 574 4 19 324
12 588 421 7 7005
Итого за 2011 год 3 044 730 666 3626 69 974
2012 год
1 1 902 959 639 1959 80 949
3 595 199 894 688 72 093
8 487 975 381 587 69 275
2 432 172 828 590 61 041
5 16 526 271 32 43 037
6 14 358 920 26 46 022
12 11 238 312 21 44 596
4 10 658 035 14 63 440
7 7 290 753 15 40 504
13 5 496 105 9 50 889
9 2 117 659 4 44 117
14 1 953 722 3 54 270
15 1 774 970 5 29 582
11 1 362 387 4 28 383
10 1 362 386 4 28 383
Итого за 2012 год 3 492 447 262 3961 73 475

** Определяется как величина фонда оплаты труда, деленная на среднемесячную численность и на 12 месяцев.

*** Новый филиал, который был открыт в конце 2010 года.

В таблице 3 филиалы расположены в порядке убывания фонда оплаты труда. Благодаря этому сразу видна значимость каждого из них в общей сумме расходов на оплату труда по холдингу.

Чтобы выявить филиалы, в которых произошел более существенный рост ФОТ, чем в остальных, по формуле 1 специалисты финансовой службы рассчитали базисные и цепные индексы этого показателя, их значения представлены в таблице 4.

Полученные результаты показали, что необходимо провести более глубокий анализ по филиалам 3, 5 и 2, а также установить причины уменьшения фонда оплаты труда в филиале 4.

Приступая к факторному анализу, финансисты компании определили, что на рост фонда оплаты труда в холдинге повлияло следующее:

В качестве базисного периода в расчетах использовали 2010 год. По данным таблицы 3 для 2011 и 2012 годов определили индексы (см. таблицу 5. Влияние факторов на рост фонда оплаты труда):

Для оценки влияния фактора изменения структуры ввели дополнительный индекс. За каждый из анализируемых периодов (2011 и 2012 годы) рассчитали сумму фонда оплаты труда для филиалов, которых не было в 2010 году, и разделили полученные значения на общий фонд оплаты труда в 2010 году. Например, для 2011 года индекс изменения структуры составил 0,06 ((136 487 489 руб. + 1 992 677 руб. + 927 576 руб. + 927 574 руб. + 588 421 руб.) : 2 457 680 575 руб.).

Чтобы убедиться в правильности полученных результатов, индексы фонда оплаты труда посчитали вторым способом: к произведению субиндексов, характеризующих влияние изменения средней зарплаты и средней численности подразделений (см. формулу 2. Расчет индекса фонда оплаты труда), прибавили разницу субиндекса изменения структуры и единицы, показывающую прирост фонда оплаты труда за счет вновь открытых филиалов.

Индекс фонда оплаты труда в 2011 году составил 1,24 (1,15 × 1,03 + 1,06 – 1), а в 2012 году он равен 1,42 (1,22 × 0,99 + 1,21 – 1), что соответствует рассчитанным ранее значениям.

Финансовая служба сделала следующие выводы: в 2011 году фонд зарплаты увеличился по сравнению с 2010 годом на 24 процента – в первую очередь за счет роста средней зарплаты (на 15%). В 2012 году рост анализируемого показателя составил уже 42 процента по сравнению с 2010 годом. На это повлияло повышение средней зарплаты в действующих филиалах (22%), а также открытие новых подразделений (21%). Изменение средней численности сотрудников в обоих периодах на фонде оплаты труда отразилось не существенно.

Вопрос:  Когда эффективен факторный анализ роста фонда оплаты труда в компании

Лариса Музалева , независимый консультант

Факторный анализ фонда оплаты труда рекомендуется применять, если фактические расходы на оплату труда сотрудников компании существенно превзошли запланированные (в результате увеличилась себестоимость продукции и услуг, а прибыль оказалась меньше ожидаемой). Разобраться в ситуации и установить, целесообразен ли рост этих расходов, что послужило его причиной, помогут индексы.

Например, увеличение фонда оплаты труда может быть связано с инфляцией (если работодатель брал на себя обязательства по индексации зарплаты). Причинами могут быть расширение компании и открытие филиалов – и в скором времени новые проекты начнут приносить дополнительный доход. Если же расходы на оплату труда выросли из-за увеличения в компании средней зарплаты – необходимо продолжить исследование, провести дальнейший анализ ситуации.

Вопрос:  Как проводить факторный анализ изменения фонда оплаты труда в компании, если одно или несколько ее подразделений работали не целый год
Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Здравствуйте, меня зовут Александр
Давайте знакомиться!

Чтобы я открыл вам доступ, пожалуйста, пройдите короткую регистрацию

Вам будут доступны:

  • - 15 000 рекомендаций по управлению финансами;
  • - 1000 образцов положений и форм отчетов
  • - 300 финансовых Excel-моделей.

После регистрации пришлю Вам подарок
КНИГА "Cash is king. Управление денежными потоками"

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
...и получить подарки!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.