Новое в правилах о контролируемых иностранных компаниях и трансфертном ценообразовании

1963
Шпак Андрей
Налоговый эксперт
На минувшей неделе Госдума приняла в третьем чтении законопроект, вносящий изменения в правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК) и в правила трансфертного ценообразования (ТЦО). Ожидается, что в ближайшее время законопроект будет одобрен Советом Федерации и подписан Президентом.

Новое в правилах о контролируемых иностранных компаниях и трансфертном ценообразовании
Андрей Шпак, налоговый эксперт


Назовем ключевые изменения, которые повлияют на работу компаний:

Контролируемые иностранные компании

Изменены правила определения контролирующего лица в иностранных структурах без образования юрлица.  В частности, теперь, по умолчанию, контролирующим лицом признается учредитель, если только не выполняются определенные условия о невозможности распоряжения таким учредителем доходами и имуществом такой структуры после её учреждения.

Правила определения контролирующего лица в иностранных структурах без образования юрлица распространены на специальные виды компаний (например, частные фонды и т. п.), которые хотя и являются формально юридическими лицами, не имеют владельцев и выпущенных акций и капитала.

Введены правила, позволяющие освободить от налогообложения прибыль активных компаний, включая холдинговые и субхолдинговые), то есть компаний, доля пассивных доходов (таких как проценты, лицензионные платежи и т. п.) в прибыли которых не превышает определенных пределов.

Уточнены правила уменьшения прибыли КИК на выплаченные дивиденды, в частности, исчезло требование об обязательном налогообложении такой прибыли и получателя для её вычета у КИК.

Закон распространяет льготу, освобождающую от налогообложения имущество (кроме денежных средств), полученное при ликвидации иностранных компаний, также и на физические лица, при условии, что ликвидация осуществлена до 1 января 2017 года (за редкими исключениями).  При этом при последующей продаже полученного имущества получатель - физическое лицо может рассчитывать на льготу (вычет) в размере стоимости имущества, полученного при такой ликвидации.

Доработаны правила налогового резидентства компании.  В частности, место проведения совета директоров удалено из списка критериев для определения налогового резидента.

В целом изменения в этой части направлены на ликвидацию отдельных «лазеек» для обхода требований законодательства. Например, в части использования трастов и частных фондов, которые присутствовали в предыдущей версии закона. Кроме того, поправки направлены на облегчение административного бремени в отношении иностранных компаний, использование которых обусловлено объективными потребностями бизнеса (в части активных компаний), а также на стимулирование возвращения активов в российскую юрисдикцию (в части освобождения имущества ликвидируемых компаний, полученных физическими лицами).

Трансфертное ценообразование

Контрагенту налогоплательщика, который самостоятельно провел корректировку суммы налога в связи с правилами трансфертного ценообразования, теперь дано право на самостоятельную симметричную корректировку (в качестве подтверждения контрагент должен приложить документы (сведения), подтверждающие факт исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, возникшей в результате такой корректировки).   

Ранее симметричные корректировки могли быть применены контрагентом, только если налогоплательщику доначислили налоги по итогам проверки.

Инспекторы получили право не только корректировать сумму налога, но также и корректировать суммы убытка.

Снято двухлетнее ограничение со дня получения уведомления (или извещения) на право инспекции на назначение проверки ТЦО в случае подачи уточненной декларации, в которой налогоплательщик корректирует ранее заявленную самостоятельную корректировку суммы налога.  При подаче такой уточненки двухлетний срок начинают считать с даты её подачи.

Другими словами, в этой части изменения направлены на устранение отдельных недоработок (в части влияния корректировок на убыток и течения ограничительных сроков на проведение налоговых проверок по ТЦО), облегчение администрирования и снижение рисков налоговых потерь в случае необходимости проведения симметричных корректировок внутригрупповых цен.

Налоговые изменения 2016 года

Госдума также приняла выгодные поправки по налогу на прибыль, которые вступают в силу с 2016 года. 

  • Лимит основных средств вырастет с 40 до 100 тыс. рублей. Другими словами, основными средствами в налоговом учете с 2016 года станут объекты дороже 100 тыс. рублей. Это значит, что компании смогут единовременно списывать в расходы большую часть офисной техники, мебели, рекламных конструкций и т. д. В бухучете пока установлен максимальный лимит в 40 тыс. рублей.
  • Закон поднимает порог доходов для ежемесячных авансов с 10 до 15 млн рублей за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Для вновь созданных организаций лимит увеличивается с 1 до 5 млн рублей в месяц и с 3 до 15 млн рублей за квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Изменения приведут к тому, что со следующего года увеличится число компаний, которые вправе платить авансы по прибыли ежеквартально, а не ежемесячно.

Чтобы досконально разобраться в теме, посмотрите курс "Налоговое планирование в период антиофшорного регулирования и санкций" в Школе финансового директора.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль