Мастера спорта по "схемотехнике"

51
Налоги. Недавно "Ф." рассказал о финансах спортивных клубов (см. "Ф." № 45-46). Но российская спортиндустрия хранит еще много секретов, один из них - использование налогосберегающих схем при оплате труда спортсменов.
В России профессиональные спортсмены относятся к одной из самых высокооплачиваемых категорий и фонд зарплаты составляет львиную долю в бюджетах клубов. При этом клубы отличает полная информационная закрытость своих финансовых потоков. В их среде образовалась своего рода круговая порука, когда многие спортивные организации не считают необходимым уплачивать налоги в полной мере. Их руководители, чтобы не отставать от конкурентов, при заключении контракта договариваются со спортсменами о зарплате "чистыми на руки". Собственники клубов к такой практике относятся вполне лояльно. Все это создает благодатную почву для применения "зарплатных" схем. В специфике спортивного рынка довольно быстро разобрались страховщики и предложили ему свое ноу-хау, ориентированное прежде всего на клубы, чьи команды играют в наиболее популярных чемпионатах: футбольном, хоккейном.

В большинстве случаев организационно-правовая форма спортивных клубов - некоммерческая организация. Следовательно, их уставные цели должны носить общественный характер, в данном случае это пропаганда здорового образа жизни, популяризация массового спорта. Но есть цели, которые в уставах не прописываются - например, повышение престижа и влияния властной региональной элиты среди местного населения. Поэтому зачастую в регионах спортивные клубы целевым образом финансируются за счет средств местных бюджетов и спонсоров. Налоговой кодекс обязывает такие поступления учитывать отдельно от собственных доходов клубов (выручки от продажи билетов, символики, телевизионных прав, размещения рекламы). С этим и связана "эксклюзивность" спортивных схем. Клубы пользуются тем, что бюджетные и спонсорские деньги не участвуют в формировании прибыли, следовательно, не облагаются налогом на нее. Использование страхования от несчастных случаев в целях освобождения средств, предназначенных для выплат спортсменам, от единого социального налога (ЕСН) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ), напрашивается само собой. Дело в том, что расходы по страхованию своих сотрудников от производственного травматизма работодатель может относить на себестоимость продукции или услуг. Но для обычных коммерческих организаций размер этих расходов ограничен 10 тыс. рублей на одного человека, а взносы сверх этой суммы идут уже за счет прибыли, с которой уплачивается налог. Спортивные же организации в силу специфики их бюджетно-спонсорского финансирования с таким ограничением не стакиваются. На этом-то и строится нижеописанная схема.

Зарплата в долг. Схема сама по себе не так уж сложна: спортклуб выдает игрокам зарплату, замаскированную под займы, а затем они погашаются с помощью страховых выплат. Главное - детали. Условно схему можно разбить на два этапа. На первом - клуб за счет бюджетных или спонсорских средств осуществляет платеж по договору страхования от несчастного случая в страховую компанию. Эти деньги за вычетом комиссии страховщика сразу же возвращаются обратно по договору купли-продажи векселя. После этих нехитрых операций спортивная организация выдает процентные займы своим сотрудникам, которые фактически являются зарплатой.

Характерной особенностью договора страхования в данной схеме является его краткосрочность - обычно он действует три и менее месяца. Такой срок устанавливается прежде всего в интересах страховых компаний, которым необходимо ежеквартально сдавать обязательную отчетность в налоговые органы и Росстрахнадзор. Премия по данному договору уплачивается в рассрочку ежемесячно, в простейшем случае день оплаты очередного взноса совпадает с днем получки. Спортивный клуб выдает сотрудникам заем тоже не весь сразу, а постепенно в течение квартала. По условиям контрактов в профессиональном спорте составной частью зарплаты спортсменов являются премиальные и их размер зависит от результатов выступления команды и личного вклада каждого игрока. Точно спрогнозировать эти результаты проблематично, соответственно неизвестны и размеры зарплат по клубу. Поэтому и договор страхования, и договоры займов оформляются задним числом.

На первом этапе схемы устанавливаются обязательства для всех ее участников (клуба, спортсменов, страховой компании) с последующим их прекращением на втором этапе, когда производятся погашения займов, а клуб расплачивается по векселю со страховой компанией. Займы могут гаситься двумя способами: во-первых, за счет страховой выплаты по реально произошедшим травмам; во-вторых, денежными средствами, полученными по договору дарения от другого работника (ни подоходным налогом, ни налогом на дарение эти суммы не облагаются).

Ставка на травматизм. Здесь принимается во внимание, что профессиональный спорт сам по себе травмоопасный, у спортсменов достаточно часто бывают ушибы, растяжения, другие повреждения во время игр и тренировок. Таким образом, у страховой компании появляется перед ними обязательство по страховой выплате. Заранее неизвестно, у кого из игроков будет травма, какова степень ее тяжести, продолжительность лечения. Поэтому по окончанию действия договора страхования объем ответственности страховщика по травмированному спортсмену подгоняется так, чтобы размер выплаты был равным совокупной сумме ранее выданных клубом займов с учетом процентов. В рамках договоров дарения у каждого игрока появляется источник дохода, за счет которого и гасятся полученные займы. Этими средствами спортивная организация расплачивается со страховщиком по выданному ему векселю. Обычно стороны договариваются с банком-посредником о проводках без реального хождения денег, заплатив определенную комиссию. В этом случае банк выступает в роли казначейского центра: деньги в наличной форме в кассу поступили, след оставили и сразу через кассу в наличной форме ушли. Все это происходит в пределах одного часа. Банку необходимо отразить движение денежных средств по своим балансовым счетам и выдать участникам схемы необходимые платежки.

Все операции по вышеописанной схеме совершаются в пределах одного квартала, совпадающего с отчетным налоговым периодом. Страховые взносы к окончанию срока действия договора страхования относятся к доходам, увеличивающим налогооблагаемую базу по прибыли. Однако эти доходы перекрываются расходами - страховыми выплатами, размер которых и подгоняется страховщиком.

Самое интересное, что сами спортсмены зачастую не знают, что они застрахованы от несчастного случая, получают зарплату в виде займа, а их травмированному коллеге выплачивают многомиллионную страховку. Спортсмены у нас доверчивые люди: раз попросил директор клуба подписать какой-то документ - пожалуйста. А подписывать им приходится, в частности, заявления на страховую выплату и доверенность на имя начальника на получение этой выплаты.

Чистота, новизна, эффективность. Спортивные организации при использовании данного механизма экономят от 17 до 50% от фонда оплаты труда, контролируют денежные потоки, оперативно по сравнению с другими схемами выплачивают зарплату. Кроме того, сотрудники, то есть спортсмены, могут похвастаться официальным доходом, подтвержденным документально и полученным на месте основной работы. Также схему отличает несомненное удобство: минимум бумаг, подписей, низкие налоговые и правовые риски. Страховщикам схема интересна прежде всего своей низкой себестоимостью (менее 1,2% от фонда зарплаты), надежностью, относительной чистотой и новизной. Теряет только государство - по самым скромным оценкам, до полумиллиарда рублей ежегодно.

Схема полностью построена на пробелах в налоговом законодательстве, но исправить ситуацию не так уж трудно. Достаточно ограничить размеры взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве, не подлежащих налогообложению по ЕСН, например 10 тыс. рублей. Одновременно поставить условием, что такие договоры страхования должны заключаться не менее чем на год. Аналогичные ограничения можно ввести и при определении налоговой базы НДФЛ.

На чем строится схема

Согласно статье 238 пункт 7 Налогового кодекса (НК), при заключении договоров добровольного страхования сотрудников на случай наступления их смерти или утраты трудоспособности на производстве работодатель освобождается от уплаты ЕСН с суммы страховых платежей.

Статья 213 пункт 3 НК при определении налоговой базы НДФЛ заставляет учитывать суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за работника его работодателем. Однако это правило содержит ряд исключений. В частности, налогообложения можно избежать, если страхование проводится по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью или медицинских расходов. Ну а сами страховые выплаты по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью, не облагаются НДФЛ в силу положений той же 213-й статьи.l

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль