Мальта: да здравствует оншор!

123
Ким Анна
Автор: Ким Анна
Налоги. Высокая ставка налога на прибыль на Мальте при определенных условиях оборачивается почти офшорным налоговым бременем. Однако для российского бизнеса мальтийские возможности серьезно ограничены.
Мальта - в недавнем прошлом одна из классических "налоговых гаваней" - сейчас являет собой пример так называемой оншорной юрисдикции.

"Деятельность FATF и ОЭСР привлекла внимание к не всегда безупречной репутации некоторых офшорных юрисдикций. В связи с этим многие бизнесмены, ведущие операции на международном уровне, переключились на страны, которые в отличие от офшоров предлагают не полное освобождение от налогов, а налоговые льготы на определенных условиях. Такие страны называют оншорными (onshore). В них может быть в целом высокая налоговая нагрузка, но если правильно составить документы и правильно вести деятельность, то эту нагрузку можно значительно снизить. Тогда компания, зарегистрированная в такой юрисдикции, станет привлекательным механизмом минимизации налогообложения. "В оншорных странах информация о компании является открытой, требуется уплачивать налоги и сборы, ведутся реестры директоров и акционеров, - поясняет руководитель отдела структурных продуктов компании Tax Consulting U. K. Ольга Новикова. - На практике же граница между офшором и оншором размыта. С одной стороны, под давлением мировой общественности офшоры усложняют свое законодательство, а с другой стороны, европейские оншорные страны конкурируют за налогоплательщиков, устанавливая льготные режимы таким образом, чтобы и бизнесу угодить, и европейские законы соблюсти".

Налоговый режим Мальты достаточно близок к этой размытой границе между офшором и оншором. В свое время у местных властей были две ключевые причины для "европеизации" законодательства. Во-первых, страна стремилась к вступлению в Европейский союз, куда офшорам классического образца путь закрыт. Во-вторых, руководство Мальты вовремя почувствовало, что отношение стран с высокими налогами к офшорам становится все хуже и переписывать законодательство рано или поздно придется. Все это привело к тому, что с 1997 года была прекращена регистрация офшорных компаний по старому законодательству. Уже существующим фирмам было позволено временно продолжать работу по прежним правилам. Однако до 24 сентября 2004 года эти компании должны либо привести свою деятельность в соответствие с нынешним законодательством, либо свернуть бизнес на Мальте.

35% превращаются... Два основных типа низконалоговых компаний, регистрируемых сейчас на Мальте, - это международные торговые компании (international trading companies, ITC) и международные холдинговые компании (international holding companies, IHC). Международная торговая компания имеет право вести операции только за пределами Мальты. Из этого правила есть небольшие исключения. Например, допускается покупка произведенных на Мальте товаров с целью их экспорта, если мальтийский продавец не является владельцем 15% акций ITC или более. ITC также может заключать сделки с зарегистрированными на Мальте "старыми" офшорными компаниями и другими ITC. Прибыль международной торговой компании облагается по обычной корпоративной ставке 35%. Однако при этом существуют налоговые льготы для акционеров-нерезидентов, благодаря которым эффективная ставка налогообложения может быть снижена до 4,17% (см. "Арифметика для ITC").

Мальтийские международные торговые компании могут использоваться не только для собственно торговли (как центр реинвойсинга), но и для оформления на них патентов, авторских прав и других нематериальных активов, а также для получения оплаты за оказание услуг (например, гонораров высокооплачиваемых специалистов), дохода в виде комиссионных и т. д.

Международные холдинговые компании - это компании - резиденты Мальты, создаваемые с целью владения долями в бизнесе за пределами этой страны и последующего распределения доходов от этих инвестиций (опять же за рубеж). Международная холдинговая компания, как и ITC, платит налог на прибыль по стандартной ставке 35%. Однако мальтийское законодательство предусматривает полное возмещение уплаченного такой компанией налога на прибыль, полученную в результате так называемого participating holding. Этот термин применяется в случаях, когда компания на Мальте владеет не менее 10% акционерного капитала нерезидентной компании. Кроме того, в определенных случаях компания - держатель акций имеет право на связанные с participating holding льготы даже при меньшем размере пакета (например, если стоимость этого пакета превышает 500 тыс. мальтийских лир или эквивалент этой суммы в другой валюте). Если термин participating holding не может быть применен, уплаченный налог будет возмещен не полностью, а только на 2/3. Компенсацию получают акционеры IHC - нерезиденты Мальты, после того как дивиденды в их пользу распределены. Возмещение уплаченных ранее налогов производится Налоговым департаментом Мальты (Inland Revenue Department) не позднее чем 14-го числа месяца, следующего за месяцем подачи обоснованного заявления налогоплательщика.

Договор в долгом ящике. Мальта располагает сетью соглашений об избежании двойного налогообложения с 35 странами. Соглашение с Россией было подписано 15 декабря 2000 года, но оно еще не ратифицировано и потому не действует. Ведущий консультант группы компаний Consulco International Михаил Соболев считает, что теперь, когда Мальта вступила в ЕС, соглашение может быть ратифицировано достаточно скоро. "А пока, конечно, мальтийские компании несколько уступают в универсальности своего применения, - констатирует эксперт. - Они не столь выгодны, как, например, кипрские, в инвестиционных вариантах, которые предусматривают выплаты дивидендов, роялти или процентов: у источника этих выплат возникает обязанность удержать налог с доходов иностранной организации. С ними не очень выгодно работать, получая доходы от использования имущества в России или владея имуществом, так как возникают налогообложение этих доходов и налог на имущество. Они неудобны при получении доходов от иных операций в России, при которых компании, пользующиеся преимуществами некоторых налоговых соглашений, могут не платить здесь налоги. Определенным неудобством можно считать необходимость сначала заплатить налог на прибыль на Мальте, а потом пару недель ждать, когда местные власти произведут возврат".

Однако, считает Михаил Соболев, и для мальтийских компаний есть свое применение. "Они могут быть выгодно использованы как холдинговые компании в Европе с применением Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях. Благодаря действующим соглашениям об избежании двойного налогообложения компании на Мальте могут эффективно применяться при выплате процентов, роялти и дивидендов (ради справедливости необходимо заметить, что ставки, оговоренные в этих соглашениях, нельзя назвать самыми выгодными). А так как российский бизнес все более приобретает международные черты, то наши предприниматели все чаще получают доход не только с территории России, но и с европейских и азиатских рынков. Мальта достаточно удобна при торговых операциях между странами Средиземноморья и Россией. Для кого-то может оказаться определяющим то, что доход от торговых операций может быть получен достаточно респектабельной мальтийской фирмой, а не компанией, зарегистрированной в стране с неоднозначной репутацией", - утверждает эксперт.

Законодательство Мальты предлагает льготный режим налогообложения и для бизнеса некоторых других видов, например судовладельческих компаний, а также операторов тотализаторов, работающих через Интернет, и онлайновых казино.

Мальта

Столица: Валлетта

Основные острова Мальтийского архипелага:

Мальта, Гозо, Комино

Площадь: 316 кв. км

Население: 398 тыс. человек (2002 г.)

ВВП: $3,6 млрд (2001 г.)

Денежная единица: мальтийская лира

Официальные языки: мальтийский и английский

Страна вступила в ЕС 1 мая 2004 года

Арифметика для ITC

Международная торговая компания получила прибыль в размере $1 тыс. С этой суммы она должна выплатить налог по ставке 35%, то есть $350. Оставшуюся после уплаты налога прибыль ($650) компания распределяет в виде дивидендов акционерам-нерезидентам. Эти выплаты облагаются на уровне акционера-нерезидента налогом по ставке 27,5%, причем налогооблагаемой базой является не прибыль после уплаты налогов ($650), а валовая прибыль ($1 тыс.). Таким образом, налог составит $275. А дальше происходит вот что. Акционер-нерезидент имеет право на предоставление налогового кредита на сумму уплаченного ITC налога на прибыль, из которой были выплачены дивиденды. В результате налог на полученные дивиденды на деле оборачивается возмещением налоговых потерь на сумму $350 - $275 = $75. Но и это еще не все. Акционеры-нерезиденты имеют право на дополнительное возмещение 2/3 уплаченного ITC налога на прибыль, то есть $233,33. Если вычесть эти суммы возмещения ($75 + $233,33 = $308,33) из уплаченных компанией $350, сумма совокупного налогового бремени составит всего $41,67. Иными словами, эффективная ставка налогообложения прибыли составит (в округленном виде) 4,17%.

Источник: Malta Financial Services Authority

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль