Скидка 40% на подписку | ✆ 8 (800) 550-07-98 Присоединяйтесь
Журнал

Налогооблагаемый доход физического лица – заимодавца

Поскольку перечисленные на карту денежные средства являются возвратом займа, ранее полученного организацией от физического лица – учредителя, то они не включаются в доход данного физического лица на основании статьи 41 НК РФ. Согласно этой статье, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Иными словами, налогооблагаемый доход у физического лица – заимодавца возникает только в случае, если он получит денег больше, чем раньше передал взаймы, и сумма такого превышения как раз и составит его экономическую выгоду. Аналогичные разъяснения были даны Минфином, например, в письме от 11.01.2018 N 03-04-05/549.

Такая экономическая выгода, подлежащая налогообложению, могла бы возникнуть при выдаче займа в валюте (в случае повышения курса при его возврате) или в виде процентов по займу.

Поскольку в описании ситуации не сказано, является ли заем от учредителя процентным или беспроцентным, надо отметить, что данный момент может породить те самые «подводные камни», которые упоминаются в вопросе.

Так, если в договоре ничего не сказано о процентах, то согласно п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ заем «по умолчанию» считается возмездным (процентным), а ставка процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (в настоящее время – 7,25% начиная с 26 марта 2018 года). При этом согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно, если в договоре не предусмотрено иное.

Поэтому нельзя исключить, что налоговые органы могут попросить гражданина подтвердить, что полученная им сумма возврата займа на самом деле не включает проценты и потому не подлежит обложению НДФЛ.

Для этого может понадобиться заключенный сторонами договор займа, в котором уплата процентов за пользование организацией денежными средствами физического лица – учредителя не предусмотрена (если заем беспроцентный) или имеется условие, что проценты выплачиваются в конкретную отдаленную дату в будущем (если процентный).

В первом случае у физического лица не возникнет налоговых рисков, так как у налоговых органов не будет никаких оснований ожидать по этому договору доходов и, соответственно, контролировать их налогообложение. Надо сказать, что экономия организации на процентах по займу в этом случае не влечет возникновения у нее налоговой базы по налогу на прибыль, так как подобной категории дохода для юридических лиц НК РФ не предусматривает (аналогичные разъяснения были  даны в Письмах ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@ и Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

Заметим, что в качестве документа, подтверждающего выдачу учредителем займа организации, может быть использован и приходный ордер (или иной платежный документ), как это предусмотрено п. 2 ст. 808 ГК РФ, но такой документ не может подтвердить, включены или нет проценты по займу в полученную физическим лицом сумму возврата.

К «подводным камням» в такой ситуации  можно отнести то, что согласно п.1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ  «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» беспроцентный заем, полученный юридическим лицом, не являющимся кредитной организацией, на сумму свыше 600 000 рублей подлежит обязательному контролю со стороны банка, обслуживающего организацию. Поэтому банк может запросить у организации документы, предусмотренные указанным законом, для подтверждения того, что эта операция не связана с легализацией преступных доходов.

А в случае если заем является процентным, и проценты согласно условию договора должны быть уплачены в конце срока займа, нужно учитывать, что при перечислении процентов одновременно с последним платежом по возврату займа налог должен быть удержан организацией в качестве налогового агента и уплачен в бюджет (исходя из подп. 1 п.1 ст. 208 НК РФ и п. 1 ст. 226 НК РФ). Ставка НДФЛ по таким доходам составляет 13% (ст. 224 НК РФ).

×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
Необходима авторизация

Для чтения ответов на вопросы необходимо авторизоваться. Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы прочитать ответ!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Цель-2 | Дело не в везении Учитесь видеть бизнес-процессы. Построение карт потоков создания ценности Постороение бизнес-моделей. Настольная игра стратега и новатора
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.