Списание дебиторки. Учет, проводки, образец приказа

18279
Организации прибегают к списанию дебиторской задолженности, если она признана нереальной для взыскания. Попробуем разобраться, как это делать: приведем образцы приказа на списание дебиторки и проводки.
Безнадежной дебиторская задолженность считается, если контрагент не погасил ее в течение трех лет. Тогда кредитор списывает расходы в последний день периода, в котором истек срок. А должник учитывает доходы. Но теперь не ясно, как поступить, когда безнадежный долг списали, но контрагент потом его признал. Также в статье вы найдете:
  • проводки при списании дебиторской задолженности;
  • образец приказа на списание дебиторской задолженности;
  • советы по избежанию просроченной дебиторки.

Учет дебиторки у кредитора

Компания, которая списала долг по истечении срока давности, вправе снова претендовать на его получение.

Списанный долг компания включила в расходы. На тот момент она была вправе это сделать, ведь истек срок исковой давности. Но, когда покупатель признал долг, потребуется снова увеличить доходы. Ведь у компании появляется законное право требовать долг с контрагента.

Уточнять отчетность не надо, ведь в ранее сданной декларации ошибок нет. Признание старого долга — это новая операция, которую отражают на дату ее совершения. То есть в день, когда должник подписал акт сверки, частично оплатил долг и т. д. Кредиторку потребуется включить во внереализационные доходы текущего периода по строке 100 приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Кстати, если контрагент письменно признал старые долги до 1 июня 2015 года, то ничего корректировать не требуется. Если же контрагент погасил старый долг, то сумму надо включить во внереализационные доходы.

Списание дебиторской задолженности: проводки

В бухучете на дату списания дебиторки также не было ошибок (п. 2 ПБУ 22/2010). В день, когда контрагент признал долг, в учете надо его восстановить и учесть доходы (п. 7 ПБУ 9/99). Если признанный долг компания продолжает считать сомнительным, то надо отразить еще и резерв. Проводки следующие:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Доходы»

— восстановлен долг, признанный покупателем;

Дебет 91 Кредит 63

— создан резерв на сумму признанного долга.

Если контрагент спустя три года погасил задолженность, то в бухгалтерском учете надо сделать записи:

Дебет 51 Кредит 62

— сумма долга зачислена на расчетный счет;

Дебет 63 Кредит 91 субсчет «Доходы»

— восстановлен резерв, ранее созданный по сомнительным долгам.

Кроме того, списанную сумму кредитор отражал за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». На дату признания долга потребуется уменьшить сумму на забалансовом счете:

Кредит 007

— списана с забалансового учета сумма признанного долга.

Данные проводки при списании дебиторской задолженности  необходимо будет сделать бухгалтеру.

Скачайте полезные документы:

Иконка WordПриказ на списание дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности

Иконка WordПриказ о списании дебиторки в связи с признанием ее безнадежной

Учет дебиторской задолженности у должника

Компания, которая признала свой долг спустя три года, вновь приняла на себя обязательство погасить эту сумму.

Налоговый учет у должника

При списании дебиторской задолженности по истечении срока давности компания увеличивала доходы. Это не ошибка, так как кодекс требует учитывать доход ровно через три года, если срок исковой давности не прерывался (п. 18 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 26.11.14 № 03-03-10/60138). Значит, при признании задолженности сумму можно списать во внереализационные расходы текущего периода и показать по строке 200 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет у должника

Когда компания учла кредиторку с истекшим сроком давности в доходах, она также не совершила ошибку. Поэтому признанный долг надо учесть в расходах. В бухучете делают запись:

Дебет 91 «Расходы» Кредит 60, 76

— восстановлен признанный долг;

Дебет 60, 76 Кредит 51

— перечислены деньги в счет погашения долга.

Приказ на списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности

 Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 50
о списании дебиторской задолженности 

г. Москва

30.01.2017
 

         На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ, акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30 января 2015 г. № 30 и бухгалтерской справки от 30 января 2017 г. № 40 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

         Списать дебиторскую задолженность ООО «Торговая фирма "Гермес"» в размере 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. по причине окончания срока исковой давности.

         Главному бухгалтеру отразить эту операцию в учете.

         Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

Директор

А.В. Львов

С приказом ознакомлен:

главный бухгалтер

А.С. Глебова

Приказ на списание дебиторской задолженности в связи с признанием ее безнадежной

Закрытое акционерное общество «Альфа»

ПРИКАЗ № 53
о списании дебиторской задолженности

г. Москва

31.03.2017

           На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 31 марта 2017 г. № 30, справки налоговой инспекции о ликвидации должника и бухгалтерской справки от 31 марта 2017 г. № 26 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

           1. Списать дебиторскую задолженность ООО «Торговая фирма "Гермес"» в размере 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. по причине невозможности ее взыскания.

           2. Главному бухгалтеру отразить эту операцию в учете.

           3. Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

Генеральный директор

А.В. Львов

С приказом ознакомлен(а):

главный бухгалтер

А.С. Глебова

ВИДЕО: Как избежать возникновения просроченной дебиторки

Что можно предпринять для профилактики возникновения дебиторки, смотрите на видео. Рекомендации от заместителя генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт» Дмитрия Гинкулова.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль