Прогнозный баланс

2105
Прогнозный баланс – результирующий отчет, он формирует законченное представление о финансовом состоянии компании в планируемом периоде. Рассмотрим структуру статей прогнозного баланса и источники информации для их формирования.

Прогнозный баланс позволяет оценить обеспеченность компании активами и правильность их использования, предотвратить возможные негативные тенденции в финансово-хозяйственной деятельности (пример формы представлен в таблице).

Структура статей прогнозного баланса и источники информации для их формирования

№ п/п Статьи баланса Источник данных
№ п/п Статьи баланса Источник данных

АКТИВ

Внеоборотные активы

1 Нематериальные активы Бюджет движения основных средств и нематериальных активов – стоимость нематериальных активов на конец планируемого периода
2 Основные средства Бюджет движения основных средств и нематериальных активов – стоимость основных средств на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по группам/видам основных средств)
3 Незавершенное
строительство
Инвестиционный бюджет и бюджет капитального строительства – стоимость незавершенного строительства на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по объектам капитального строительства)
4 Долгосрочные
финансовые вложения
Инвестиционный бюджет и бюджет долгосрочных
финансовых вложений – сумма долгосрочных финансовых вложений на конец периода (статья может быть детализирована по видам долгосрочных финансовых вложений)
5 Доходные вложения
в материальные ценности
Бюджет движения основных средств и нематериальных активов – планируемая на конец периода стоимость основных средств, сдаваемых в аренду (статья может быть детализирована по номенклатуре основных средств)
6 Отложенные налоговые активы Бюджет налогов

Оборотные активы

7. Запасы
7.1 Сырье, материалы Материально-стоимостной баланс – планируемые остатки сырья и материалов на конец периода в стоимостном выражении (статья может быть детализирована по видам сырья и материалов)
7.2 Незавершенное
производство
Материально-стоимостной баланс – планируемые остатки незавершенного производства
7.3 Готовая продукция Материально-стоимостной баланс – планируемые остатки готовой продукции на складе (статья может быть детализирована по номенклатурным группам)
7.4 Товары в пути Материально-стоимостной баланс и бюджет продаж – информация о планируемой величине товаров в пути (статья может быть детализирована по номенклатурным группам)
7.5 Товары для перепродажи Материально-стоимостной баланс – прогнозная величина товаров, приобретенных для перепродажи (статья может быть детализирована по номенклатурным группам)
7.6 Расходы будущих
периодов
Бюджет затрат
7.7 Прочие запасы и затраты Материально-стоимостной баланс
8 Дебиторская
задолженность
Бюджет продаж (бюджет поступления денежных средств за реализацию продукции или услуги) –
величина дебиторской задолженности на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по контрагентам)
9 Авансы выданные Бюджет закупок (бюджет расходования денежных средств на приобретение материально-технических ресурсов, услуг) – величина авансов, выданных на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по контрагентам)
10 НДС по приобретенным материальным ценностям Бюджет налогов
11 Краткосрочные
финансовые вложения
Бюджет краткосрочных финансовых вложений – сумма краткосрочных финансовых вложений на конец планируемого периода (статья может быть детализирована по видам вложений)
12 Денежные средства Бюджет движения денежных средств – остаток денежных средств на конец периода
13 Прочие оборотные активы Может быть использована как регулирующая статья

ПАССИВ

Капитал и резервы

1 Уставный капитал Бюджет движения собственного капитала – планируемая стоимость уставного капитала
2 Собственные акции,
выкупленные
у акционеров
Бюджет движения собственного капитала – планируемая стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров
3 Добавочный капитал Бюджет движения собственного капитала – планируемая стоимость добавочного капитала
4 Резервный капитал В том числе:
– резервы, образованные в соответствии с законодательством;
– резервы, образованные в соответствии с уставными документами
Бюджет движения собственного капитала – планируемая величина резервного капитала
5 Целевое финансирование Бюджет целевого финансирования и бюджет движения денежных средств – планируемая сумма целевого финансирования
6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Бюджет движения собственного капитала – планируемая величина нераспределенной прибыли или непокрытого убытка

Долгосрочные обязательства

7 Займы и кредиты Бюджет заимствований (в части долгосрочных заимствований) – планируемая величина долгосрочных займов и кредитов (сроком более одного года)
8 Отложенные налоговые обязательства Бюджет налогов – планируемая сумма отложенных налоговых обязательств

Краткосрочные обязательства

10 Займы и кредиты Бюджет заимствований (в части краткосрочных заимствований) – планируемая величина краткосрочных займов и кредитов (сроком менее одного года)
11 Кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики Бюджет закупок – планируемая сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками (статья может быть детализирована по крупным поставщикам и подрядчикам)
12 Задолженность перед персоналом организации Бюджет расходов на оплату труда – информация о планируемой сумме задолженности по оплате труда перед персоналом
13 Задолженность перед государственными
и внебюджетными
фондами
Бюджет налогов – планируемая сумма задолженности перед государственными и внебюджетными фондами
14 Задолженность по налогам и сборам Бюджет налогов – планируемая сумма задолженности по налогам и сборам
15 Прочие кредиторы Бюджет закупок – планируемая величина кредиторской задолженности за оказанные услуги, ТМЦ и др.
16 Задолженность перед учредителями по выплате доходов Бюджет движения собственного капитала –
планируемая задолженность перед учредителями
по выплате доходов
17 Доходы будущих периодов Бюджет продаж
18 Резервы предстоящих расходов Бюджет по оплате труда – планируемая сумма резерва предстоящих расходов на выплату заработной платы сотрудникам

Общая структура статей прогнозного баланса

Как правило, за основу управленческого прогнозного баланса берется форма бухгалтерского баланса. В зависимости от целей и задач, стоящих перед системой бюджетирования, эта форма может быть пересмотрена – одни статьи укрупнены, а другие детализированы.

Для того чтобы определить степень укрупнения или, наоборот, детализации статей, необходимо провести структурный анализ бухгалтерского баланса, определить удельный вес каждой статьи в валюте баланса. Статьи с наименьшим с весом, до 5 процентов, можно объединить (к примеру, «Основные средства» и «Нематериальные активы»). С наибольшим, 20 процентов и выше, – разбить (например, «Сырье и материалы», «Готовая продукция», «Кредиторская задолженность»).

Кроме того, следует учесть, что и у менеджмента компании могут быть свои пожелания к раскрытию информации. Например, детализировать в прогнозном балансе дебиторскую задолженность по наиболее крупным и значимым покупателям.

Следует воздержаться от чрезмерного укрупнения балансовых статей (например, до итогов раздела) – прогнозный баланс окажется малоинформативным. Излишняя детализация также нежелательна – она перегрузит отчет, усложнит его восприятие.

Подходы к составлению прогнозного баланса

Прогнозный баланс может быть составлен одним из трех способов – экстраполяцией тенденций, планированием статей в зависимости от изменения выручки и прямым методом.

Экстраполяция тенденций подойдет компаниям, чья финансово-хозяйственная деятельность достаточно стабильна. Суть подхода заключается в анализе динамики балансовых показателей (или статей) за прошедшие периоды и распространении выявленных тенденций на будущее.

Пример

По данным за последние два года, стоимость запасов компании увеличивалась в среднем на 7 процентов в квартал. Прогнозируемое значение по статье «Запасы» за четвертый квартал 2010 года составляет 734 тыс. руб. Отсюда планируемое значение по этой же статье на первый квартал 2011 года – 785 тыс. руб. (734 тыс. руб. (100% + 7%) : 100 %), на второй квартал – 840 тыс. руб., третий – 899 тыс. руб., четвертый – 962 тыс. руб.

Планирование от выручки - статьи прогнозного баланса рассчитываются исходя из предположения, что активы и пассивы компании будут расти такими же темпами, как и выручка. Например, в плановом периоде ожидается рост выручки на 10 процентов, отсюда и в балансе закладывается увеличение по статьям на те же 10 процентов. Планирование с помощью такого подхода очень приблизительно, так как не учитываются различия в темпах роста статей баланса.

Наиболее точные результаты дает прямой подход, когда обороты по балансовым статьям планируются на основе данных операционных, финансовых и инвестиционных бюджетов компании (см. таблицу). Например, сведения о стоимости основных средств берутся из бюджета движения денежных средств, о запасах – из материально-стоимостного баланса и т. д.

Насколько детальным должен быть прогнозный баланс? Все зависит от размера той или иной статьи. а также пожеланий руководства к детализации информации. Проведите структурный анализ статей бухгалтерского баланса и определите удельный вес каждой из них в общем итоге актива и пассива соответственно. Статьи с весом до 5 процентов могут быть укрупнены, более 20 – детализированы.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль