Возможности по оптимизации налогообложения при осуществлении капвложений

1091
Шпак Андрей
Налоговый эксперт
Каждой крупной компании время от времени приходится вкладывать средства в расширение производства, приобретение новых основных средств, строительство зданий и т.п. мероприятия. Вопросами учета таких расходов, как правило, занимаются сотрудники бухгалтерии, которые не всегда уделяют должное внимание обеспечению оптимального уровня налогообложения. Это может привести к тому, что компания упустит предоставленную кодексом возможность снизить налоговую нагрузку и найти подходящий вариант оптимизации налогообложения.

Возможности по оптимизации налогообложения при осуществлении капвложений
Андрей Шпак, налоговый эксперт


Итак, что необходимо сделать, чтобы этого не произошло и на что стоит обращать особое внимание.

Использование региональных инвестиционных налоговых льгот  

Многие регионы на законодательном уровне предоставляют возможность налогоплательщику претендовать на снижение ставки по налогу на прибыль и по налогу на имущество в случае осуществления капитальных вложений на территории региона. 

В некоторых случаях условием предоставления льгот является предварительное заключение инвестиционного соглашения с уполномоченным органом региона; в иных случаях льготы предоставляются в заявительном порядке по мере подтверждения факта произведенных капвложений. 

В моей практике нередки случаи, когда компании упускали эту возможность.

Использование амортизационной премии

Статья 258 НК РФ предоставляет налогоплательщику право включать в состав расходов затраты на капитальные вложения в размере 10% или 30% (в зависимости от амортизационной группы) от размера первоначальной стоимости приобретаемых основных средств или расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств.  

Использование этой возможности фактически позволяет компании платить налог на прибыль в более позднем периоде, тем самым снижая потребности в оборотном капитале. Но замечу, что для этого необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику для целей налогообложения.

Ремонт или модернизация

Классификация капитальных расходов в качестве ремонтных более выгодна компании, так как позволяет в полной сумме вычитать эти расходы в периоде, когда они были совершены, а не распределять вычет по нескольким периодам (в составе амортизации). 

В этой части «зоной внимания» должны быть аргументированность обоснования необходимости проведения ремонтных работ в отношении основных средств и наличие или отсутствие факта улучшения технико-экономических показателей основного средства. 

СОВЕТ: в спорных случаях стоит задуматься о получении заключения технических специалистов. 

Формирование первоначальной стоимости основных средств при строительстве

Не все затраты, связанные со строительством, и включаемые в состав первоначальной стоимости основных средств для целей бухгалтерского учета, должны формировать первоначальную стоимость для целей налогового учета.  Например, некоторые виды таких затрат могут включаться в состав текущих расходов, например, плата за присоединение к сетям.  

Кроме того, затраты, связанные с приобретением некоторого оборудования и устройств, могут формировать отдельный инвентарный объект – лифты, оборудование систем электроснабжения (трансформаторы и т.п.), оборудование систем вентиляции и кондиционирования (вытяжные установки и т.п.), оборудование систем водоснабжения и канализации (насосы и т.п.).  

Это дает возможность более быстро амортизировать стоимость объектов при исчислении налога на прибыль, а в части объектов, облагаемых на основании остаточной стоимости – обеспечить отсутствие (по движимому имуществу) или сокращение налога на имущество за счет более быстрой амортизации. 

При этом стоит отметить, что может существовать потенциальная возможность выделения объекта и в отношении прошлых периодов при наличии заключения технического специалиста.

Оспаривание кадастровой стоимости

В части объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, встречаются случаи, когда кадастровая стоимость объекта не вполне адекватно отражает его реальную рыночную стоимость – она завышена. Это приводит к завышению расходов по налогу на имущество. 

СОВЕТ: в такой ситуации стоит рассмотреть возможность оспаривания кадастровой оценки, в том числе в судебном порядке. 

Недавние изменения в законодательство об оценочной деятельности  более подробно регламентируют процедуру рассмотрения таких споров. Поправки устанавливают, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда применяются с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.  Аналогичные изменение в главу НК РФ по налогу на имущество вступают в силу с 1 января 2015 года.

Ускорение вычета по НДС

Капвложения обычно приводят к возникновению права на предъявление к вычету существенных сумм НДС, уплаченных поставщикам и подрядчикам.    На практике, это нередко приводит к повышенному риску спора с налоговыми органами в части обоснованности сумм, предъявленных к возмещению из бюджета.  

Для ускорения получения «живых денег» можно рассмотреть возможность использования заявительного порядка возмещения НДС по банковской гарантии, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 176 НК РФ.

Использование повышающего коэффициента 2 к основной норме амортизации

Важно учитывать, что суды признают использование повышающего коэффициента (согласно подп.1 п.1 ст. 259.3 НК РФ) не только в отношении основных средств, эксплуатируемых в условиях повышенной сменности или контактирующих с агрессивной технологической средой, но и к основным средствам, находящимся в зоне риска возникновения аварийной ситуации. 

При этом в целях применения указанной нормы степень изначальной по техническим параметрам адаптированности основного средства к воздействию агрессивной технологической среды значения не имеет. Также не требуется доказательств наличия повышенного износа объекта (см. например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа  № А42-7625/2011, пстановление Федерального арбитражного суда Московского округа № А40-19945/12-99-94). 

Эта норма применима в отношении амортизируемых основных средств, которые были приняты на учет до 1 января 2014 года.

Читайте также:

Лизинг как возможность получить налоговые льготы при аренде. ВИДЕО

Что нужно знать о налогах, управляя дебиторской задолженностью

Как снизить налоги при выплате дивидендов собственникам малого бизнеса

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль