text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка за 22 308 13 990 руб! >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Какие отчеты помогут финансовому директору контролировать инвестиционный проект

Отчеты по инвестиционному проекту (подробнее о том, как лучше регламентировать управление инвестициями, см. Как регламентировать управление инвестиционными проектами) пригодятся финансовому директору для:

Пользователями этих отчетов помимо финансового директора могут быть:

Основной источник информации – бухучет с корректировкой на данные по управленческому учету.

Каким отчетом можно контролировать выполнение инвестиционного бюджета

Отчет о выполнении инвестиционного бюджета (см. таблицу 1. Отчет об исполнении инвестиционного бюджета) стоит формировать по направлениям капитальных вложений, а также их назначению: производственного или непроизводственного характера. Каждый из этих видов важно классифицировать подробнее по статьям:

Статьи нужно указать согласно управленческому классификатору, а далее разделить по объектам учета капитальных затрат. Инвестициями признаются не только принятые на баланс основные средства и материальные ценности, но и вложения во внеоборотные активы и оборудование к установке (если затраты капитализируются на счетах 07 и 08 в течение нескольких отчетных периодов).

Чтобы упростить сбор и анализ информации, стоит предусмотреть для каждого объекта код, соответствующий управленческому классификатору статей доходов и расходов.

Данные о запланированных и фактических расходах необходимо разбить по графам:

Для оценки существенности отклонений фактических расходов от запланированных можно рассчитать разницу между ними, а также определить процент выполнения бюджета – какова доля понесенных расходов за период в общей сумме затрат по каждой конкретной статье (подробнее см. Как контролировать реализацию инвестиционного проекта).

Для расшифровок причин выявленных отклонений и комментариев ответственных за статью сотрудников стоит предусмотреть отдельную графу.

Регулярность подготовки такого документа нужно выбрать в соответствии с длительностью работ по проекту, возможностью собрать точную информацию о фактических расходах и т. д. – это может быть ежемесячно или ежеквартально (как стоит организовать работу, см. Как организовать работу инвестиционного отдела).

Код Статьи инвестирования План,
тыс.
руб.
Факт, тыс. руб. Отклонение от бюджета,
тыс. руб.
Выполнение бюджета, % Примечание
Бухгалтерский
учет
Управленческие
корректировки
Управленческий
учет
11000 Фонд инвестирования 13 471 908 1845 2753 -10 718 20  
11100 Инвестиции производственного назначения 9511 611 0 611 -8900 6  
11110 Капитальные ремонты и реконструкция основных средств производственного характера 0 0 0 0 0 0  
... ... ... ... ... ... ... ... ...
11120 Приобретение основных средств производственного характера 9511 611 0 611 -8900 6  
11121 Компрессоры винтовые 3600 0 0 0 -3600 0  
... ... ... ... ... ... ... ... ...
11130 Инвестиции в нематериальные активы производственного назначения 0 0 0 0 0 0  
... ... ... ... ... ... ... ... ...
11200 Инвестиции непроизводственного назначения 3960 297 1845 2142 -1818 54  
11210 Капитальные ремонты, реконструкция помещений, оборудования непроизводственного характера 0 0 0 0 0 0  
... ... ... ... ... ... ... ... ...
11220 Приобретение основных средств непроизводственного характера 1960 297 254 551 -1409 28  
... ... ... ... ... ... ... ... ...
11223 Оборудование для оснащения зала совещаний 1000   254 254 -746 25 Проведено в бухучете как текущие расходы
11230 Инвестиции в нематериальные активы непроизводственного назначения 2000 0 1591 1591 -409 80  
11231 Внедрение «1С» 2000   1591 1591 -409 80 Проведено в бухучете как текущие расходы
... ... ... ... ... ... ... ... ...

Как отслеживать эффективность инвестиционного проекта

Показатели эффективности инвестиционного проекта можно разделить по фазам (подробнее о том, как оценить проект, см. Как оценить финансовую эффективность инвестиционного проекта):

Так же и в форме отчета по этим показателям лучше выделить два блока – мониторинг инвестиционной и эксплуатационной фазы (см. таблицу 2). Такой отчет можно формировать на определенную дату (например, начало квартала и месяца) ежеквартально или ежегодно (за более короткие сроки данные могут быть менее показательными). Плановые показатели – первоначальные расчеты накопительным итогом на дату мониторинга. Фактические данные – из бухгалтерской или управленческой отчетности с учетом сложившихся на момент подготовки отчета условий.

Если в документе используется информация вспомогательных отчетов, то стоит сделать в нем ссылки, а сами отчеты оформить приложениями.


п/п
Параметр мониторинга План Факт Отклонение Причины Меры Комментарии
ед. %
Мониторинг инвестиционной фазы
1 Объект инвестиций Приобретение листогибочного станка TRUMF для увеличения выпуска основной продукции и частичного замещения двух изнашивающихся листогибов (с 1997 года). Невозможность выполнения бюджета производства на имеющемся оборудовании
2 Общая стоимость проекта, тыс. руб. 5000 4800 -200 -4      
3 Срок инвестиций II–III квартал 2012 II–IV квартал 2012 отсутствие финансирования    
4 Дата начала финансирования 15.04.2012 05.05.2012 20 дней      
5 График финансирования х х         См. приложение к отчету № 1
... ... ... ... ... ... ... ... ...
9 Процент выполнения мероприятий (в днях), % х 100 х       См. приложение к отчету № 2 – Отчет о сроках реализации проекта
10 Срок ввода в эксплуатацию 30.09.2012 22.12.2012 82 дня        
Мониторинг эксплуатационной фазы
11 Объем продаж, т 45 35 -10 -22      
12 Денежные потоки, в том числе, тыс. руб. 1600 1500 -100 -6      
12.1. Объем продаж, тыс. руб. 1400 1350 -50 -4      
12.2. Сумма экономии затрат от осуществления инвестиций, тыс. руб. 0 0 0 0      
12.3. Прочие поступления, тыс. руб. 200 150 -50 -25     Расшифровка: реализация лома
13 Денежные оттоки (затраты по операционной деятельности), в том числе, тыс. руб. 958 1128 170 18      
... ... ... ... ... 13 ... ... ...
16 Прибыль, тыс. руб. -108 -389 -281 260      
17 Налог на прибыль, тыс. руб. 0 0 0 -100      
18 Сальдо денежного потока по операционной деятельности, тыс. руб. 392 91 -301 -77      
19 Финансовые показатели
19.1. Коэффициент дисконтирования, % х х х х      
19.2. Дисконтированный денежный поток от операционной деятельности, тыс. руб. х х х х      
19.3. Совокупный поток (нарастающим итогом), тыс. руб. х х х х      
19.4. Чистая текущая стоимость (NPV), тыс. руб. х х х х      
19.5. Внутренняя норма прибыли (IRR), % х х х х      
19.6. Срок окупаемости (РР), мес. х х х х      

Мониторинг инвестиционной фазы. Для обеспечения всестороннего контроля этой фазы проекта и оценки его эффективности необходимо выделить несколько основных финансовых и нефинансовых показателей:

Мониторинг эксплуатационной фазы. После того как объект ввели в эксплуатацию, стоит определить его натуральные и стоимостные показатели, оценить экономическую эффективность, привести данные об эффективности и окупаемости проекта в целом. Для этого в отчете предусмотрены:

Когда пригодится отчет о финансировании инвестиционного проекта

Отчет о финансировании инвестиционных проектов предназначен для анализа выполнения инвестиционных планов по каждому объекту инвестирования и суммарной оценки инвестиционных вложений как текущих, так и длительных (срок реализации более года). В отчете необходимо предусмотреть учет начислений и платежей по инвестиционным проектам с детализацией их по периодам – годовой по кварталам и месяцам. Чем подробнее отчет, тем он более трудоемок.

Проект ... Утвержденная сумма без НДС
(план), тыс. руб.
Факт с начала проекта (без НДС), тыс. руб. Остаток финансирования, тыс. руб. Процент финансирования, % Оплата накопительным итогом с начала проекта (с НДС), тыс. руб. Данные на начало отчетного периода, тыс. руб. ...
Итого профинансировано в том числе Утвержденная сумма без НДС
(план)
... Оплата с НДС ...
Фонд инвестирования накопительным итогом с начала проекта (начисление) Дебиторская задолженность на отчетную дату
1 ... 9 10 11 12 13 14 15 16 ... 22 ...
Капитальные ремонты и реконструкция основных средств производственного характера ... 3663 3030 3030 0 -633 83 3575 3000 ... 2852 ...
Замена вентиляционных коробов в цехе № 1 ... 413 463 463 0 50 112 546 0 ... 0 ...
Ремонт подкрановых путей ... 3250 2567 2567 0 -683 79 3029 3000 ... 2852 ...
Приобретение основных средств производственного характера ... 1720 1624 1093 531 -96 94 1514 0 ... 0 ...
Вертикально-сверлильный станок ... 350 323 323 0 -27 92 381 0 ... 0 ...
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Инвестиции в нематериальные активы ... 7350 5550 5550 0 -1800 76 6116 5000 ... 4200 ...
Внедрение «1С» ... 7350 5550 5550   -1800 76 6116 5000 ... 4200 ...
Итого ... 12 733 10 204 9673 531 -2529 80 11 205 8000 ... 7052 ...

Первый раздел отчета – подробная информация о проекте и инвестициях:

Второй раздел – информация о фактических финансовых вложениях с начала проекта и за отчетный период (собираются данные об инвестициях текущего года и прошлых лет (долгосрочные инвестиции)):

Третий раздел – данные на начало отчетного периода. Заполняется на основании прошлого отчетного периода по долгосрочным инвестициям, срок реализации которых более одного года. Выбор показателей аналогичен предыдущему разделу.

В четвертый раздел входит информация об отчетном периоде с детализацией по месяцам и промежуточными итогами: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Здесь указываются и плановые, и фактические суммы инвестиций. Важно отметить, что при заполнении данных по финансированию за отчетный месяц для исключения двойного счета следует вычитать дебиторскую задолженность, отраженную в предыдущем периоде (месяце).

Татьяна Афанасьева , заместитель финансового директора управляющей компании группы компаний «ЯВА»

Отчет о движении основных средств и нематериальных активов поможет финансовому директору детально по каждому объекту проанализировать бюджетные и фактические данные о его первоначальной и остаточной стоимости, сроках службы и полезного использования. Такую форму можно применить и для оценки достаточности производственных мощностей при планировании выпуска или выборе новых объектов капитальных вложений.

Вид основных средств, нематериальных активов Наименование основных средств, нематериальных активов Данные на начало периода План Факт План-факт отклонение остаточной стоимости, тыс. руб. Срок службы, месяцев Срок полезного использования, месяцев Комментарии
За период На конец периода
Дата поступления, выбытия (месяц/год) Поступление, тыс. руб. Выбытие, тыс. руб. Амортизация, тыс. руб. Первоначальная стоимость, тыс. руб. Накопленная амортизация, тыс. руб. Остаточная стоимость, тыс. руб. Общий Остаток
1 2 ... 7 8 9 10 11 12 13 ... 21 22 23 ... 26
Оборудование промышленного назначения Станок токарно-винторезный ... 0 0 47 235 184 51 ... 0 60 13 ...  
Оборудование промышленного назначения Станок токарный ... Июнь 2013 г. 200 0 111 440 251 189 ... 54 60 13 ... Капитальный ремонт
Оборудование промышленного назначения Пресс одноковшовый ... Август 2013 г. 0 47 42 356 356 0 ... 0 60 0 ... Реализация
Лицензии Лицензия на производство буровых установок ... 0 0 500 5000 4208 792 ... 0 120 19 ...  
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

Все основные средства и нематериальные активы можно распределить в отчете по группам и детализировать по наименованиям. Для этого стоит использовать принятую в компании классификацию:

Аналитическую информацию можно разбить на четыре блока.

Первый блок – данные на начало периода. Анализируемый период – год или квартал. Здесь необходимо указать:

Всю информацию можно получить из бухгалтерской учетной системы.

Второй блок – плановые данные на начало и конец анализируемого периода:

Третий блок – фактические данные. Они детализированы аналогично плановым. Здесь же рассчитывается план-факт отклонение остаточной стоимости основного средства или нематериального актива.

Информацию можно получить из бухгалтерского учета, скорректировав на данные управленческого. Если между ними нет отклонений, то фактические итоги на конец периода должны полностью совпадать с бухгалтерской отчетностью (с оборотно-сальдовыми ведомостями, отчетом по основным средствам).

Форму стоит дополнить характеристиками активов, которые потребуются для анализа:

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.