Ретроскидки. Особенности учета

2012
Скидки, предоставленные покупателю в следующем периоде после отгрузки товаров и уменьшающие цену договора, поставщик вправе учесть в текущем периоде. А покупателю надо скорректировать налог на прибыль за период отгрузки. Такой вывод следует из письма Минфина России от 22.05.15 № 03-03-06/1/29540.

Чаще всего скидки предоставляют на уже отгруженные товары. Возможна ситуация, когда товар отгружен в одном году, а скидка предоставлена в другом. Тогда у поставщика уменьшаются доходы, а у покупателя расходы, и требуется скорректировать налог на прибыль. Но не ясно, в каком периоде это делать.

Ретроскидки: налог на прибыль

Как следует из комментируемого письма, обеим сторонам сделки необходимо пользоваться правилом корректировки из пункта 1 статьи 54 НК РФ. Значит, поставщик вправе уменьшить доходы в текущем периоде, то есть когда он предоставляет скидку. Ведь у него за период отгрузки товаров возникает переплата, а ее можно корректировать в текущем периоде. А у покупателя, наоборот, недоплата, значит, ему необходимо уменьшить расходы за период отгрузки и подать уточненную декларацию. Это и удобнее, так как не возникнет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Ретроскидки проводки

В бухучете прошлогоднюю скидку надо отразить в прочих расходах: по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

У поставщика проблем не возникнет, а вот покупателю подавать уточненку невыгодно. Мы считаем, что делать это не обязательно. Ведь в пункте 1 статьи 54 НК РФ речь идет о корректировке ошибок или искажений. А когда покупатель изначально списывает расходы в периоде отгрузки, он не совершает ошибку. Ведь он еще не получил скидку, значит, нет оснований учитывать ее в расходах. А если не исполнит условия договора (например, не купит определенное количество товаров), то скидку не получит, и необходимости корректировать расходы не возникнет. Значит, скидка не приводит к ошибочному учету расходов в периоде отгрузки, поэтому уменьшить затраты можно в текущем периоде. Но доказать эту позицию пока что удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.04.13 № А05-3807/2012).

В бухучете тоже можно учесть скидку в периоде ее предоставления. Поставщик может отнести скидку к расходам по обычным видам деятельности (счет 44 «Расходы на продажу») или в прочих затратах (счет 91 «Прочие доходы и расходы»). А покупатель учитывает скидку на счете 91. Порядок учета скидок надо прописать в учетной политике.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль