Основные изменения в налоговом законодательстве

1630
Сальникова Ольга
эксперт журнала «Финансовый директор»
С 1 января 2004 года вступили в силу сразу несколько новых глав Налогового кодекса РФ, в частности по налогам на имущество и на игорный бизнес. Кроме того, были внесены существенные изменения в порядок исчисления и уплаты многих других налогов. В статье рассмотрены основные нововведения, на которые следует обратить внимание налогоплательщикам.

С 1 января 2004 года вступили в силу сразу несколько новых глав Налогового кодекса РФ, в частности по налогам на имущество и на игорный бизнес. Кроме того, были внесены существенные изменения в порядок исчисления и уплаты многих других налогов. В статье рассмотрены основные нововведения, на которые следует обратить внимание налогоплательщикам1.

НДС

С нового года ставка НДС, по которой облагалась реализация большинства товаров (работ, услуг)2, снижена с 20 до 18%. В связи с этим у многих компаний могут возникнуть трудности с исчислением НДС в ситуации, когда аванс получен от покупателя в 2003 году, а отгрузка товаров (работ, услуг) произведена в 2004 году. По какой ставке уплачивать НДС в таком случае, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. По мнению Всеволода Леви, заместителя руководителя Департамента косвенных налогов МНС России, НДС с аванса, полученного в 2003 году в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в 2004 году, должен уплачиваться по ставке 20%/120%. При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанного аванса в 2004 году продавец исчисляет НДС исходя из налоговой ставки 18%, а сумма налога, ранее исчисленная и уплаченная им с авансовых платежей, принимается к вычету.

Акцизы и налог на добычу полезных ископаемых

Основным изменением по акцизам является увеличение их ставок. Так, по этиловому спирту ставки повышены на 11%, по алкогольной продукции — на 9—20%, табаку — на 10%, сигаретам — на 20%, автомобилям — на 8—10%, бензину — на 12%.

Кроме того, отменены акцизы на природный газ. По словам Любови Любомирской, начальника отдела Департамента налоговой политики Минфина России, акциз на природный газ был фактически «оборотным налогом», поэтому его отмена является логичным следствием проводимой в настоящее время в России налоговой политики, направленной на упразднение неэффективных налогов, мешающих развитию бизнеса. Для того чтобы компенсировать потери от отмены акциза на природный газ, была повышена ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по природному газу. Если раньше НДПИ уплачивался по ставке 16,5% от стоимости добытого газа, то с нового года НДПИ нужно платить в размере 107 руб. за 1000 кубометров добытого газа.

Ставки по НДПИ изменены также по газовому конденсату и нефти. Уточнено понятие углеводородного сырья. По мнению Сергея Шаповалова, генерального директора юридической компании «Налоговая помощь», новая редакция п. 2 ст. 337 НК РФ ставит точку в вопросе о том, нужно ли платить НДПИ при добыче природного газа из нефтегазоконденсатных месторождений через газовые скважины: «Раньше в перечне углеводородного сырья такое ископаемое не было указано напрямую. Поэтому некоторые компании решили, что с природного газа, добытого из нефтегазоконденсатных месторождений через газовые скважины, не нужно платить НДПИ. Однако с нового года этот вопрос решается однозначно: НДПИ должен уплачиваться, поскольку теперь в углеводородное сырье включается газ, добытый из любых видов месторождений».

Налог на игорный бизнес и налог на имущество

С 2004 года вступили в силу новые главы Налогового кодекса РФ, в частности главы 29 «Налог на игорный бизнес» и 30 «Налог на имущество организаций».

Если раньше налог на игорный бизнес был федеральным, то теперь он, как и налог на имущество, является региональным. Следовательно, для установления этих налогов необходимо принятие соответствующих региональных законов, которые власти субъектов РФ должны были разработать, принять и опубликовать до 1 декабря 2003 года. Если этого сделано не было, то соответствующий налог в 2004 году можно не платить.

Основными новшествами по налогу на игорный бизнес являются повышение минимальных ставок налога и установление нового порядка уплаты налога. Если раньше налог уплачивался по местонахождению зарегистрированных объектов игорного бизнеса компании (игорных столов, касс тотализатора, игровых автоматов и касс букмекерских контор), то сейчас налог необходимо платить по месту государственной регистрации компании.

По налогу на имущество существенно сокращен перечень объектов налогообложения. Напомним, что до 1 января 2004 года налогом облагались основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе компании. С нового года налогом облагаются только основные средства предприятий (за исключением земли и других природных ресурсов). Однако при этом сокращены многие льготы (см. приложение к журналу), в частности сужена «инвалидная» льгота. Если раньше от уплаты налога освобождались любые организации, численность инвалидов в которых составляла более 50%, то теперь льготой могут воспользоваться только общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не ниже 80%, а также учрежденные ими организации, которые используют имущество для социальной реабилитации и защиты инвалидов либо для производства и реализации товаров (в последнем случае численность инвалидов в такой организации должна быть не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%).

Ставка налога на имущество теперь может устанавливаться в пределах 2,2% (раньше было 2%). Порядок уплаты налога также изменился. До 1 января 2004 года сумма налога уплачивалась по месту государственной регистрации компании и по месту нахождения ее обособленных подразделений. При этом если по месту нахождения имущества не было создано обособленных подразделений, то налог с этого имущества уплачивался по месту государственной регистрации компании. Данную норму предприятия нередко использовали для оптимизации платежей по налогу на имущество, регистрируя фирму в регионе, в котором компания могла воспользоваться региональной льготой либо была установлена невысокая ставка налога. Теперь же подобную оптимизацию провести будет невозможно. Дело в том, что с нового года налог с имущества, расположенного не по месту нахождения подразделений компании, должен уплачиваться по месту нахождения этого имущества, а не по месту государственной регистрации компании.

Единый сельскохозяйственный налог

С 1 января 2004 года вступила в силу новая редакция главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)». Ее отличие от ранее действовавшей состоит в том, что теперь налоговый режим для сельскохозяйственных производителей носит не региональный, а федеральный характер. Другими словами, если раньше ЕСХН уплачивали предприятия только тех регионов, в которых он был введен, то теперь на уплату ЕСХН могут перейти любые компании, которые удовлетворяют определенным критериям (см. таблицу во вкладке к журналу). ЕСХН является своего рода льготной «упрощенкой» для сельхозпроизводителей. Уплата ЕСХН заменяет уплату налога на прибыль, НДС (за исключением НДС, уплачиваемого на таможне), налога на имущество и ЕСН. Объектом обложения ЕСХН является величина доходов за вычетом расходов, а его ставка составляет 6%.

Упрощенная система налогообложения и ЕНВД

С 1 января 2004 года компании, переведенные на уплату ЕНВД в отношении части осуществляемых ими видов деятельности, получили возможность по остальным видам деятельности применять упрощенную систему налогообложения.

Отмененные налоги и сборы

С нового года отменены налог с продаж, сбор на нужды образовательных учреждений, а также ряд местных налогов и сборов (полный перечень см. в приложении к журналу).

Подготовку материала курировал советник налоговой службы РФ II ранга Сергей Разгулин

__________________________________________
1 Все изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2004 года, сведены в таблицу, которая размещена в приложении к этому номеру журнала.
2 Имеются в виду товары (работы, услуги), не упомянутые в ст. 149 НК РФ и в пунктах 1 и 2 ст. 164 НК РФ.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль