Открыть свежий номер журнала>> / Оформите подписку по праздничной цене >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Станет проще перераспределить налоговую нагрузку с помощью авансов

  • 7 декабря 2018
  • 53
Теперь с помощью авансов можно перераспределить налоговую нагрузку

С повышением ставки НДС с 18 до 20 процентов платежи по этому налогу вырастут, причем не на два процентных пункта, а больше. Часть поставщиков не выдержат нагрузки, перейдут на спецрежим, поэтому найти контрагента с входным налогом будет сложнее. Группа компаний может сбалансировать нагрузку, если в нее входят общества с большой суммой НДС к уплате и общества с возмещением налога. Если перераспределить налог между ними, то общая потеря оборотных средств группы уменьшится.

Российские компании часто используют этот способ экономии, поэтому по нему уже сформировалась судебная практика. В статье я предупрежу о возможных ошибках, которые могут свести экономию к нулю. Все расчеты в примерах я буду делать исходя из ставки НДС 20 процентов, которая начнет действовать с 1 января 2019 года.

Суть оптимизации

Когда поставщик получает аванс по сделке с НДС, он обязан начислить налог к уплате и перечислить его в бюджет, если не исполнит сделку до конца квартала (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). Покупатель зеркально получает право на вычет НДС с перечисленного аванса (п. 12 ст. 171 НК).

В квартале, когда поставщик выполнит договор, он заявляет к вычету НДС с аванса и начисляет к уплате НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171 НК). Покупатель восстанавливает НДС с аванса и заявляет вычет с поставки. При 100-процентной предоплате манипуляции в квартале отгрузки будут только на бумаге, в бюджет ничего платить не надо.

На практике компании используют этот механизм, чтобы перераспределить нагрузку по НДС между участниками одной группы. Для этого компания с большим НДС к уплате в конце квартала перечисляет предоплату обществу, которое собиралось заявлять НДС к возмещению, но договор пока стороны не исполняют. Первая компания уменьшает НДС на сумму вычета с предоплаты, а вторая гасит сумму к возмещению за счет НДС, начисленного к уплате. В итоге группа компаний перечислит в бюджет намного меньше денег, не дожидаясь возмещения НДС.

Читайте далее в журнале «Финансовый директор»:

Перераспределить налоговую нагрузку

Подписка на новости

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Вам предоставлен неограниченный доступ к «Системе Финансовый директор»

Активируйте доступ прямо сейчас.
Завтра он сгорит!

 
10:11:49


Также, вы сможете прочитать свежий номер журнала Финансовый Директор, архив с 2008 года, скачать книги и формы документов, а также воспользоваться всеми сервисами  для подписчиков.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.